.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Счет-фактура при получении предоплаты

Последний раз обновлено:

Если фирма получила предоплату под будущую поставку товаров (работ, услуг), то не позднее 5 календарных дней после ее получения нужно выписать счет-фактуру в двух экземплярах. Один экземпляр фирма регистрирует в книге продаж, другой – передает покупателю.

После того как покупателю будут отгружены товары (выполнены работы, оказаны услуги), нужно выписать счет-фактуру на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) и зарегистрировать его в книге продаж, а счет-фактуру, выписанный ранее на полученную предоплату, зарегистрировать в книге покупок.

Сумму НДС в данном случае определяют по расчетной ставке. Она равна 20% : 120% или 10% : 110%.

Пример. Какие документы оформляют при получении предоплаты

16 января ООО «Актив» получило от ООО «Пассив» предоплату на сумму 120 000 руб. под предстоящую поставку товара – партии в 10 столов по цене 12 000 руб. за штуку (включая НДС – 2000 руб.). Поскольку товары облагаются НДС по ставке 20%, сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет с полученного аванса, составит:

120 000 руб. × 20% : 120% = 20 000 руб.

Бухгалтер «Актива» выписал счет-фактуру на полученную предоплату в двух экземплярах. Один экземпляр счета-фактуры бухгалтер передал представителю «Пассива», второй – подшил в журнал учета выставленных счетов-фактур и зарегистрировал в книге продаж.

26 января «Актив» отгрузил «Пассиву» товары в счет ранее полученного платежа на общую сумму 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.).

Бухгалтер «Актива» выписал счет-фактуру на отгруженные товары в двух экземплярах. Один экземпляр счета-фактуры бухгалтер передал представителю «Пассива», второй – подшил в журнал учета выставленных счетов-фактур и зарегистрировал в книге продаж.

Налог на добавленную стоимость, начисленный в бюджет с предоплаты, 26 января можно принять к вычету. Следовательно, счет-фактуру, выписанный на предоплату, надо зарегистрировать в книге покупок.

Сводный счет-фактура на аванс

При продаже товаров или услуг в течение длительного срока времени продавец имеет право оформить сводный счет-фактуру, по окончании месяца, но не позднее 5-го числа следующего месяца.

Это допустимо в случае непрерывных долгосрочных поставок в адрес одного и того же покупателя. Например, ежедневная многократная реализация хлеба, скоропортящихся продуктов питания и т.д., а также оказание услуг по транспортировке электроэнергии, нефти, газа, электросвязи.

Выставление счетов-фактур допускается по итогам истекшего календарного месяца или даже налогового периода. Это может быть и авансовый счет-фактура.

В своем письме от 7 марта 2022 г. № 03-07-12/19129 Минфин подтвердил, что при получении полной или частичной предоплаты в счет будущих поставок возможно оформление сводного счета-фактуры, но не чаще одного раза в месяц. Главное, сделать это до 5 числа месяца, который следует за истекшим.

Если фактически отгрузок в течение месяца не было, то сводный авансовый счет-фактура выставляется 5-го числа следующего месяца на всю сумму платежей за месяц.

Если отгрузки производились частично в рамках полученной предоплаты, то сводный счет-фактура оформляется до 5 числа месяца следующего месяца в части платежей, по которым не было отгрузок. Обязательно проследите, чтобы в сводном авансовом счете-фактуре были указаны верные суммы. В него должна попасть разница между предоплатой и стоимостью отгруженных в этом месяце товаров, выполненных работ или оказанных услуг.

Пример. Как выставить сводный счет-фактуру на аванс

У фирмы заключен договор на поставку электроэнергии на три года. В апреле 2022 бухгалтер сделал три авансовых платежа, но из-за частичной приостановки производства количество использованной энергии оказалось меньше, чем было запланировано.

В результате образовалась переплата в размере 120 000 руб. На эту сумму поставщик должен выставить сводный счет-фактуру на аванс не позднее 5 мая 2022 года.

В строке 5 «К платежно-расчетному документу» следует привести номера всех платежек на аванс и их даты. Например, № 9, 12, 18 от 07.04.2022, 13.04.2022, 25.04.2022.

Строку 5а «Документ об отгрузке» в этом случае заполнять не нужно.

В графе 1 «№ п/п» указать порядковый номер записи – 1.

В графе 7 «Налоговая ставка» - 20/120.

В графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю» - 20 000 руб. В графе 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом – всего» - 120 000 руб. Эти же суммы будут отражены в итоговой строке.

Аванс перечислен рублевом в эквиваленте к иностранной валюте

Минфин в письме от 27 апреля 2023 г. № 03-07-13/1/38852 разъяснил, как заполнять графу 5 в отгрузочном счете-фактуре по договору с полной предоплатой в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте при экспорте в Беларусь.

Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ при реализации товаров счета-фактуры выставляются не позднее 5 календарных дней, считая со дня отгрузки товаров.

В соответствии с пунктом 5 раздела II «Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров» Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г., при экспорте товаров с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию другого государства - члена ЕАЭС в целях исчисления НДС при реализации товаров датой отгрузки признается:

  • дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика);
  • либо дата выписки иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства - члена ЕАЭС для налогоплательщика НДС.

Таким образом, при экспорте товаров в Республику Беларусь, а также в другое государство – член ЕАЭС, по договору, предусматривающему 100%-ную предоплату в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, в графе 5 счета-фактуры, в которой указывается стоимость всего количества отгруженных по счету-фактуре товаров без НДС, следует указывать их стоимость без налога в рублях, исходя из полученной 100%-ной предоплаты в рублях без перерасчета по курсу ЦБ РФ на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.