Куда нести жалобу
Последний раз обновлено:
Если вы обжалуете акты налоговых служб ненормативного характера (например, решение о привлечении к налоговой ответственности, аресте имущества, приостановлении операций по счетам и т.д.), действия или бездействие их должностных лиц, то можете обратиться в вышестоящую налоговую службу.
Выразить недовольство нарушением ваших прав вы можете в виде подачи простой или апелляционной жалобы.
Предметом обращения в налоговую службу может быть:
- обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц (жалоба);
- обжалование не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного в соответствии со статьей 101 НК РФ (апелляционная жалоба).
Обратите внимание: в судебном порядке без предварительного обжалования в инспекции можно потребовать возврата излишне взысканных налогов, пеней, штрафов, начисленных инспекцией и уплаченных налогоплательщиком, но которые впоследствии оказались излишне взысканными. Налоговым кодексом не установлена обязанность досудебного обжалования начисления таких налоговых платежей. Право на их возврат не зависит от того, обжаловал ли предварительно налогоплательщик решение инспекции об их начислении или нет.
В связи с вступлением решения инспекции в законную силу и на основании требований об уплате Общество перечислило в бюджет пени и штраф за недоплату НДФЛ. Затем было установлено, что суммы пеней рассчитаны инспекцией исходя из неверно определенной суммы задолженности по НДФЛ. Вышестоящий налоговый орган частично отменил решение инспекции относительно излишнего начисления пени за неуплату сумм НДФЛ (начисления сумм НДФЛ на неверно рассчитанную сумму задолженности по налогу). Инспекция возвращать деньги отказалась, ссылаясь на то, что Общество не выполнило требование кодекса об обязательном досудебном обжаловании решений налогового органа. Общество обратилось в суд.
Суд установил, что в этом случае суммы штрафа и пеней квалифицируются как излишне взысканные, поэтому в связи с возвратом к ним должны применяться правила статьи 79 Налогового кодекса. В соответствии с положениями этой статьи кодекса сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в установленном порядке.
Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда. Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
Суд указал, что согласно пункту 65 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 при рассмотрении исков налогоплательщиков о возврате (возмещении) сумм налогов, пеней, штрафа, а также о признании не подлежащими исполнению инкассовых поручений или постановлений о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, вынесенных налоговыми органами в соответствии со статьями 46 или 47 Налогового кодекса, судам предписано исходить из того, что положения кодекса не содержат специальных требований об обязательной досудебной процедуре урегулирования таких споров. Поэтому указанные имущественные требования налогоплательщик может предъявить в суд независимо от оспаривания ненормативных правовых актов налоговых органов и по основаниям в том числе необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафа (постановление АС Западно-Сибирского округа от 24 июня 2015 г. по делу № А67-6682/2014).
Обжаловать акт проверяющих (например, решение о привлечении к налоговой ответственности, аресте имущества, приостановлении операций по счетам и т. д.) или действия их руководителя следует в вышестоящем подразделении.
Так, для налоговой инспекции вышестоящим подразделением является региональное управление, а для регионального управления – межрегиональная (специализированная или окружная) инспекция.
А жалобу нужно подать в налоговую инспекцию, которая вынесла не устроивший вас акт. В течение трех дней со дня поступления жалобы (апелляционной жалобы) она обязана направить ее со всеми материалами в вышестоящую налоговую службу (п. 1 ст. 139, п. 1 ст. 139.1 НК РФ).
Исполнение вступившего в силу решения, к примеру, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, может быть приостановлено по заявлению налогоплательщика и при предоставлении им банковской гарантии. Такое заявление нужно подать одновременно с жалобой на вступившее решение (п. 5 ст. 138 НК РФ). Жалоба может быть направлена по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 1.1 ст. 139.2 НК РФ). В таком же виде (по ТКС или через личный кабинет) можно получить и решение по жалобе.
Одно из изменений вступившего в силу с 1 июня 2016 года Федерального закона от 1 мая 2016 года № 130-ФЗ касается новой обязанности налоговых инспекций. Налоговые органы должны будут принимать меры по устранению нарушений прав лиц, подавших жалобу (п. 1.1 ст. 139 НК РФ).
Нижегородский предприниматель обратился к руководителю своей налоговой инспекции с заявлением о возврате переплаченного налога. Руководитель инспекции на заявление не отреагировал.
Его бездействие нужно обжаловать у руководителя Управления ФНС по Нижегородской области.
Московская фирма имеет обособленное подразделение в Саратове. Фирма получила от саратовской налоговой инспекции требование об уплате налога по месту нахождения подразделения.
Это требование можно обжаловать в Управлении ФНС по Саратовской области.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами