Оформление счетов-фактур по экспортным операциям
Последний раз обновлено:
Когда фирма экспортирует товар, она должна оформить счет-фактуру. Требования по его заполнению устанавливает Налоговый кодекс (ст. 169 НК РФ).
Освобождение организаций от составления счетов-фактур при реализации товаров на экспорт не предусмотрено.
Счет-фактура составляется в двух экземплярах по форме и правилам, предусмотренным Приложением № 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137.
Один экземпляр счета-фактуры предназначен для покупателя. Второй нужно зарегистрировать в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге продаж.
Счет-фактура может составляться не только в рублях. В строке 7 укажите наименование валюты, в которой составляется этот документ. Здесь же укажите ее цифровой код в соответствии с Общероссийским классификатором валют (утв. постановлением Госстандарта РФ от 25 декабря 2000 г. № 405-ст).
Обратите внимание: счета-фактуры, составленные по сделкам, согласно которым стоимость продукции установлена в иностранной валюте или у.е., а оплата производится в рублях, можно составлять только в рублях.
Данные о валюте нужно заполнять и при неденежных расчетах. Книга продаж заполняется в рублях. Поэтому, регистрируя счет-фактуру, составленный в иностранной валюте,нужно пересчитать выручку в рубли.
Рассмотрим на примере, как составлять и регистрировать экспортные счета-фактуры.
АО «Экспортер» и AG Licht заключили контракт на поставку в Германию партии товара. По условию договора немецкая фирма осуществляет предоплату.
15 октября «Экспортер» получил аванс в счет поставки товара в сумме 500 000 евро. На российском рынке эта продукция облагается НДС по ставке 10%.
15 ноября «Экспортер» отгрузил продукцию на экспорт на сумму 500 000 евро.
25 декабря собран пакет документов, подтверждающих экспорт.
Допустим, курс Банка России на дату отгрузки товара, то есть на 15 ноября, составил 35 руб./EUR.
Бухгалтер «Экспортера» выполнил следующие операции.
При отгрузке товара бухгалтер фирмы выписал счет-фактуру в 2 экземплярах. Первый он передал иностранному покупателю, второй – зарегистрировал в журнале выставленных счетов-фактур.
Пакет документов, подтверждающих применение ставки 0%, бухгалтер собрал в течение 180 календарных дней после оформления таможенной декларации. Следовательно, датой начисления НДС по ставке 0% будет являться последний день налогового периода, в котором собран пакет документов. В нашем примере это 31 декабря. В этот день бухгалтер зарегистрировал счет-фактуру в книге продаж. При этом он пересчитал выручку из иностранной валюты в рубли на дату отгрузки товаров:
500 000 USD × 35 руб./EUR = 17 500 000 руб.
После этого в книге покупок он отразил НДС, принятый к вычету, по товарам, приобретенным «Экспортером» для реализации в Германию.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами