Как учесть скидки
Последний раз обновлено:
Обычно скидки предоставляют продавцы своим постоянным клиентам или тем, кто приобретает достаточно крупную партию товаров.
Учет скидок у покупателя
Учет скидок зависит от того, когда покупатель их получает – в момент покупки товаров или же после их оприходования.
Обычно покупатель получает скидку, когда приобретает товары. Тогда их можно оприходовать по первоначальной стоимости, уменьшенной на сумму скидки.
В балансе эту стоимость указывают по строке 1210 «Запасы».
АО «Ким» купило у ООО «Прима» 100 компьютеров. Так как «Ким» приобрел большую партию, продавец предоставил счет с учетом скидки 3% на весь товар.
Стоимость партии компьютеров без учета скидки составила 1 800 000 руб. Стоимость со скидкой – 1 746 000 руб. (1 800 000 руб. – 1 800 000 руб. × 3%), в том числе НДС – 291 000 руб. (1 746 000 руб. × 20% : 120%).
Бухгалтер АО «Ким» сделал проводки:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– 1 455 000 руб. (1 746 000 – 291 000) – оприходованы компьютеры с учетом скидки;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 291 000 руб. – учтен НДС по товарам с учетом скидки;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 1 746 000 руб. – оплачены товары;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 291 000 руб. – произведен вычет по НДС.
В балансе по строке 1210 будет указана стоимость компьютеров (без НДС) с учетом скидки – 1 455 000 руб.
Покупатель может получить скидку после того, как он приобрел и оприходовал товары, например, на следующий день после отгрузки.
В этом случае изменить стоимость товаров нельзя (п. 12 ПБУ 5/01). Поэтому сумму скидки нужно включить в состав прочих доходов.
В балансе отражают покупную стоимость товаров без учета скидки. Ее указывают по строке «Запасы».
Сумму полученной скидки нужно показать по строке 2340 «Прочие доходы» Отчета о финансовых результатах.
Получив скидку, покупатель должен восстановить часть НДС уже принятого к вычету. Сделать это нужно после получения первичных документов и корректировочного счета-фактуры (п. 3 ст. 170 НК РФ).
АО «Ким» купило у ООО «Прима» 100 компьютеров. Цена каждого компьютера – 18 000 руб. (в том числе НДС – 3000 руб.).
По условиям договора, покупателю предоставляется скидка 3%, если он оплатит компьютеры на следующий день после их отгрузки. «Ким» получил товар 12 января, а 13 января перечислил деньги за компьютеры с учетом скидки.
Стоимость 100 компьютеров составила 1 800 000 руб. (18 000 руб. × 100 шт.), в том числе НДС 300 000 руб. (1 800 000 руб. × 20% : 120%).
12 января бухгалтер должен оприходовать компьютеры, сделав проводки:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– 1 500 000 руб. (1 770 000 – 270 000) – приняты на учет компьютеры;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 300 000 руб. – учтен НДС по приобретенным товарам.
Так как товар был оплачен на следующий день после его получения, «Ким» расплатился за товар с учетом 3-процентной скидки. Сумма скидки составила 54 000 руб. (1 800 000 руб. × 3%), в том числе НДС – 9000 руб. (54 000 руб. × 20% : 120%).
В день оплаты бухгалтер «Кима» получил коррективочный счет-фактуру и сделал проводки:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 1 746 000 руб. (1 800 000 руб. – 1 800 000 руб. × 3%) – перечислена оплата с учетом скидки;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1
– 45 000 руб. (54 000 – 9000) – сумма скидки без учета НДС учтена в составе прочих доходов;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 9000 руб. – восстановлен НДС, приходящийся на сумму скидки;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 291 000 руб. (300 000 – 9000) – произведен вычет по НДС.
В балансе по строке 1210 и будет указана покупная стоимость компьютеров (без НДС) – 1 500 000 руб.
В отчете о финансовых результатах по строке 2340 нужно указать сумму скидки за вычетом НДС – 45 000 руб. (54 000 – 9000).
Учет скидок у продавца
Порядок учета скидок зависит от того, когда продавец их предоставил – в момент продажи товара или же после реализации.
Если скидка предоставлена в момент продажи, то продавец отражает выручку уже с учетом скидки (подп. 6.5 ПБУ 9/99). Эту сумму указывают по строке 2110 Отчета о финансовых результатах (за вычетом НДС).
ООО «Прима» продало АО «Ким» 100 компьютеров. Цена единицы товара составила 18 000 руб. (в том числе НДС 3000 руб.). Так как «Ким» купил большую партию, фирме была предоставлена скидка 3%.
Сумма скидки составила:
18 000 руб. × 100 шт. × 3% = 54 000 руб.
Бухгалтер «Примы» сделал в учете записи:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 1 746 000 руб. (18 000 руб. × 100 шт. – 54 000 руб.) – отражена выручка от продажи товаров с учетом скидки;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 291 000 руб. (1 746 000 руб. × 20% : 120%) – начислен НДС с выручки.
В отчете о финансовых результатах по строке 2110 будет указана сумма выручки, равная 1 455 000 руб. (1 746 000 – 291 000).
Продавец может предоставить скидку после реализации. Например, если покупатель оплатит товар на следующий после отгрузки день.
В этом случае выручку нужно отражать без учета скидки. В целях исчисления налога на прибыль ее учитывают во внереализационных доходах.
В целях исчисления налога на прибыль ее учитывают во внереализационных расходах.
В Отчете о финансовых результатах по строке 2110 будет показана продажная стоимость товара с учетом скидки.
ООО «Прима» продало АО «Ким» 100 компьютеров. Цена каждого компьютера – 18 000 руб. (в том числе НДС – 3000 руб.). По условиям договора покупателю предоставляется скидка в размере 3%, если он оплатит товар на следующий день после отгрузки.
«Прима» отгрузила товар 12 января. 13 января покупатель перечислил деньги за компьютеры с учетом скидки.
Бухгалтер «Примы» должен сделать в учете такие записи:
12 января
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 1 800 000 руб. (18 000 руб. × 100 шт.) – отражена выручка от продажи товара;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 300 000 руб. (1 800 000 руб. × 20% : 120%) – начислен НДС с выручки;
13 января
Бухгалтер «Примы» выставил корректировочный счет-фактуру и сделал проводки:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– 1 746 000 руб. (1 800 000 руб. – 1 800 000 руб. × 3%) – получена оплата от покупателя с учетом скидки;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 54 000 руб. (1 800 000 руб. × 3%) – сторнирована выручка на сумму предоставленной скидки;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 9000 руб. (1 800 000 руб. × 20% : 120% × 3%) – принят к вычету излишне начисленный НДС, приходящийся на сумму скидки.
На конец отчетного периода сумма выручки (без учета НДС) составит:
(1 800 000 – 300 000) – (54 000 – 9000) = 1 455 000 руб. Эта сумма будет указана по строке 2110 отчета о финансовых результатах.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами