Раздельный учет
Последний раз обновлено:
Но если помимо продукции, производственный цикл изготовления которой превышает 6 месяцев, организация реализует другую продукцию, ей нужно вести раздельный учет осуществляемых операций и сумм входного НДС по приобретенным ценностям, которые используются в операциях по производству продукции длительного производства.
Поскольку порядок раздельного учета в Налоговом кодексе не прописан, методику его ведения организация разрабатывает самостоятельно и, соответственно, закрепляет ее в учетной политике. За основу можно взять методику раздельного учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС. Организация может распределять НДС пропорционально сумме прямых расходов на производство на основании данных бухгалтерского учета, или пропорционально выручке от реализации товаров (работ, услуг), либо других показателей, учитывая особенности своей деятельности.
АО «Актив» производит генераторы к паровым и газовым турбинам мощностью до 40 000 кВт (код ОКПО 338318).
Согласно Перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. №468, цикл производства данной продукции превышает 6 месяцев, что подтверждено соответствующим документом. В связи с тем, что «Актив» производит и другое оборудование, цикл производства которого менее 6 месяцев, он ведет раздельный учет операций по производству генераторов к паровым и газовым турбинам.
В феврале «Актив» заключил контракт на изготовление и поставку партии генераторов. Аванс под будущую отгрузку получен в этом же месяце в сумме 1 200 000 руб. По условиям контракта отгрузка генераторов покупателю осуществляется в сентябре. Учетной политикой для целей исчисления НДС определено использование нормы пункта 13 статьи 167 Налогового кодекса.
Облагаемая база по НДС будет определена только на дату отгрузки генераторов (в сентябре). Соответственно, заплатить НДС с этой операции «Актив» обязан будет по итогам III квартала равными долями в срок до 25 октября, 25 ноября, 25 декабря (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Обратите внимание: если наряду с продукцией, производственный цикл изготовления которой превышает 6 месяцев, фирма реализует также «долгоиграющую» продукцию, но в перечень, утвержденный постановлением Правительства, она не попала, ей также придется вести раздельный учет.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами