Что такое выездная проверка

Налоговики могут прийти в любую фирму или к любому предпринимателю и проверить, как они платят налоги. Такая проверка называется выездной. Именно по результатам выездных проверок налоговые инспекторы начисляют наибольшее количество штрафов.

В ходе выездной проверки контролеры обычно находятся на территории фирмы, предпринимателя, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (иных участников этой группы). Выездная налоговая проверка может проводиться и по месту нахождения налоговой инспекции. Но только в том случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для ее проведения. Это указано в абзаце 2 пункта 1 статьи 89 и в абзаце 2 пункта 1 статьи 89.1 Налогового кодекса. Например, налоговая инспекция вправе провести выездную налоговую проверку по месту своего нахождения в отношении физического лица, которое утратило статус индивидуального предпринимателя (см. письмо Минфина России от 24 декабря 2012 г. № 03-02-08/109).

Инспекторам не дано право выбирать, где проводить выездную проверку: она должна проходить на территории налогоплательщика. Однако бывает, что, не имея представления о наличии или отсутствии такой возможности (то есть, не посещая налогоплательщика), они присылают ему требование представить документы для проведения выездной налоговой проверки. Вышестоящий налоговый орган или суд могут отменить решение такой проверки на основании пункта 14 статьи 101 Налогового кодекса, поскольку этот факт указывает на нарушение процедуры ее проведения (Определение Конституционного Суда РФ от 8 апреля 2010 г. № 441-О-О, постановление ФАС Уральского округа от 4 октября 2011 г. № Ф09-6159/11) – даже если это решение вас устраивает.

Налоговики во время выездных проверок также имеют право проконтролировать правильность расчета и уплаты страховых взносов. По итогам мероприятий, при обнаружении недоплаты, инспекции могут доначислить данные платежи.

Кроме того, возможна организация совместных проверок специалистами ФНС и ФСС России. Представители Фонда при этом проверят правильность выплаты сумм социальных пособий по временной нетрудоспособности.

Выездная налоговая проверка физического лица имеет свои особенности. Налоговики не могут находиться в жилых помещениях помимо или против воли проживающих в них физлиц. Поэтому в отсутствие такого согласия выездная налоговая проверка будет проводиться по месту нахождения ИФНС. Минфин России в письме от 14 ноября 2019 года № 03-02-08/87997 отмечает, что при проведении выездной налоговой проверки физлица могут проверить правильность исчисления и своевременность уплаты всех налогов, включая налоги физлица как индивидуального предпринимателя.

Читайте далее – Периодичность выездных проверок.