Как определить место реализации товаров
Последний раз обновлено:
Россия считается местом реализации товаров в двух случаях (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 147 НК РФ).
1. «Товар находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, и не отгружается и не транспортируется».
Ситуация 1
Российская фирма АО «Актив» имеет в собственности здание, находящееся в Архангельске. По договору купли-продажи «Актив» продал это здание другой российской фирме. Поскольку здание находится на территории России, а при продаже не отгружается и не транспортируется, местом его реализации считается Россия.
Следовательно, с выручки от продажи здания «Актив» должен заплатить НДС.
Ситуация 2
Российская фирма АО «Актив» имеет в собственности здание, находящееся на территории Польши. По договору купли-продажи «Актив» продал это здание польской фирме. Поскольку здание находится на территории Польши, а при продаже не отгружается и не транспортируется, местом его реализации Россия не является.
Следовательно, с выручки от продажи здания «Актив» по российским законам НДС платить не должен.
Обратите внимание: в данном случае «Активу» придется заплатить налог в соответствии с польским законодательством.
2. «Товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией».
Ситуация 1
По договору купли-продажи российская фирма АО «Актив» отгружает товары из Челябинска в Москву.
Поскольку в момент начала отгрузки товары находятся на территории России, местом их реализации является Россия. Следовательно, реализация этих товаров облагается НДС.
Ситуация 2
По договору купли-продажи российская фирма АО «Актив» отгружает товары из Челябинска в Варшаву.
Поскольку в момент начала отгрузки товары находятся на территории России, местом их реализации является Россия. Следовательно, реализация этих товаров облагается НДС.
Однако необходимо отметить, что при соблюдении определенных условий экспорт товаров за пределы России облагается НДС по ставке 0%.
Подробнее о том, что это за условия, смотрите раздел «Экспорт/Импорт».
Ситуация 3
Российская фирма АО «Актив» приобрела партию товаров на территории Польши. Не вывозя эти товары за пределы Польши, «Актив» продал эти товары польской фирме.
Поскольку в момент начала отгрузки товары находятся на территории Польши, местом их реализации Россия не является. Следовательно, с выручки от продажи товаров «Актив» по российским законам НДС платить не должен.
В данном случае «Активу» придется заплатить налог в соответствии с польским законодательством.
Местом реализации углеводородного сырья, добытого на морском месторождении, и продуктов его технического передела является Россия, если:
- товар находится на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ или в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря и при этом не отгружается и не транспортируется;
- товар находится на этих территориях в момент начала отгрузки и транспортировки.
Реализацию иностранному покупателю товаров, в момент отгрузки находящихся за рубежом, если покупатель использует эти товары за пределами России, не облагают НДС.
По общему правилу если местом реализации товаров (работ, услуг) является территория иностранного государства, то такие операции на территории России НДС не облагаются.
В рассматриваемой ситуации, когда товар, который продается иностранцу, находится за рубежом, НДС платить не нужно. Ведь в момент начала отгрузки товара на территории РФ нет.
Перечень документов, подтверждающих нахождение товаров в момент отгрузки за пределами территории РФ, законодательно не установлен. Ими могут быть любые имеющиеся у организации-продавца документы (в том числе транспортные, товаросопроводительные), подтверждающие факт нахождения товаров за рубежом в момент их отгрузки.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами