Определяем срок полезного использования основного средства

Начало

Определяем срок полезного использования основного средства

Определяем срок полезного использования основного средства

Каждая компания самостоятельно определяет срок полезного использования принятого на учет основного средства. Делается это на дату ввода его в эксплуатацию. При этом правила определения сроков полезного использования для целей налогового и бухгалтерского учета отличаются.

приступить

Определяем тип основного средства

Определяем тип основного средства

Для правильного определения срока полезного использования приобретенного основного средства нужно знать, является ли этот объект:

  Назад

Новое

Новое

Если вы приобрели совершенно новое основное средство, в первую очередь нужно определить его амортизационную группу. Для этого используйте Классификацию ОС, включаемых в амортизационные группы.

Определяем тип основного средства

Определяем тип основного средства

Прежде чем установить срок полезного использования приобретенного ОС, нужно определить, к какой амортизационной группе оно относится.

Срок полезного использования основных средств для целей налогообложения прибыли приведен в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Для целей бухгалтерского учета использовать эту Классификацию Вы не вправе.

  Назад

Нашли

Нашли

Если с помощью Классификации ОС вы определили амортизационную группу, соответствующую наименованию вашего основного средства, и его срок полезного использования, укажите эту информацию в инвентарной карточке

Не нашли

Не нашли

Чтобы определить амортизационную группу основных средств только Классификации основных средств бывает недостаточно. Поскольку в Классификации группы основных средств указываются укрупненно – до уровня класса. Тогда как в хозяйственной деятельности используются конкретные виды основных средств.

В этом случае используют Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ). В нем содержится перечень основных средств по видам.

Ищем основное средство в ОКОФ

Ищем основное средство в ОКОФ

Срок полезного использования в налоговом учете можно определить и по коду ОКОФ.

В ОКОФ более детально и подробно указаны основные средства, включаемые в амортизационные группы. Чтобы определить срок полезного использования, и, соот¬ветственно, амортизационную группу, нужно сначала уточнить код ОКОФ, а затем на основании этого кода ОКОФ определить амортизационную группу по Классификации основных средств.

С 1 января 2017 года действует новый ОКОФ «ОК 013-2014», принятый приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. № 2018-ст.

Прямой и обратный переходные ключи между старой и новой редакциями классификатора Росстандарт утвердил приказом от 21 апреля 2016 г. № 458.

  Назад

Нашли

Нашли

Если вы нашли основное средство в ОКОФ, определяем его срок полезного использования и отражаем в инвентарной карточке. Возможна и такая ситуация, когда основное средство полностью самортизировано бывшим собственником.

Не нашли

Не нашли

Не все виды основных средств можно найти в Классификации основных средств и в ОКОФ. Для тех видов основных средств, которые не указаны в этих справочных документах, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.

Рекомендации изготовителя могут содержаться в технической документации к основному средству (паспорте, техническом описании, инструкции по эксплуатации и т. д.).

Ищем информацию о сроке полезного использования в техдокументации

Ищем информацию о сроке полезного использования в техдокументации

Если ваше основное средство не упоминается ни в Классификации, ни в ОКОФ, то определить амортизационную группу и соответственно срок полезного использо¬вания можно из технической документации или рекомендаций производителя. Такие правила прописаны в Налоговом кодексе РФ (п. 6 ст. 258 НК РФ) и в письме Минфина России от 22 июня 2016 г. № 03-03-06/1/36323.

Самостоятельно вы можете установить срок полезного использования исходя:

  • из ожидаемого срока использования объекта;
  • из ожидаемого физического износа, который зависит от режима работы (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, а также системы планово-предупредительных ремонтов;
  • из нормативно-правовых и других ограничений срока службы объекта, указанных в технических документах.

Отражаем в инвентарной карточке

Отражаем в инвентарной карточке

Если в бухучете для основного средства будет установлен более короткий срок полезного использования по сравнению с налоговым учетом, это приведет к разницам. В таком случае инвентарную карточку нужно дополнить. Внесите дополнительные сведения в раздел 2 формы № ОС-6.

Вы можете разработать собственный бланк карточки или использовать типовой. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7. Инвентарную карточку нужно оформлять в одном экземпляре на каждый объект основных средств.

Как заполнять карточку смотрите здесь

Скачать карточку можно здесь

Бывшее в употреблении

Бывшее в употреблении

Порядок определения срока полезного использования подержанного основного средства, так же как нового, начните с Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. С помощью этой классификации определяют амортизационную группу основного средства.

Определяем амортизационную группу по Классификации ОС

Определяем амортизационную группу по Классификации ОС

Прежде чем установить срок полезного использования приобретенного ОС, нужно определить, к какой амортизационной группе оно относится.

Срок полезного использования основных средств для целей налогообложения прибыли приведен в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Для целей бухгалтерского учета Вы вправе, но не обязаны, использовать эту Классификацию.

  Назад

Нашли

Нашли

Если с помощью Классификации ОС вы определили амортизационную группу, соответствующую наименованию вашего основного средства, и его срок полезного использования, укажите эту информацию в инвентарной карточке

Рассчитываем срок полезного использования

Рассчитываем срок полезного использования

Из срока полезного использования основного средства по Классификации вычитаем срок эксплуатации, указанный в акте приема-передачи.

Не нашли

Не нашли

Чтобы определить амортизационную группу основных средств только Классификации основных средств бывает недостаточно. Поскольку в Классификации группы основных средств указываются укрупненно – до уровня класса. Тогда как в хозяйственной деятельности используются конкретные виды основных средств.

В этом случае используют Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ). В нем содержится перечень основных средств по видам.

Ищем основное средство в ОКОФ

Ищем основное средство в ОКОФ

Срок полезного использования в налоговом учете можно определить и по коду ОКОФ.

В ОКОФ более детально и подробно указаны основные средства, включаемые в амортизационные группы. Чтобы определить срок полезного использования, и, соответственно, амортизационную группу, нужно сначала уточнить код ОКОФ, а затем на основании этого кода ОКОФ определить амортизационную группу по Классификации основных средств.

С 1 января 2017 года действует новый ОКОФ «ОК 013-2014», принятый приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. № 2018-ст.

Прямой и обратный переходные ключи между старой и новой редакциями классификатора Росстандарт утвердил приказом от 21 апреля 2016 г. № 458.

  Назад

Нашли

Нашли

Если вы нашли основное средство в ОКОФ, определяем его срок полезного использования и отражаем в инвентарной карточке. Возможна и такая ситуация, когда основное средство полностью самортизировано бывшим собственником.

Не нашли

Не нашли

Не все виды основных средств можно найти в Классификации основных средств и в ОКОФ. Для тех видов основных средств, которые не указаны в этих справочных документах, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.

Рекомендации изготовителя могут содержаться в технической документации к основному средству (паспорте, техническом описании, инструкции по эксплуатации и т. д.).

Ищем информацию о сроке полезного использования в техдокументации

Ищем информацию о сроке полезного использования в техдокументации

Если ваше основное средство не упоминается ни в Классификации, ни в ОКОФ, то определить амортизационную группу и соответственно срок полезного использования можно из технической документации или рекомендаций производителя. Такие правила прописаны в Налоговом кодексе (п. 6 ст. 258 НК РФ) и в письме Минфина России от 22 июня 2016 г. № 03-03-06/1/36323.

Самостоятельно вы можете установить срок полезного использования исходя:

  • из ожидаемого срока использования объекта;
  • из ожидаемого физического износа, который зависит от режима работы (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, а также системы планово-предупредительных ремонтов;
  • из нормативно-правовых и других ограничений срока службы объекта, указанных в технических документах.

Если основное средство полностью самортизировано

Если основное средство полностью самортизировано

Если на момент продажи основное средство полностью самортизировано предыдущим собственником, вы можете самостоятельно определить его срок полезного использования с учетом требований техники безопасности и других факторов (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Отражаем в инвентарной карточке

Отражаем в инвентарной карточке

Если в бухучете для основного средства будет установлен более короткий срок полезного использования по сравнению с налоговым учетом, это приведет к разницам. В таком случае инвентарную карточку нужно дополнить. Внесите дополнительные сведения в раздел 2 формы № ОС-6.

Вы можете разработать собственный бланк карточки или использовать типовой. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7. Инвентарную карточку нужно оформлять в одном экземпляре на каждый объект основных средств.

Как заполнять карточку смотрите здесь

Скачать карточку можно здесь

Срок полезного использования основных средств - это период, в течение которого компания предполагает использовать основное средство и получать от него экономическую выгоду (п. 1 ст. 258 НК РФ; п. 4 ПБУ 6/01). В зависимости от срока полезного использования ОС распределяются по амортизационным группам. Каждая компания самостоятельно определяет срок полезного использования при принятии объекта к учету на дату ввода его в эксплуатацию (письмо Минфина России от 22 января 2016 г. № 03-03-06/1/2229).

Классификация основных средств

Срок полезного использования в налоговом учете определяется по амортизационным группам. Амортизационную группу можно определить по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г № 1.

С 1 января 2017 года действует новая Классификация основных средств согласно Постановлению Правительства РФ от 7 июля 2016 г. № 640.

Всего предусмотрено десять амортизационных групп. В каждой амортизационной группе установлен определенный диапазон срока полезного использования. В пределах этого диапазона вы можете установить любой срок полезного использования для того или иного основного средства. Можно выбрать минимальное количество лет для того, чтобы быстрее списать стоимость этого основного средства в расходы.

При определении срока полезного использования по Классификации обращайте внимание на примечания. В примечании может быть указана важная информация относительно амортизационных групп. Например, исключение ОС из группировки.

Общий порядок начисления амортизации

Вы должны начислять амортизацию в налоговом учете ежемесячно, начиная с того месяца, который следует за месяцем, когда вы ввели основное средство в эксплуатацию.

Начисление амортизации по объекту прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда он полностью самортизирован или списан с баланса фирмы (продан, ликвидирован и т. п.).

Амортизацию по каждому объекту основных средств вы должны начислять:

  • в бухгалтерском учете – в пределах его стоимости, учтенной на счете 01 «Основные средства»;
  • в налоговом учете – в пределах его стоимости, отраженной в регистре информации об объекте основных средств.

Методы начисления амортизации

В бухгалтерском учете есть четыре способа начисления амортизации основных средств:

  • линейный;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

В налоговом учете существует только два метода амортизации основных средств:

  • линейный;
  • нелинейный.

В налоговом учете можно изменить метод начисления амортизации с начала года. Однако переход с нелинейного на линейный метод возможен не чаще одного раза в пять лет.

Подробнее читайте http://e.berator.ru/enc/nuo/30/10/30/

Как сблизить бухгалтерский и налоговый учет при начислении амортизации

Выбранный метод начисления амортизации (для целей бухгалтерского учета) вы должны применять в течение всего срока использования основных средств. В налоговом учете метод начисления амортизации, в отличие от бухгалтерского, можно менять. Переход с линейного метода на нелинейный возможен с начала нового года. Обратный переход можно осуществлять раз в пять лет (п. 1 ст. 259 НК РФ).

Выбранный вами метод начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета должен быть закреплен в каждой из учетных политик.

Проще всего закрепить в обеих учетных политиках единый метод амортизации – это позволит избежать двойной работы. С другой стороны, выбрав для налогового учета нелинейный метод, вы сможете списать в уменьшение налогооблагаемой прибыли в первые годы эксплуатации основного средства амортизацию в большей сумме.