.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Типовые ситуации по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Последний раз обновлено:

По кредиту счета 68 отражают начисленные или удержанные суммы налогов и сборов, а по дебету – суммы, фактически перечисленные в бюджет или иным образом уменьшающие задолженность перед ним.

Как организовать учет на счете 68

Для каждого налога, который ваша организация должна платить в бюджет, откройте к счету 68 отдельный субсчет.

Уплату налогов в бюджет с 2023 года отражают в особом порядке - через единый налоговый счет (ЕНС)( посредством единого налогового платежа (ЕНП). Это установлено Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ (п. 9 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона № 263-ФЗ) .

Для этого к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» нужно открыть новый субсчет «Расчеты по единому налоговому платежу». Все платежи по налогам будут собираться на этом субсчете, без разбивки по налогам.

С 1 января 2023 года перечислять каждый налоговый платеж по самостоятельным реквизитам не нужно. Все деньги, которые должны пойти в счет уплаты налогов, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней, нужно будет перечислять на единый налоговый счет (ЕНС). Такой счет Федеральным казначейством заведен на каждую компанию.

На едином налоговом счете учитывается:

  • совокупная обязанность плательщика;
  • единый налоговый платеж (ЕНП) - денежные средства для ее погашения.

Платеж будет учтен на ЕНС со дня предъявления компанией в банк поручения при наличии достаточного остатка средств (п. 1, 16, 17 ст. 45, п. п. 1, 7 ст. 58 НК РФ).

Кроме того, налог считается уплаченным на дату перечисления ЕНП, если на соответствующую дату на ЕНС отражены обязательства (начисления) по налогам. Пока ИФНС не получит сведения о начислениях, налоги и взносы не считают уплаченными, даже если в качестве ЕНП в бюджет направили достаточную сумму (подп. 1 п. 7 ст. 45 НК). Если уведомление о начисленных налогах не представить до установленного срока уплаты, ИФНС сможет зачесть ЕНП после того, как получит налоговую отчетность с суммой начислений, но тогда придется заплатить пени.

Также налог считают уплаченным на дату отражения обязательства на ЕНС, если до этого на ЕНС было положительное сальдо.

Обратите внимание: обязанность налогоплательщика (налогового агента) по уплате налога (сбора, страховых взносов) считается исполненной со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания в качестве ЕНП (зачета) иных сумм, учтенных на едином налоговом счете (п. 7 ст. 45 НК РФ).

В НК РФ нет конкретного срока уплаты ЕНП на ЕНС. Главное – отслеживать, чтобы на ЕНС было положительное сальдо. Налоги и взносы будут уплаченными на дату, когда наступит срок уплаты (п. 7 ст. 45 НК). Если на дату уплаты налога и взноса у налогоплательщика нет положительного сальдо на ЕНС или этой суммы недостаточно, чтобы зачесть в счет имеющихся обязательств, к этой дате нужно отправить платежку по ЕНП. Если есть положительное сальдо на ЕНС и оно больше обязательств, ЕНП можно не перечислять.

А налоги и взносы будут уплаченными на дату, когда наступит срок уплаты (п. 7 ст. 45 НК).

Налоговая инспекция сама спишет нужные суммы в определенной последовательности.

Проводки по уплате налогов через ЕНП

Уплата налогов через внесение ЕНП на порядок их расчета не влияет (информация ФНС от 12 мая 2022 г.).

Налоги будут по-прежнему отражаться на субсчетах по каждому налогу отдельно.

В течение года вы будете делать проводки:

  • по начислению каждого налога;
  • уплате ЕНП;
  • зачету обязательств в счет ЕНП;
  • возврату положительного сальдо ЕНС.

Для учета ЕНП при перечислении одним платежом возможны проводки:

Дебет 68 субсчет конкретного налога (сбора) Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНП»

– начислен ЕНП в счет конкретного налога;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕНП» Кредит 51

– уплачен единый налоговый платеж;

Дебет 51 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНП»

– возвращено на расчетный счет положительное сальдо ЕНС.

Как начислить налог на прибыль

Налог на прибыль в бухгалтерском учете отражают по правилам, которые установлены ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» в редакции приказа Минфина от 20 ноября 2018 г. № 236н.

Введен новый показатель - расход (доход) по налогу на прибыль. Под ним понимается сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период.

Согласно ПБУ 18/02 расход (доход) по налогу на прибыль – это показатель, характеризующий изменение экономических выгод организации в связи с налогообложением прибыли.

Расход (доход) по налогу на прибыль определяется как сумма текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль.

Эти показатели определяются по оборотам счета 68, субсчет «Налог на прибыль».

Текущий налог на прибыль — это сумма, которая фактически подлежит уплате в бюджет. Рассчитывается он за отчетный период. Текущий налог на прибыль определяется в соответствии с НК РФ исходя из налоговой базы по налогу на прибыль. Его сумма должна быть отражена в декларации по налогу на прибыль за отчетный год.

Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, отражается на субсчете «Расчеты по ЕНП» счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» проводкой:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 68 «Расчеты по ЕНП»

– начислен ЕНП в счет текущего налога на прибыль.

В новой форме отчета о финансовых результатах текущий налог на прибыль показывается в круглых скобках по строке 2411.

Отложенный налог на прибыль в отношении отчетного периода определяется как суммарное изменение ОНА и ОНО за этот период, за исключением результатов операций, не включаемых в бухгалтерскую прибыль (убыток).

Текущий налог на прибыль

Текущий налог на прибыль может определяться двумя способами: по данным бухучета (способ отсрочки или затратный метод) или по данным налогового учета (балансовый способ). В обоих случаях сформированный в бухучете показатель должен быть равен сумме налога по строке 180 декларации по налогу на прибыль.

Если организация выбрала первый способ определения текущего налога на прибыль - по данным бухгалтерского учета, формула расчета будет выглядеть так:

Текущий налог на прибыль = (+ -) Постоянный налоговый расход (+ -) Постоянный налоговый дохрд (+ - ) Отложенный налоговый актив (+ -) Отложенный налоговый актив ( + - )Отложенное налоговое обязательство +
-
Условный расход (доход) по налогу на прибыль

«Условным расходом (доходом) по налогу на прибыль называют налог на прибыль, рассчитанный от бухгалтерской прибыли. Этот показатель используют при расчетах налога на прибыль затратным методом. . Его рассчитывают по формуле:

Условный расход (доход) по налогу на прибыль = Бухгалтерская прибыль (убыток) х Ставка налога на прибыль

По итогам отчетного периода бухгалтеру надо сделать проводку:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– начислен условный расход по налогу на прибыль

или

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль»

– начислен условный доход по налогу на прибыль.

Итак, для расчета текущего налога на прибыль затратным методом используются такие учетные данные.

Условный расход (доход) - это оборот по счету 99, субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль».

Постоянный налоговый расход (ПНР) - это положительная разница между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 99, субсчет «Постоянные налоговые расходы (доходы)».

Постоянный налоговый доход (ПНД) - это отрицательная разница между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 99, субсчет «Постоянные налоговые расходы (доходы)» .

Изменение ОНА - это разница между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 09.

Изменение ОНО - это разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 77.

При этом следует руководствоваться следующими правилами:

  • условный расход учитывается со знаком «+»;
  • условный доход учитывается со знаком «-»;
  • постоянный налоговый расход учитывается со знаком «+»;
  • постоянный налоговый доход учитывается со знаком «-»;
  • увеличение ОНА учитывается со знаком «+»;
  • уменьшение ОНА учитывается со знаком «-»;
  • увеличение ОНО учитывается со знаком «-»;
  • уменьшение ОНО учитывается со знаком «+».

Текущий налог на прибыль, определяемый методом отсрочки (то есть по-старому) формируется на отдельном субсчете к счету 68. Его сумма будет состоять из условного расхода или дохода, постоянного налогового расхода или дохода (ПНР и ПНД), а также отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства (ОНА и ОНО). В этом случае все показатели отражаем так же, как делали раньше. Отложенные налоги и обязательства отражайте по счету 09 или 77 в корреспонденции со счетом 68. Условный расход, ПНР и ПНД – на счетах 68 и 99.

Бухгалтерские проводки такие:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68

– отражен условный расход по налогу на прибыль

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68

– отражен постоянный налоговый расход;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 99

– отражен постоянный налоговый доход;

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68

– отражен отложенный налоговый актив;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 77

– отражено отложенное налоговое обязательство.

Если при этом текущий налог на прибыль получится отрицательным, то он принимается равным нулю.

Пример. Как начислить налог на прибыль затратным методом

Бухгалтерская прибыль АО «Актив» за отчетный год составила 1 000 000 руб.

В течение квартала произошло следующее:

  • представительские расходы превысили допустимый норматив на 4000 руб.;
  • амортизационные отчисления составили 7000 руб., из которых только 4000 руб. учитывают в целях налогообложения;
  • начислены, но не получены дивиденды от долевого участия в российской компании – 8000 руб.

Как образовались разницы, показано в таблице:

Вид расхода/дохода В бухучете, руб. В налоговом учете, руб. Разницы, руб.
Представительские расходы 36 000 32 000 4000 (постоянная разница)
Сумма начисленной амортизации 7000 4000 3000 (вычитаемая временная разница)
Дивиденды 8000 8000 (налогооблагаемая временная разница)

Напомним, дивиденды, полученные от российских организаций, облагают налогом на прибыль по ставке 0 или 13% (п. 3 ст. 284 НК РФ). Будем считать, что все остальные доходы «Актива» облагаются налогом по ставке 20%.

Бухгалтер «Актива» сделает такие проводки:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» КРЕДИТ 68

– 199 440 руб. ((1 000 000 руб. – 8000 руб.) × 20% + 8000 руб. × 13%) – начислен условный расход по налогу на прибыль;

ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» КРЕДИТ 68

– 800 руб. (4000 руб. × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство;

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68

– 600 руб. (3000 руб. × 20%) – отражен отложенный налоговый актив;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 77

– 1040 руб. (8000 руб. × 13%) – отражено отложенное налоговое обязательство.

В итоге текущий налог на прибыль составит 199 800 руб. (199 440 + 800 + 600 – 1040).

Текущий налог на прибыль при использовании балансового метода

Текущий налог на прибыль при использовании балансового метода перенесите из декларации по налогу на прибыль и отразите проводкой по дебету 99 и кредиту 68:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68

– отражен текущий налог на прибыль.

Условный расход или доход, ПНР, ПНД на счетах бухучета не отражайте.

Отложенные налоги

Отложенные налоги при использовании балансового метода нужно отражать в свернутом виде по счету 09 или 77 в корреспонденции со счетом 99.

Бухгалтерские проводки будут такие:

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 99

– отражен отложенный налоговый актив;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 77

– отражено отложенное налоговое обязательство.

Исходя из этих данных будет рассчитан отложенный налог на прибыль. В совокупности с текущим налогом он составит расход по налогу на прибыль за отчетный период.

Как начислить налог на добавленную стоимость (НДС)

Начисление НДС при продаже продукции, товаров, работ, услуг

Начисление НДС отражайте с помощью одной из следующих проводок (в зависимости от ситуации):

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС, причитающийся к получению от покупателей за проданные им товары, готовую продукцию, полуфабрикаты собственного производства;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС, причитающийся к получению от заказчиков за выполненные работы, оказанные услуги, реализация которых является для организации обычным видом деятельности;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС, причитающийся к получению от покупателей за проданные им основные средства, нематериальные активы, материалы, другое имущество, продажа которого не является для организации обычным видом деятельности;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС, причитающийся к получению от заказчиков за оказанные услуги, реализация которых не является для организации обычным видом деятельности (например, однократная сдача в аренду основных средств).

Если в договоре предусмотрено, что право собственности на отгруженные товары переходит к покупателю после их оплаты, вы должны отразить выручку только после получения денег от покупателя.

При отгрузке покупателю товаров (готовой продукции) по договору с особым порядком перехода права собственности сделайте проводку:

ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41 (43)

– отгружены товары (готовая продукция) по договору с особым порядком перехода права собственности.

НДС необходимо начислить в день отгрузки продукции независимо от того, перешло право собственности на нее к покупателю или нет:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС к уплате в бюджет.

После получения от покупателя средств в оплату товаров отразите выручку от продажи:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– отражена выручка от продажи товаров (готовой продукции);

спишите фактическую себестоимость товаров (готовой продукции):

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45

– списана себестоимость проданных товаров (готовой продукции);

и сделайте проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– сторнирован НДС, начисленный к уплате в бюджет при отгрузке товаров;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с выручки от продажи.

Начисление НДС с полученной предоплаты

Если в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг ваша организация получила предварительную оплату, сделайте следующие проводки:

ДЕБЕТ 51 (50, ...) КРЕДИТ 62

– отражена сумма полученной предоплаты;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС.

В день, когда право собственности на товары (работы, услуги) перейдет от вашей организации к покупателю (заказчику), сделайте такие записи:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 (91-2)

– отражены продажа товаров, реализация работ (услуг);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 62

– восстановлена сумма НДС, начисленная с ранее полученной предоплаты;

ДЕБЕТ 90-3 (91-2) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС по проданным товарам (работам, услугам).

Отражение НДС при перечислении аванса

Если вы перечисли поставщику аванс и у вас есть все необходимые документы для принятия НДС к вычету, сделайте следующие проводки:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51

– перечислена предоплата поставщику;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных»

– принят к вычету НДС с аванса согласно счету-фактуре поставщика.

После получения материалов (товаров) сделайте записи:

ДЕБЕТ 10 (41) КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по полученным материалам»

– оприходованы материалы (товары);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по полученным материалам»

– отражен входной НДС по полученным материалам (товарам);

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по полученным материалам» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»

– зачтен аванс;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– принят к вычету НДС с полученных материалов (товаров) согласно счету-фактуре поставщика;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– восстановлен НДС, принятый к вычету с перечисленного аванса.

Если фирма получила аванс, а впоследствии расторгла договор со своим покупателем, аванс необходимо вернуть.

В этом случае НДС, уплаченный с аванса, можно принять к вычету, но не позднее одного года с момента его возврата.

Пример

Во II квартале ООО «Пассив» получило аванс от АО «Актив» в сумме 120 000 руб. в счет предстоящего выполнения строительно-монтажных работ.

Однако в III квартале договор был расторгнут, и «Пассив» вернул деньги «Активу».

В этом случае НДС, заплаченный с аванса в бюджет, можно принять к вычету.

Проводки будут такими:

во II квартале

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»

– 120 000 руб. – получен аванс от заказчика;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 20 000 руб. (120 000 руб. × 20% : 120%) – начислен НДС с полученного аванса;

в III квартале

до 20 июля, 20 августа, 20 сентября

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51

– 6667 руб. – перечислена 1/3 квартального НДС в бюджет (согласно декларации за II квартал);

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 51

– 120 000 руб. – возвращен аванс в связи с расторжением договора;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»

– 20 000 руб. – НДС принят к вычету.

При расторжении договора с иностранной фирмой и возврате предоплаты НДС с аванса, уплаченный в бюджет налоговым агентом, также можно принять к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ).

НДС у источника выплаты дохода

Налоговый кодекс РФ определяет случаи, когда фирма должна заплатить НДС при перечислении денег другой организации:

  • если она покупает товары (работы, услуги) на территории России у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в России;
  • если арендует муниципальное или государственное имущество, а также если покупает (получает) у органов власти подобное имущество, составляющее государственную казну;
  • если по поручению государства реализует имущество по решению суда, а также конфискованное, бесхозное или скупленное имущество;
  • если выступает в роли посредника (например, комиссионера или поверенного), участвует в расчетах и продает товары, работы, услуги или имущественные права иностранной компании, не зарегистрированной в России;
  • если владеет судном на момент его исключения из Российского международного реестра судов, если оно исключено в течение 10 лет с даты регистрации;
  • если владеет судном на 46-й календарный день после перехода к ней права собственности, если до этой даты судно не зарегистрировано в Российском международном реестре судов.

В этих случаях ваша организация выступает в роли налогового агента. Это означает, что вы должны удержать НДС из сумм, которые вы выплачиваете своему контрагенту, и перечислить сумму налога в бюджет. При этом вы должны сделать проводку:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– удержан НДС у источника выплаты дохода.

Пример

АО «Актив» арендовало помещение у комитета по управлению государственным имуществом. Ежемесячная арендная плата – 24 000 руб.

Согласно договору «Актив» в июне перечисляет арендную плату за три месяца вперед (июль – сентябрь) – 72 000 руб. (24 000 руб. × 3). Из этой суммы «Актив» как налоговый агент должен удержать сумму НДС и перечислить ее в бюджет равными долями в июле, августе и сентябре. В нашем примере эта сумма составляет: 72 000 руб. × 20% : 120% = 12 000 руб.

Бухгалтер «Актива» должен сделать такие проводки:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 12 000 руб. – удержан НДС из суммы, причитающейся арендодателю, – комитету по управлению имуществом;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51

– 60 000 руб. (72 000 – 12 000) – перечислены деньги арендодателю за минусом удержанной суммы налога.

Ежемесячно (с июля по сентябрь) бухгалтер «Актива» будет делать следующие записи:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»

– 20 000 руб. (60 000 руб. : 3 мес.) – сумма арендной платы, относящаяся к отчетному месяцу, списана на себестоимость;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»

– 4000 руб. (12 000 руб. : 3 мес.) – учтен НДС по арендной плате;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»

– 24 000 руб. (20 000 + 4000) – зачтена часть ранее выданного аванса;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 4000 руб. – НДС в части услуг по аренде, относящихся к отчетному месяцу, принят к вычету.

НДС, уплаченный на таможне

Если ваша организация импортирует товары из-за границы, имейте в виду: стоимость товаров, ввозимых в Россию, облагают НДС. Исключение сделано лишь для некоторых категорий товаров (ст. 150 НК РФ).

НДС, уплаченный на таможне при ввозе импортируемых товаров, отразите в учете проводкой:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет согласно таможенной декларации.

НДС по строительно-монтажным работам

Строительно-монтажные работы, выполненные организацией для собственных нужд, облагают НДС (ст. 146 НК РФ).

В этом случае начисление НДС вы должны отразить проводкой:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС по строительно-монтажным работам.

Перечисление НДС в бюджет

Сумму НДС, которую должна перечислить в бюджет ваша организация по итогам отчетного периода, определите с помощью декларации по налогу на добавленную стоимость. Схема расчета такова:

Сумма налога, начисленная в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ - Сумма налоговых вычетов = Сумма НДС к уплате в бюджет

Налоговые вычеты отразите в учете проводкой:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– произведен налоговый вычет.

О том, как правильно рассчитать сумму налоговых вычетов, смотрите счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Как учесть налог на доходы физических лиц

Начисление налога на доходы физических лиц отразите с помощью одной из следующих проводок (в зависимости от ситуации):

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц»

– удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам вашей организации;

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц»

– удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками вашей организации;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц»

– удержан налог на доходы с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками вашей организации.

Как учесть прочие налоги и сборы, учитываемые на счете 68

Налоги и сборы, начисляемые по дебету счета 90 «Продажи»

а) акцизы:

ДЕБЕТ 90-4 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по акцизам»

– начислен акциз при продаже подакцизных товаров;

б) НДС:

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68,76 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС.

Налоги и сборы, начисляемые по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы»

а) налог на имущество:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

– начислен налог на имущество.

б) госпошлина за участие в судебных разбирательствах или нотариальные действия:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по госпошлине»

– начислена госпошлина;

в) транспортный налог:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»

– начислен транспортный налог.

г) земельный налог:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу»

– начислен земельный налог.

Выбор в пользу счета 91 объясняется тем, что эти три налога начисляются вне зависимости от ведения обычной деятельности.

Суммы торгового сбора, уплаченные (подлежащие уплате) организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности, к которым, в частности, относятся расходы, связанные с продажей товаров (письмо Минфина России от 24 июля 2015 г. № 07-01-06/42799).

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 68, СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ТОРГОВОМУ СБОРУ»,

- начислен торговый сбор;

«Ресурсные» налоги и сборы начисляют по дебету счетов учета затрат на производство:

а) налог на добычу полезных ископаемых:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на добычу полезных ископаемых»

– начислен налог на добычу полезных ископаемых;

б) сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов»

– начислен сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Обратите внимание: платежи за загрязнение окружающей среды, таможенные пошлины к налогам и сборам не относятся.




Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.