Как подтвердить убыток
Последний раз обновлено:
Начнем с примера.
ООО «Актив» в 2016 г. и 2017 г. получило убыток. По итогам 2018 г. образовалась прибыль, которую бухгалтер собирался уменьшить на часть убытка за 2016 год. Однако никаких документов, подтверждающих убыток 2016 года, он не обнаружил. Налоговую базу за 2018 г. «Актив» может уменьшить только на сумму убытка 2017 г. Убыток 2016 г. перенести на будущее нельзя.
До 1 января 2017 года фирма могла списывать убытки прошлых лет в течение 10 лет (ст. 283 НК РФ). Это значит, что до этой даты хранить «первичку» нужно было в течение всего этого срока. С 1 января 2017 года 10-летнее ограничение снято, но установлено на четыре года (до 31 декабря 2020 года) ограничение по величине переносимого убытка. Она должна быть таковой, чтобы налоговая база не была сокращена более чем на 50%.
В любом случае, документы, подтверждающие формирование убытка, нужно хранить, пока сумма убытка не будет погашена полностью, а затем - еще четыре года (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Документы бухгалтерской и налоговой отчетности (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, декларация по налогу на прибыль) не являются первичными бухгалтерскими документами и не подтверждают убыток (постановление ФАС Северо-Западного округа от 26 июля 2005 г. № А56-25408/04).
Подтвердить сумму убытка можно только первичными документами (постановление ФАС Северо-Западного округа от 6 сентября 2006 г. по делу № А56-38131/2005).
Инспектор во время камеральной проверки может потребовать подтверждения права «на льготу» по налогу на прибыль. Для этого он просит предоставить документы, подтверждающие убытки (ст. 88 НК РФ).
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами