.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Задолженность по страховым взносам

Последний раз обновлено:

По строке 1520 баланса в качестве задолженности по страховым взносам показывают кредитовое сальдо счета 69.

С 2023 года ФСС и ПФР объединили в единый социальный фонд (СФР). Функции и полномочия нового фонда закреплены в Федеральном законе от 4 июля 2022 года № 236-ФЗ. Это значит, что все страховые взносы (пенсионные, социальные, медицинские) нужно начислять по единой ставке и перечислять в бюджет единым платежом, без разбивки на виды.

Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний нужно начислять и перечислять отдельно, поскольку они установлены отдельным Федеральным законом от 25 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Как учитывать страховые взносы

Суммы начисленных страховых взносов учитываются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К счету 69 нужно иметь субсчета:

  • 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» – для учета расчетов по обязательному социальному страхованию (по взносам, начисленным до 2023 года);
  • 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» – для учета расчетов по обязательному пенсионному страхованию (по взносам, начисленным до 2023 года);
  • 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» – для учета расчетов по обязательному медицинскому страхованию (по взносам, начисленным до 2023 года).
  • 69-4 «Расчеты по обязательному страхованию» – для учета расчетов по обязательному страхованию по взносам, начисленным начиная с 2023 года.

Субсчет 69-1 счета 69 разбивается на два субсчета второго порядка:

  • 69-1-1 «Расчеты по взносам на обязательное социальное страхование»(по взносам, начисленным до 2023 года);
  • 69-1-2 «Расчеты по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».

Для учета расчетов по обязательному пенсионному страхованию по взносам, начисленным до 2023 года, применяли субсчет 69-2 счета 69. Его разбивали на субсчета второго порядка:

  • 69-2-1 «Расчеты по страховой пенсии»;
  • 69-2-2 «Расчеты по накопительной пенсии».

Таким образом, после объединения с 2023 года внебюджетных фондов в единый социальный фонд (СФР) для учета страховых взносов можно будет использовать, соблюдая преемственность, два субсчета:

  • новый - 69-4 ««Расчеты по страховым взносам по единому тарифу»» ;
  • старый - 69-1-2 «Расчеты по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».

Другие старые субсчета к счету 69 нужны для проверок за прошлые периоды.

Как начислить страховые взносы

Порядок начисления страховых взносов не поменялся (информация ФНС от 12 мая 2022 г.). Суммы начисленных взносов отразите по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражено начисление заработной платы работникам вашей фирмы. Для этого сделайте записи:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29...) КРЕДИТ 69-4

– начислены взносы на обязательное социальное страхование.

Пример. Как начислить страховые взносы.

ООО «Пассив» занимается производством. В декабре отчетного года была начислена заработная плата работникам, занятым в основном производстве, в сумме 150 000 руб.

Страховые взносы фирма исчисляет по ставке 30%.

Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 150 000 руб. – начислена заработная плата работникам, занятым в основном производстве;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-4

– 45 000 руб. (150 000 руб.× 30%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование.

Пособия работникам, начисленные за счет средств СФР (по временной нетрудоспособности, на погребение, по уходу за ребенком и др.), уменьшают сумму взносов, подлежащую уплате:

ДЕБЕТ 69-4 КРЕДИТ 70

– начислены пособия работникам за счет средств СФР.

Проводки по уплате страховых взносов через ЕНП

С 2023 года уплата страховых взносов производится через ЕНП.

Читайте, в чем состоит новый порядок уплаты налогов и страховых взносов бюджет.

В течение года вы будете делать проводки:

  • по начислению страховых взносов по единому тарифу;
  • зачету обязательств в счет ЕНП;
  • уплате ЕНП.

Для учета ЕНП при перечислении одним платежом возможны проводки:

Дебет 69-4 «Расчеты по страховым взносам по единому тарифу» Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНП»

– начислен ЕНП в счет страховых взносов по единому тарифу;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕНП» Кредит 51

– уплачен единый налоговый платеж;

Как начислить взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляют по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы работникам фирмы.

Для этого нужно сделать записи:

ДЕБЕТ 08 (20, 23, 25, 26, 28, 29...) КРЕДИТ 69-1-2

– начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Перечисление взносов оформляется записью:

ДЕБЕТ 69-1-2 КРЕДИТ 51

– перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Как аннулировать страховые взносы в связи с установлением нулевого тарифа

Иногда, в зависимости от внешних или внутренних условий, правительство принимает меры для поддержки отдельных предприятий или отраслей, снижая им тариф страховых взносов (вплоть до нуля).

Так, Федеральным законом от 8 июня 2020 года № 172-ФЗ малым предприятиям, включенным в единый реестр субъектов МСП и ведущим деятельность в одной из наиболее пострадавших от пандемии коронавируса отраслей, установили льготу на 2 квартал 2020 года в виде нулевого тарифа по всем видам страховых взносов.

Но на момент выхода данного закона страховые взносы за апрель уже были начислены и уплачены - по тем тарифам, которые начали применять в 2020 году.

В этом случае получение льготы в виде нулевого тарифа означает то, что фирме нужно аннулировать бухгалтерские записи по начислению страховых взносов, сделанные на дату вступления в силу этого закона.

Для этого в бухучете можно использовать метод сторнирования.

Пример. Как аннулировать начисленные страховые взносы в связи с установление нулевого тарифа

Предположим, зарплата работника составляет 50 000 рублей. В апреле 2020 года бухгалтер начислил страховые взносы с выплат этому сотруднику и сделал проводку:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69

– 9319,50 руб.(12 130 руб. x 30 % + (50 000 руб. - 12 130 руб.) x 15 %) – начислены страховые взносы за апрель 2020 г. по пониженному тарифу.

В соответствии с Федеральным законом от 8 июня 2020 года № 172-ФЗ фирма получила льготу в виде нулевых тарифов страховых взносов на 2 квартал 2020 года. В связи с этим бухгалтер сделал сторнирующую проводку:

– СТОРНО 9319,50 руб.(12 130 руб. x 30 % + (50 000 руб. - 12 130 руб.) x 15 %) – аннулированы страховые взносы за апрель 2020 г.

В результате сторнирования вместе с аннулированием ранее начисленных сумм страховых взносов вы получаете в учете уменьшение соответствующих затрат.

А если начисленные взносы оказались перечисленными в бюджет, компания получает переплату. Ее можно вернуть или зачесть в счет дальнейшей уплаты взносов после возврата к обычному режиму.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.