Оплата питания

Сегодня практически в любой фирме можно встретить кулеры с очищенной питьевой водой. Да и бесплатные обеды за счет фирмы – тоже не редкость. Предоставляя эти блага на основании коллективного и трудового договора, фирма должна включить их стоимость в расходы на оплату труда. Это значит, что на эти расходы надо начислять взносы по «травме» и удержать налог на доходы. Также необходимо уплатить страховые взносы.

Но если организовать трапезу по типу «шведского стола», то неблагоприятных последствий и уплаты налога на доходы физических лиц можно избежать.

Дело в том, что стоимость материального блага включают в доход конкретного работника, если размер этого блага можно определить. Причем это запрещено делать расчетным путем, разделив общую стоимость благ на количество людей (п. 8 приложения к письму Президиума ВАС РФ от 21 июня 1999 г. № 42).

Если сотрудники обедают за шведским столом, то стоимость съеденного и выпитого каждым учесть невозможно. А раз неизвестен персональный доход работника, то не будет и налога на него. Этого же мнения придерживаются и судьи.

Финансисты по этому поводу высказываются противоречиво. Вначале они не были согласны с судьями и высказывали противоположную точку зрения (письмо Минфина РФ от 18 апреля 2012 года № 03-04-06/6-117). Позднее чиновники свое мнение изменили и признали, что если неизвестен персональный доход работника, то не будет и налога на него (письмо Минфина РФ от 6 марта 2015 г. № 03-07-11/12142).

Отметим также, что операции по безвозмездной реализации чая, кофе и тому подобных продуктов сотрудникам и посетителям офиса Минфин разрешает не облагать НДС (письмо от 25 августа 2016 г. № 03-07-11/12142). Связано это опять-таки с невозможностью персонифицировать стоимость продуктов, переданных каждому сотруднику (т.е. определить конкретных лиц, получающих конкретные продукты). А если лицо, к которому переходит право собственности на товар, не определено, то и объекта обложения НДС не возникает. Соответственно, не принимается к вычету и НДС при их закупке.

Что касается налога на прибыль организаций, то стоимость питания работников, по мнению чиновников, является элементом оплаты труда. В частности, к расходам на оплату труда относятся стоимость бесплатно предоставляемых в соответствии с законодательством РФ питания и продуктов, а также иные расходы, предусмотренные трудовым или коллективным договором (п. 4 ст. 255 НК РФ).

Следовательно, стоимость питания, предоставляемого сотрудникам компании, можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль при условии, что такое питание предусмотрено трудовым или коллективным договором (письмо Минфина РФ от 6 марта 2015 г. № 03-07-11/12142).