.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Реализация медицинских товаров

Последний раз обновлено:

Медицинские товары относятся к группе социально-значимых товаров.

Не облагается НДС реализация (пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ):

«…медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ».

Эта льгота распространяется на следующие виды медицинских товаров.

1. Важнейшие и жизненно необходимые изделия по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2015 года № 1042.

№ п/п Наименование продукции Код ОКП (по классификации ОК 005-93)
1 Инструменты механизированные 943100
2 Инструменты колющие, за исключением шприцев медицинских (код ОКП 943280) 943200
3 Инструменты режущие и ударные с острой (режущей) кромкой 943300
4 Инструменты оттесняющие 943400
5 Инструменты многоповерхностного воздействия (зажимные) 943500
6 Инструменты зондирующие, бужирующие 943600
7 Наборы медицинские 943700
8 Изделия травматологические 943800
9 Приборы для функциональной диагностики измерительные 944100
10 Приборы и аппараты для диагностики (кроме измерительных). Очки, за исключением очков солнцезащитных (код ОКП 944201), оправ очковых (код А-ОКП-944265), линз для коррекции зрения (код ОКП 948000), очков и масок защитных (код А-ОКП-944266) 944200
11 Микроскопы биологические 443510
12 Установки радиационные медицинские 694140
13 Приборы и аппараты для медицинских лабораторных исследований 944300
14 Приборы и аппараты для лечения, наркозные. Устройства для замещения функций органов и систем организма 944400
15 Весы платформенные медицинские 427434
16 Весы настольные медицинские 427452
17 Оборудование санитарно-гигиеническое, средства для перемещения и перевозки 945100
18 Оборудование для кабинетов и палат, оборудование для лабораторий и аптек 945200

Укрупненно это такие группы товаров:

  • медицинские изделия при предоставлении в налоговый орган регистрационного удостоверения;
  • протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их изготовления и полуфабрикатов к ним;
  • специально оборудованные средства транспорта, предназначенных исключительно для перевозки инвалидов;
  • очков корригирующие (для коррекции зрения), линзы для коррекции зрения, оправы для очков корригирующих (для коррекции зрения).

Исходя из этого, при применении льготы по данному основанию нужно учесть следующее.

Во-первых, освобождаются от налогообложения только те медицинские товары, которые включены в перечень, утвержденный Правительством РФ. Это Перечень медицинских товаров, реализация которых на территории РФ и ввоз которых на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС. Он утвержден Постановлением от 30 сентября 2015 г. № 1042.

Во-вторых, для освобождения от НДС реализации таких конкретных видов медицинских товаров, как протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их изготовления и полуфабрикаты к ним, специально оборудованные средства транспорта, предназначенные исключительно для перевозки инвалидова, а также очки корригирующие, линзы для коррекции зрения, оправы для очков корригирующих, предоставлять в налоговую инспекцию регистрационное удостоверение НК РФ не требует.

Применить льготу можно только при представлении в налоговую инспекцию регистрационного удостоверения на медицинское изделие.

Представлять одновременно с налоговой декларацией регистрационные удостоверения на медицинские изделия, освобождаемые от налогообложения НДС, не требуется. Вместе с тем при проведении камеральной налоговой проверки инспекторы вправе истребовать у налогоплательщиков, применяющих освобождение от налогообложения НДС, документы, подтверждающие право на применение данной льготы (письмо ФНС России от 30 октября 2014 г. № ГД-4-3/22471@).

2. Протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их изготовления и полуфабрикаты к ним. К ним относятся:

  • протезы (в том числе протезы верхних и нижних конечностей, глазные, ушные, носовые, неба, зубные, молочной железы, половых органов, комбинированные и лечебно-косметические), сырье и материалы для их изготовления и полуфабрикаты к ним;
  • ортезы (в том числе аппараты ортопедические верхних и нижних конечностей, реклинаторы, корсеты, обтураторы, бандажи, бюстгальтеры, полуграции и грации для протезирования молочной железы, тутора, корригирующие приспособления для верхних и нижних конечностей), сырье и материалы для их изготовления и полуфабрикаты к ним;
  • обувь ортопедическая (сложная и малосложная), обувь на аппараты и протезы, колодки ортопедические, вкладные ортопедические корригирующие приспособления (в том числе стельки, полустельки), а также сырье и материалы для их изготовления и полуфабрикаты к ним.

3. Технические средства, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов. Перечень этих средств и материалов, не облагаемых НДС, утвержден постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2015 г. № 142. Вот этот перечень:

  • трости, костыли, опоры;
  • кресла-коляски и тележки для инвалидов;
  • мотоколяски;
  • автомобили с ручным управлением и оборудование к ним, устройства для ручного управления и для переоборудования автомобилей;
  • специально оборудованные средства транспорта, предназначенные исключительно для перевозки инвалидов;
  • специальные средства для обмена информацией, получения и передачи информации для инвалидов с нарушениями зрения, слуха и голосообразования;
  • специальные средства для самообслуживания и ухода за инвалидами;
  • приспособления для приготовления и приема пищи, адаптированные для инвалидов;
  • приспособления для захвата и передвижения предметов;
  • приспособления для одевания и раздевания;
  • специальное оборудование для туалетных комнат;
  • специальные средства для контроля и управления бытовой техникой;
  • средства для контроля за обеспечением комфортных условий жизнедеятельности инвалидов;
  • одежда для инвалидов специального назначения, изготовленная по индивидуальным заказам, или иная специальная одежда, которая может быть использована только для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;
  • специальные технические средства для обучения инвалидов и осуществления ими трудовой деятельности;
  • технические средства для оборудования помещений;
  • технические средства для развития у инвалидов навыков ориентации в пространстве, самостоятельного передвижения, повседневного самообслуживания, для тренировки речи, письма и общения, умения различать и сравнивать предметы, средства для обучения программированию, информатике, правилам личной безопасности;
  • обучающие игры для инвалидов;
  • специальное тренажерное и спортивное оборудование для инвалидов;
  • оборудование и технические приспособления для медицинской реабилитации инвалидов.

С 1 января 2021 года для льготирования спецтранспорта (легковых автомобилей) для перевозки инвалидов (п. 26 раздела III Перечня) понадобится дополнительное условие.

Оно предусмотрено Постановлением Правительства от 18 сентября 2020 г. № 1480. Для того, чтобы применить льготу, такие ТС должны иметь подтверждение, что они предназначены исключительно для целей перевозки инвалидов.

Об этом должна быть соответствующая запись в одобрении типа транспортного средства (ОТТС) или свидетельстве о безопасности конструкции транспортного средства (СБКТС).

ОТТС – это документ, подтверждающий соответствие транспортного средства требованиям «Системы сертификации механических транспортных средств и прицепов», а также национальным и международным нормативным документам.

Его нужно получать при ввозе транспортного средства в Россию или на территорию Таможенного Союза из-за рубежа или если планируется его серийное производство.

Также ОТТС является основанием для выдачи ПТС органами ГИБДД и таможни производителю (продавцу) новых транспортных средств для их дальнейшей продажи или постановки на учет.

Документ оформляется практически на все виды ТС, эксплуатируемых на дорогах общественного пользования, включая транспортные средства специального назначения (пожарные, медицинской помощи, катафалки и др.).

СБКТС – это особый документ, подтверждающий, что конструкция ТС отвечает требованиям нормативов, определяющих требования к безопасности. При его наличии транспортное средство можно эксплуатировать на дорогах, продавать, сдавать в аренду и т.д.

При ввозе не территорию РФ СБКТС в обязательном порядке оформляется и для обычных ТС, и не обычных. А именно, для автомобилей, изготовленных кустарным способом, и на автомобили заводской сборки, в конструкцию которых были внесены существенные изменения.

Как видно, сюда относится и спецтехника для перевозки инвалидов.

4. Очки, линзы и оправы для очков, за исключением солнцезащитных, по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2015 г. № 142. Согласно этому перечню, НДС не облагаются:

  • линзы для коррекции зрения (код ОКП 948000);
  • оправы очковые (код А-ОКП 944265).

Этой льготой могут пользоваться как продавцы, так и посредники. При этом они должны иметь лицензию.

Отказаться от применения льготы нельзя.

В соответствии с пунктом 2 статьи 156 Налогового кодекса освобождение от НДС не распространяется на операции по реализации посреднических услуг, связанных с продажей товаров (работ, услуг), не облагаемых этим налогом. Исключение составляют посреднические услуги по реализации товаров (работ, услуг), перечисленных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса, то есть медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ.

Поэтому услуги, которые оказывает агент от имени принципала в рамках агентского договора по продаже товаров, не облагаемой НДС на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса, также освобождаются от уплаты НДС.

Кроме того, операции по передаче медицинских изделий по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом последующего выкупа не облагаются НДС на основании подпункта 32 пункта 2 статьи 149 кодекса. Применить льготу можно только при представлении в налоговую инспекцию регистрационного удостоверения на медицинское изделие.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.