Как возвратить переплаченный налог

Начало

Что делать с переплатой налога

Что делать с переплатой налога

Бывает, что налог уплачен в бюджет в большем размере, чем требует законодательство. Независимо от того, по каким причинам это произошло, у плательщика есть возможность распоряжаться излишне уплаченной суммой налога.

приступить

Провести совместную сверку расчетов

Провести совместную сверку расчетов

Чтобы провести сверку расчетов с налоговой инспекцией, нужно написать заявление в произвольной форме. Инспекция обязана ее провести (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ) и на основе имеющихся у нее данных о начисленных и уплаченных налогах, пенях, штрафах составить акт сверки. Форма акта утверждена Приказом ФНС России от 20.08.2007 N ММ-3-25/494@.

Подать заявление

Подать заявление

При подтверждении фактов, указывающих на переплату налогов (пеней, штрафов) в бюджет, вы имеете право на распоряжение излишне уплаченной суммой налога по своему выбору.

Заявление подают по форме, утвержденной приказом ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90@. Подать заявление о зачете или возврате плательщик может в течение трех лет со дня излишней уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Зачет переплаты в счет погашения задолженности

Зачет переплаты в счет погашения задолженности

Каждому налогу, пени, штрафу за правонарушения соответствуют определенные коды бюджетной классификации (КБК). Для зачета переплаты по налогам (авансовым платежам) различия в КБК значения не имеют. Зачет производится только по налогам одного вида. Например, переплату по федеральным налогам можно зачесть лишь в счет федеральных налогов (абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ, п. 7 ст. 12, ст. 13-15 НК РФ). При этом не обязательно, чтобы засчитываемые платежи были в рамках одного уровня бюджета, в который они зачисляются.

  Назад Срок принятия решения

Зачет переплаты в счет предстоящих платежей

Зачет переплаты в счет предстоящих платежей

Если у плательщика есть недоимка по налогам соответствующего вида (или по пеням, штрафам), то возврат ему суммы излишне уплаченного налога может быть произведен только после зачета суммы переплаты в счет погашения задолженности.

  Назад Срок принятия решения

Срок принятия решения

Срок принятия решения

Решение о зачете принимается инспекцией в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных налогов, либо со дня вступления в силу решения суда.

  Назад Налоговый орган обязан сообщить

Налоговый орган обязан сообщить

Налоговый орган обязан сообщить

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

  Назад Обращение в вышестоящий налоговый орган

Обращаться в вышестоящий налоговый орган

Обращаться в вышестоящий налоговый орган

Обращение в вышестоящий налоговый орган и (или) суд в следует неправомерного отказа в зачете или возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм налога (ст. 137, ст. 138 НК РФ).

  Назад Начать сначала

Возврат переплаты на расчетный счет

Возврат переплаты на расчетный счет

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Излишние суммы налоговых платежей вы можете вернуть из бюджета (п. 1, 6, 14 ст. 78, п. 1, 9 ст. 79 НК РФ). Порядок возврата различается в зависимости от того, уплатил их в излишнем размере сам налогоплательщик (ст. 78 НК РФ) или избыточную сумму взыскала инспекция (ст. 79 НК РФ).

  Назад

Налогоплательщик сам допустил переплату

Налогоплательщик сам допустил переплату налога

В этом случае заявление о возврате переплаты можно подать в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).

  Назад Инспекция взыскала излишнюю сумму

Инспекция взыскала излишнюю сумму

Инспекция взыскала излишнюю сумму

В этом случае заявление о возврате излишне взысканного налога можно подать в течение одного месяца со дня, когда вам стало известно об этом факте, или со дня вступления в силу решения суда (п. 3 ст. 79 НК РФ).

  Назад Обращение в суд

Обращение в суд

Когда можно обратиться в суд

Исковое заявление в суд можно подать в течение трех лет со дня, когда вы узнали или должны были узнать об излишнем взыскании налога (п. 3 ст. 79 НК РФ).

  Назад Начать сначала

Право на возврат или зачет

У налогоплательщика есть право на распоряжение излишне уплаченной суммой налога по своему выбору:

  • на зачет такой суммы в счет предстоящих платежей по этому или другому налогу;
  • на погашение недоимки по другим налогам, задолженности по пени и штрафам за налоговые правонарушения;
  • на возврат суммы переплаты на расчетный счет.

Таким правом налогоплательщик может воспользоваться по письменному заявлению, а также заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью.

Заявление подают по форме, утвержденной приказом ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90@.

Подать заявление о зачете или возврате плательщик может в течение трех лет со дня излишней уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Порядок зачета

Каждому налогу, пени, штрафу за правонарушения соответствуют определенные коды бюджетной классификации (КБК). Для зачета переплаты по налогам (авансовым платежам) различия в КБК значения не имеют. Зачет производится только по налогам одного вида.

Например, переплату по федеральным налогам можно зачесть лишь в счет федеральных налогов (абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ, п. 7 ст. 12, ст. 13-15 НК РФ). При этом не обязательно, чтобы засчитываемые платежи были в рамках одного уровня бюджета, в который они зачисляются.

Погашение недоимки в счет переплаты

Если у плательщика есть недоимка по налогам соответствующего вида (или по пени, штрафам), то возврат ему суммы излишне уплаченного налога может быть произведен только после зачета суммы переплаты в счет погашения задолженности.

При этом плательщик может представить в инспекцию заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения долга по другим налогам (по пени, штрафам). В этом случае решение о зачете принимается инспекцией в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных налогов, либо со дня вступления в силу решения суда.

Решение о зачете или возврате

Решение о зачете суммы переплаты в счет предстоящих платежей или возврате переплаты на расчетный счет принимается инспекцией в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных им налогов, если она проводилась.

Когда вернут переплату

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному или «электронному» заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ). Заявление подлежит камеральной проверке, срок проведения которой – три месяца со дня получения документа (п. 2 ст. 88 НК РФ). Таким образом, месячный срок для возврата излишне уплаченных сумм налога увеличивается до четырех месяцев (письмо Минфина РФ от 7 октября 2015 г. № 03-02-08/57177).