Реализация товаров общественными организациями инвалидов и организациями, собственниками которых являются общественные организации инвалидов
Последний раз обновлено:
Эта льгота предусмотрена подпунктом 2 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
Не облагаются НДС операции по реализации товаров (работ, услуг), которые произведены общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%.
Также не облагаются НДС операции по реализации товаров фирмами, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (при условии, что среди членов этих организаций инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%), если:
- среднесписочная численность инвалидов среди работников фирмы составляет не менее 50%;
- доля работников-инвалидов в общем фонде оплаты труда не менее 25%.
Эта льгота действует также для государственных и муниципальных предприятий, соответствующих названным критериям.
Чтобы определить, имеет ли фирма право на льготу, необходимо рассчитать среднесписочную численность за квартал.
В среднесписочную численность не включаются внешние совместители и лица, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам, если они не состоят в штате фирмы.
Среднесписочную численность определяют в соответствии с Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденным приказом Росстата от 30 ноября 2022 г. № 872.
Среднесписочную численность работников за квартал рассчитывают как сумму численности работников за все месяцы работы в квартале, деленную на три.
Среднесписочную численность работников за месяц рассчитывают как сумму численности за каждый календарный день месяца (включая праздничные и выходные дни), деленную на число календарных дней месяца.
В ООО «Пассив» среднесписочная численность работников:
– в апреле – 200 человек, из них инвалидов 119 человек;
– в мае – 195 человек, из них инвалидов 113 человек;
– в июне – 208 человек, из них инвалидов 116 человек.
Среднесписочная численность работников за II квартал составила:
(200 + 195 + 208) : 3 = 201 чел.
Среднесписочная численность инвалидов за II квартал составила:
(119 + 113 + 116) : 3 = 116 чел.
Среднесписочная численность инвалидов среди работников «Пассива» во II квартале составила:
116 чел. : 201 чел. × 100% = 57,7%, что больше 50%.
Если доля оплаты труда инвалидов в общем фонде оплаты труда за октябрь составит не менее 25%, фирма имеет право на льготу.
Пример определения среднесписочной численности штатных работников (в том числе инвалидов) по данным кадрового учета за апрель приведен ниже.
| Числа месяца | Численность на начало дня | Принято | Уволено | Численность для включения в среднесписочную | ||||
| всего | в т. ч. инвалиды | всего | в т. ч. инвалиды | всего | в т. ч. инвалиды | всего | в т. ч. инвалиды | |
| 1 | 200 | 120 | – | – | – | – | 200 | 120 |
| 2 | 200 | 120 | – | – | – | – | 200 | 120 |
| 3 | 200 | 120 | – | – | 1 | – | 200 | 120 |
| 4 | 199 | 120 | – | – | 1 | – | 200 | 120 |
| 5 | 198 | 120 | 2 | 1 | – | – | 200 | 121 |
| 6 | 200 | 121 | – | – | – | – | 200 | 121 |
| 7 | 200 | 121 | – | – | – | – | 200 | 120 |
| 8 | 200 | 121 | – | – | 1 | 1 | 199 | 120 |
| 9 | 199 | 120 | 2 | – | 1 | 1 | 200 | 119 |
| 10 | 200 | 119 | – | – | – | – | 200 | 120 |
| 11 | 200 | 119 | – | – | – | – | 200 | 120 |
| 12 | 200 | 119 | – | – | – | – | 200 | 120 |
| 13 | 200 | 119 | – | – | – | – | 200 | 119 |
| 14 | 200 | 119 | 1 | 1 | – | – | 201 | 120 |
| 15 | 201 | 120 | 1 | – | – | – | 202 | 120 |
| 16 | 202 | 120 | – | – | – | – | 202 | 120 |
| 17 | 202 | 120 | – | – | 2 | 1 | 200 | 119 |
| 18 | 200 | 119 | – | – | – | – | 200 | 119 |
| 19 | 200 | 119 | – | – | – | – | 200 | 119 |
| 20 | 200 | 119 | – | – | – | – | 200 | 120 |
| 21 | 200 | 119 | 2 | – | – | – | 202 | 119 |
| 22 | 202 | 119 | – | – | 2 | – | 200 | 119 |
| 23 | 200 | 119 | – | – | – | – | 200 | 119 |
| 24 | 200 | 119 | – | – | – | – | 200 | 119 |
| 25 | 200 | 119 | 1 | – | – | – | 201 | 119 |
| 26 | 201 | 119 | – | – | – | – | 201 | 119 |
| 27 | 201 | 119 | – | – | – | – | 201 | 119 |
| 28 | 201 | 119 | – | – | – | – | 201 | 119 |
| 29 | 201 | 119 | – | – | – | – | 201 | 119 |
| 30 | 201 | 119 | 1 | – | – | – | 202 | 119 |
| Итого | Х | Х | 10 | 2 | 8 | 3 | 6010 | 3584 |
Также освобождаются от уплаты НДС учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов (при условии, что среди членов организации-собственника инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%), созданные для следующих целей:
- образовательных;
- культурных;
- лечебно-оздоровительных;
- физкультурно-спортивных;
- научных;
- информационных и иных социальных целей;
- для оказания правовой и иной помощи инвалидам.
Такие организации могут не платить НДС, если они реализуют товары и услуги непосредственно инвалидам, детям-инвалидам и их родителям.
Если применять эту льготу вам невыгодно, вы можете отказаться от нее.
Фирма не может пользоваться льготой, если:
1. Реализуемые товары являются подакцизными (перечень этих товаров смотрите в разделе «Льготы по НДС» → подраздел «Особенности применения основных льгот по НДС» → ситуацию «Передача товаров в рамках благотворительной деятельности»).
2. Реализуемые товары попадают в перечень товаров, реализация которых не подлежит освобождению от НДС. Этот перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 22 ноября 2000 года № 884 и содержит такие товары:
- шины для автомобилей;
- охотничьи ружья;
- яхты, катера (кроме специального назначения);
- продукция черной и цветной металлургии (кроме вторичного сырья черных и цветных металлов и метизов);
- драгоценные камни и драгоценные металлы;
- меховые изделия (кроме изделий детского ассортимента);
- высококачественные изделия из хрусталя и фарфора;
- икра осетровых и лососевых рыб;
- готовая деликатесная продукция из ценных видов рыб и морепродуктов.
Обратите внимание: не облагается НДС только продукция, произведенная самой фирмой. По торговой, брокерской и посреднической деятельности нужно платить НДС в обычном порядке.
ООО «Калина» производит мебель и осуществляет оптовую торговлю тканями. Учредителем фирмы является общественная организация инвалидов. Уставный капитал «Калины» полностью состоит из вкладов общероссийской организации инвалидов, среди членов которой инвалиды составляют 85%.
Среднесписочная численность работников на конец квартала составила 500 человек, из них инвалиды – 300 человек. Фонд оплаты труда за квартал составил 1 000 000 руб., из них 520 000 руб. было начислено работникам-инвалидам.
Среднесписочная численность инвалидов среди работников «Калины» составляет 60% (300 чел. : 500 чел. × 100%).
Доля работников-инвалидов в общем фонде оплаты труда:
520 000 руб. : 1 000 000 руб. × 100% = 52%.
Следовательно, ООО «Калина» имеет право на льготу. Однако не платить НДС она может только с оборотов по реализации произведенной мебели. С оборотов по оптовой торговле тканями ООО «Калина» должна начислять НДС по ставке 20%.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами