Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»

Раздел 9 декларации заполняют налогоплательщики и налоговые агенты во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС в соответствии с Налоговым кодексом.

В этом разделе отражают сведения по каждой записи из книги продаж за соответствующий квартал. При этом количество представленных разделов должно соответствовать количеству записей в книге продаж.

По строке 001 указывают признак актуальности сведений, отраженных в разделе 9. Строку 001 заполняют в случае представления уточненной декларации.

Цифру «0» проставляют в случае, если в ранее представленной декларации сведения по разделу 9 декларации не представлялись либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота их отражения.

Цифру «1» проставляют в случае, если сведения, представленные ранее в налоговую инспекцию, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 005, 010 - 280 ставятся прочерки.

При представлении в налоговую инспекцию первичной декларации за соответствующий квартал в строке 001 ставят прочерк.

Имейте в виду: если признак актуальности сведений, отраженных в соответствующем разделе, указан ошибочно, за аналогичный период необходимо представить «уточненку» с актуальными показателями. Такой вывод сделала ФНС России в письме от 24 сентября 2015 г. № СД-4-15/16779@.

Налоговики рассмотрели обращение организации, которая представила в налоговую инспекцию декларацию по НДС, ошибочно указав по строке 001 раздела 9 признак актуальности «0», вместо положенного «1». Цифра «0», указанная по строке 001 соответствующего раздела декларации, свидетельствует о неактуальности ранее представленных сведений по этому разделу.

На основании изложенного ФНС сделала вывод: в случае ошибочного указания в разделе 9 декларации по НДС признака актуальности «0», организация должна будет представить в инспекцию уточненную декларацию с актуальными сведениями в соответствующем разделе за этот же период.

По строке 005 указывают порядковый номер записи из графы 1 формы книги продаж, применяемой при расчетах по НДС(утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

По строкам 010 - 224 отражают данные, указанные, соответственно, в графах 2 - 6. 8, 10 - 23 книги продаж. Показатели по строкам 010 - 224 заполняют в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2 - 6, 8, 10 - 23 книги продаж, установленному разделом II Правил ведения книги продаж (утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

По строкам 221 - 224 отражают информацию о прослеживаемых товарах.

Строка 221 предназначена для указания регистрационного номера декларации на товары или регистрационного номера партии товара (РНПТ), подлежащего прослеживаемости.

Строка 222 – в ней пишут код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости.

Строка 223 - количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости.

По строке 224 сказывают стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога (в рублях).

С этими показателями нужно заполнить необходимое количество листов.

По строкам 230 - 280 отражают итоговые данные по книге продаж, указываемые, соответственно, по строке «Всего» книги продаж. Строки 230 - 280 заполняют на последней странице раздела 9 декларации.

Как налогоплательщикам из новых российских территорий заполнить раздел 9 декларации по НДС

В письме от 22 марта 2023 г. № СД-4-3/3361@ ФНС обратила внимание на особенности заполнения раздела 9 налоговой декларации налогоплательщиками, которые ведут деятельность на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей.

Сведения, отраженные в книге продаж за истекший налоговый период, выгружаются (переносятся) в раздел 9 декларации по НДС. В частности, сведения из граф 13б, 14, 15, 17, 18 книги продаж отражаются соответственно в строках 160, 170, 180, 200, 210 раздела 9 декларации по НДС.

Сумма показателей, отраженных по всем листам строки 170 раздела 9 декларации по НДС, в которых отражена налоговая база, определенная в порядке, предусмотренном статьей 162.3 НК РФ (с межценовой разницы), переносится в графу 3 строки 030 раздела 3 декларации по НДС, а сумма данных по всем листам строки 200 раздела 9 декларации по НДС переносится в графу 5 строки 030 раздела 3 декларации по НДС (с учетом округления до полного рубля).

Сумма показателей, отраженных по всем листам строки 180 раздела 9 декларации по НДС, в которых отражена налоговая база, определенная в порядке, предусмотренном статьей 162.3 НК РФ, переносится в графу 3 строки 040 раздела 3 декларации по НДС, а сумма данных по всем листам строки 210 раздела 9 декларации по НДС переносится в графу 5 строки 040 раздела 3 декларации по НДС (с учетом округления до полного рубля).