Как учесть расходы на покупку питьевой воды
Последний раз обновлено:
Многие фирмы заключают договоры на поставку питьевой воды в офис для своих сотрудников.
Приобретение воды, как правило, сопряжено с дополнительными затратами: покупкой или арендой кулера (водонагревающая и охлаждающая установка), его обслуживанием, оплатой залога за возвратную тару для воды. Рассмотрим особенности учета каждого вида этих расходов.
Учет кулера и воды
Расходы на приобретение питьевой воды для сотрудников нужно отражать на субсчете 91-2 «Прочие расходы» и учитывать в составе прочих расходов. То же касается затрат, связанных с арендой (покупкой), установкой и техническим обслуживанием кулера.
В налоговом учете на такие расходы налогооблагаемую прибыль, как правило, не уменьшают, так как фирмам трудно обосновать их производственный характер. По той же причине нельзя принять к вычету входной НДС по ним.
В январе АО «Корс» (покупатель) заключило договор с фирмой ООО «Чистая вода» на установку и аренду кулера, а также на поставку воды в бутылях.
Расходы по установке и аренде кулера за месяц составили 2124 руб. (в том числе НДС – 354 руб.). Стоимость двух бутылей воды, заказанных АО «Корс», равна 480 руб. (в том числе НДС – 80 руб.).
В этом же месяце ООО «Чистая вода» предоставило документы по аренде и установке кулера, а также накладную и счет-фактуру на поставку воды.
Бухгалтер «Корса» в январе должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 2604 руб. (2124 + 480) – оплачены расходы по установке и аренде кулера за январь, а также на питьевую воду;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60
– 2170 руб. ((2124 – 354) + (480 – 80)) – списаны расходы по аренде и установке кулера, а также стоимость воды;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 434 руб. (354 + 80) – выделен НДС с расходов;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19
– 434 руб. – списан НДС.
В отчете о финансовых результатах по строке 2350 будет указана сумма затрат на питьевую воду с учетом НДС – 2604 руб. (2170 + 434).
Таким образом, все расходы на питьевую воду указывают по строке 2350 «Прочие расходы» Отчета о финансовых результатах.
Если фирма решит купить кулер, то в бухгалтерском учете его можно будет показывать в составе основных средств или материалов в зависимости от срока полезного использования.
Учет возвратной тары и залога
После использования воды пустую тару нужно вернуть продавцу. Такие условия обычно прописаны в договорах с поставщиками воды.
Чтобы обеспечить возврат тары, продавец обычно предлагает заплатить залог, сумма которого равна стоимости возвратной тары. Возврат тары реализацией не признается, так как право собственности на нее к покупателю не переходит. Поэтому на стоимость тары при возврате НДС начислять не нужно.
Учет возвратной тары нужно вести на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».
АО «Корс» (покупатель) заключило договор с фирмой ООО «Чистая вода» на поставку воды в бутылях. По условиям договора «Корс» должен оплатить залог за возврат бутылей. Поставщик выставил счет на сумму 510 руб. (в том числе НДС – 85 руб.), в котором указано:
- вода (2 бут.) – 480 руб. (в том числе НДС – 80 руб.);
- залог за бутыль (2 шт.) – 40 руб.
После оплаты ООО «Чистая вода» доставило воду в офис АО «Корс» и передало накладную и счет-фактуру на поставленную воду на сумму 480 руб. (в том числе НДС – 80 руб.).
Бухгалтер «Корса» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 480 руб. – оплачена вода;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– 40 руб. – оплачен залог;
ДЕБЕТ 002
– 40 руб. – оприходованы 2 бутыли по залоговой стоимости на забалансовый счет;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60
– 400 руб. (480 – 80) – списаны расходы на воду;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 80 руб. – выделен НДС с расходов;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19
– 80 руб. – списан НДС.
Расходы на воду в сумме 480 руб. (400 + 80) нужно отразить по строке 2350 отчета о финансовых результатах.
Возврат залоговой тары и залога
После того как покупатель вернет пустые бутыли, продавец должен возвратить ему стоимость залога. В учете покупателя эти операции отражают проводкой:
КРЕДИТ 002
– возвращены пустые бутыли поставщику.
Если по каким-либо причинам покупатель не может вернуть залоговую тару, то ее нужно учесть на балансе. В этом случае сумму залога продавец не возвращает.
Проводки при этом будут такими:
КРЕДИТ 002
– списана залоговая тара;
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 76
– приняты на учет бутыли.
Дебетовое сальдо по счету 10 «Материалы» нужно показать по строке 1210 «Запасы» актива баланса.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами