Типовые ситуации по счету 43 «Готовая продукция»
Последний раз обновлено:
Готовая продукция – конечный продукт производственного процесса. Это изготовленные на фирме изделия и продукты, полностью укомплектованные, сданные на склад.
Она учитывается по правилам ФСБУ 5/2019 «Запасы», который утвержден приказом Минфина от 15 ноября 2019 г. № 180н.
Движение и остатки готовой продукции учитываются на счете 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости, определившейся на счете 20 «Основное производство».
Как учесть готовую продукцию
Вы можете учитывать готовую продукцию одним из двух способов:
- по фактической производственной себестоимости;
- по учетным ценам (нормативной (плановой) себестоимости):
– с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;
– без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».
Выбранный способ учета готовой продукции должен быть закреплен в учетной политике вашей организации.
Как учитывать готовую продукцию по нормативной (плановой) себестоимости с использованием счета 40, смотрите счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».
Учет продукции по фактической себестоимости
Если продукция изготовлена в основном производстве, то в день передачи ее на склад спишите сумму затрат на изготовление продукции проводкой:
ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20
– оприходована на складе готовая продукция, выпущенная основным производством.
Если продукция выпущена вспомогательным или обслуживающим производством, расходы на ее изготовление спишите записью:
ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 23 (29)
– оприходована на складе готовая продукция, выпущенная вспомогательным (обслуживающим) производством.
Более подробно о том, как формируется себестоимость готовой продукции, смотрите счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
ООО «Юпитер» выпускает светильники. Расходы основного производства на выпуск партии светильников (расходы на покупку материалов, заработная плата рабочих, включая отчисления на социальное страхование, и т. д.) составили 130 000 руб. Сборку светильников осуществляет вспомогательное производство. Его расходы на сборку этой партии светильников составили 14 000 руб.
Бухгалтер «Юпитера» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 (69, 70, ...)
– 130 000 руб. – отражены расходы основного производства на выпуск светильников;
ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 10 (69, 70, ...)
– 14 000 руб. – отражены расходы на сборку светильников;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 23
– 14 000 руб. – в себестоимость готовой продукции включены расходы вспомогательного производства;
ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20
– 144 000 руб. (130 000 + 14 000) – готовая продукция оприходована на склад.
Если готовая продукция предназначена для использования в процессе производства, ее стоимость нужно учитывать на счете 10 «Материалы».
Учет продукции по учетным ценам (плановой себестоимости) без использования счета 40
При передаче на склад готовой продукции, отражаемой по учетным ценам (плановой себестоимости), сделайте запись:
ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20 (23, 29)
– оприходована готовая продукция по учетным ценам (плановой себестоимости).
Списание готовой продукции
Списание готовой продукции отражайте по кредиту счета 43.
Продажа продукции, учтенной по фактической себестоимости
В день перехода к покупателю права собственности на отгруженную продукцию отразите выручку от ее продажи. Для этого сделайте проводку:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– отражена выручка от продажи продукции.
Затем спишите фактическую себестоимость проданной продукции:
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43
– списана фактическая себестоимость отгруженной продукции.
НДС необходимо начислить в день отгрузки продукции независимо от того, перешло право собственности на нее к покупателю или нет.
Поэтому в день отгрузки продукции, сделайте запись:
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с выручки от продажи готовой продукции.
В конце месяца определите финансовый результат от продажи готовой продукции:
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
– отражена прибыль от продажи готовой продукции или:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9
– отражен убыток от продажи готовой продукции.
На склад АО «Венера», занимающегося производством мебели, поступило из производства 10 спальных гарнитуров. Фактическая себестоимость гарнитуров составила 30 000 руб. Гарнитуры были проданы за 50 400 руб. (в том числе НДС – 8400 руб.).
Бухгалтер «Венеры» должен сделать записи:
ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20
– 30 000 руб. – отражена себестоимость готовой продукции;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 50 400 руб. – отражена выручка от продажи гарнитуров;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43
– 30 000 руб. – списана фактическая себестоимость гарнитуров;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 8400 руб. – начислен НДС;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– 50 400 руб. – поступили деньги от покупателя;
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
– 12 000 руб. (50 400 – 8400 – 30 000) – отражен финансовый результат от продажи гарнитуров.
В договоре поставки может быть установлено, что переход права собственности на продукцию происходит только после ее оплаты покупателем.
В этом случае фактическую себестоимость готовой продукции, отгруженной покупателю, сначала отнесите на счет 45 «Товары отгруженные»:
ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 43
– отгружена готовая продукция покупателю.
Затем начислите НДС:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС к уплате в бюджет.
После оплаты покупателем отгруженной продукции сделайте записи:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– поступили средства от покупателя;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– отражена выручка от продажи;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45
– списана фактическая себестоимость готовой продукции;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– сторнирован НДС, начисленный к уплате в бюджет при отгрузке товаров;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС к уплате в бюджет с реализации.
В конце месяца определите финансовый результат от продажи продукции:
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
– отражена прибыль от продажи готовой продукции или:
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9
– отражен убыток от продажи готовой продукции.
Прочее списание готовой продукции, учтенной по фактической себестоимости
Если вы использовали готовую продукцию на собственные нужды организации, спишите ее себестоимость проводкой:
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 43
– списана себестоимость готовой продукции, израсходованной на собственные нужды организации.
Если в ходе приемки готовой продукции выявлены бракованные изделия, спишите их себестоимость проводкой:
ДЕБЕТ 28 КРЕДИТ 43
– забракована готовая продукция.
Этой же проводкой спишите себестоимость продукции, израсходованной на исправление допущенного брака.
Как учитывать бракованную продукцию, подробнее смотрите счет 28 «Брак в производстве».
Продажа и прочее списание продукции, учтенной по учетным ценам (плановой себестоимости)
Как правило, учетная цена готовой продукции не совпадает с ее фактической себестоимостью.
При списании продукции, учтенной по учетным ценам (плановой себестоимости), вам необходимо списать и разницу (отклонение) между фактической себестоимостью готовой продукции и ее учетной ценой.
Сумму отклонений, которая подлежит списанию, определите по формуле:
| Учетная цена продукции | х | Процент отклонения фактической себестоимости продукции от ее учетной цены | = | Сумма отклонений, подлежащая списанию |
Процент отклонения фактической себестоимости продукции от ее учетной цены рассчитайте так:
| Отклонение по готовой продукции на начало месяца + Отклонение по готовой продукции, поступившей на склад в отчетном месяце | : | Стоимость готовой продукции по учетной цене на начало месяца + Стоимость готовой продукции по учетной цене, поступившей на склад в отчетном месяце | х | 100 | = | Процент отклонения фактической себестоимости продукции от ее учетной цены |
Сумму отклонений списывайте на те же счета, на которые списана себестоимость готовой продукции по учетным ценам.
Если учетная цена готовой продукции оказалась ниже фактической себестоимости, сделайте такую проводку:
ДЕБЕТ 90-2 (45, 28, ...) КРЕДИТ 43
– увеличена себестоимость готовой продукции (перерасход).
Если учетная цена оказалась выше фактической себестоимости, сделайте такую проводку:
ДЕБЕТ 90-2 (45, 28, ...) КРЕДИТ 43
– сторнирована разница между учетной ценой и себестоимостью готовой продукции (экономия).
ООО«Эстер» занимается производством мебели и отражает себестоимость готовой продукции по учетным ценам (без использования счета 40). На начало отчетного периода на складе числится 5 кресел. В качестве учетной цены используется плановая себестоимость, которая составляет 2000 руб./шт. Плановая себестоимость всей готовой продукции на складе – 10 000 руб. (2000 руб. × 5 шт.), сумма отклонений на остаток готовой продукции – 1000 руб. (перерасход).
В отчетном периоде ООО «Эстер» изготовило 20 кресел. Плановая себестоимость выпущенной продукции – 40 000 руб. (2000 руб. × 20 шт.). Сумма отклонений по выпущенной продукции за месяц составила 6000 руб. (перерасход).
В этом же периоде отгружено покупателям 15 кресел. Плановая себестоимость отгруженной продукции – 30 000 руб. (2000 руб. × 15 шт.). Согласно договору купли-продажи право собственности на продукцию переходит к покупателю после ее оплаты. В отчетном периоде кресла оплачены покупателем не были.
Бухгалтер ООО «Эстер» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20
– 40 000 руб. – оприходованы готовые кресла по плановой себестоимости;
ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20
– 6000 руб. – отражено отклонение плановой себестоимости выпущенной продукции от ее фактической себестоимости;
ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 43
– 30 000 руб. – отгружены кресла покупателю.
Процент отклонения фактической себестоимости отгруженной продукции от ее учетной цены (перерасход) составит:
(1000 руб. + 6000 руб.) : (10 000 руб. + 40 000 руб.) × 100% = 14%.
Сумма отклонений по отгруженной продукции составит:
30 000 руб. × 14% = 4200 руб. (перерасход).
Сумму отклонений бухгалтер должен списать проводкой:
ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 43
– 4200 руб. – списана сумма отклонений по отгруженной продукции.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами