Как заполняют декларацию налоговые агенты

Налоговые агенты заполняют не всю декларацию, а только раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента» (вместе с разделом 1 и титульным листом).

Заполнить раздел № 2 придется за:

• иностранное лицо, которое не состоит на учете в ФНС;
• орган государственной власти, который является арендодателем госимущества;
• госорган, который является продавцом государственного или муниципального имущества.

Если с одним контрагентом заключено несколько агентских договоров, то детализировать информацию не нужно. Раздел 2 заполняется на одно иностранное лицо или орган власти, независимо от количества заключенных соглашений, контактов и договоров.

Отдельный раздел нужно заполнить и по каждому продавцу согласно договору на продажу (передачу) государственного имущества, которое составляет государственную казну.

Налоговые агенты – владельцы судов – заполняют раздел 2 отдельно по каждому судну (не зарегистрированному в Российском международном реестре судов в течение 90 календарных дней после приобретения).

Исключение из этого порядка предусмотрено для фирм, которые реализуют имущество по решению суда, а также конфискованное или бесхозное имущество. Такие фирмы заполняют этот раздел на одной странице.

Также на одной странице нужно заполнить данный раздел, если фирма выплачивала доход только одному арендодателю (госоргану), но по нескольким договорам.

Cтроку 010 раздела 2 заполняют только отделения иностранных фирм, состоящих на налоговом учете в России, которые представляют декларации и платят налог централизованно. Здесь указывают КПП того отделения иностранной фирмы, за которое уполномоченное отделение представляет раздел 2 декларации и платит НДС.

По строкам 020 – 030 отражают наименование и ИНН фирмы, у которой агент удержал налог (по строке 020 – наименование, 030 – ИНН). Если налоговый агент продает имущество по решению суда, конфискованное, бесхозное или скупленное имущество, в строке 020 нужно п оставить прочерк. Это правило относится и к владельцам судов. При отсутствии ИНН у налогоплательщика по строке 030 поставьте прочерк.Например, если контрагент- иностранное лицо (у иностранцев нет ИНН).

По строке 040 указывают КБК для зачисления налога. А по строке 050 – код ОКТМО, который присвоен налоговому агенту.

Строка 070 «посвящена» коду операции. Дело в том, что каждой операции, связанной с расчетом НДС (в том числе и с удержанием налога агентами), присвоен свой код. Например, аренде государственного и муниципального имущества присвоен код 1011703.

Значение каждого кода для налоговых агентов можно узнать из приложения № 1 к Порядку заполнения декларации по НДС

Коды операций, которые используются наиболее часто:

• 1011703 - если оформляется операция по приобретению или аренда государственного или муниципального имущества;
• 1011711 - для хозяйственных операций по покупке товаров у иностранной компании;
• 1011712 - если были оформлены операции по приобретению работ или услуг у иностранного лица;
• 1011713 - операции по оплате за покупку услуг иностранцев, оказываемых в электронной форме;
• 1011714 - если вы являетесь посредником при реализации электронных услуг иностранных компаний;
• 1011707 - для посредников при реализации товаров зарубежных компаний, не зарегистрированных в ФНС.

По строке 060 указывают сумму удержанного налога. Если агентом выступает посредник инофирмы или компания, которая по поручению государства продает «конфискат», то кроме строки 060 нужно заполнять еще и строки 080 – 100 раздела 2.

НДС, начисленный агентом по отгруженным товарам (в том числе и по товарам, отгруженным в счет ранее полученной предоплаты), следует указать в строке 080. Налог, рассчитанный с поступивших авансов, – в строке 090. А строка 100 предназначена для отражения НДС по авансовым платежам, в счет которых уже отгрузили товары.

При этом итоговую сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет и показать по строке 060, определяют так:

Раздел 2 декларации по НДС налоговый агент может заполнить так.

ФНС России выпустила разъяснения, как заполнять декларацию по НДС продавцам и покупателям металлолома и шкур животных (письмо от 19 апреля 2018 г. № № СД-4-3/7484).

1. Продавцы шкур животных и металлолома, уплачивающие НДС, налоговую базу в разделе 3 декларации не определяют и сумму НДС не исчисляют. Исключение составляют случаи:

• если продавец-плательщик НДС ошибочно написал в «первичке» фразу «Без НДС» (абз. 7 п. 8 ст. 161 НК РФ);
• когда продавец потерял право на освобождение от уплаты НДС или на спецрежим (абз. 8 п. 8 ст. 161 НК РФ);
• когда товар подают физлица без статуса ИП.

В то же время, операции с сырьевыми товарами придется отразить в книге продаж.

В составе декларации нужно сдать титульный лист, раздел 1 и раздел 9. А при выставлении корректировочных счетов-фактур – раздел 8.

2. Покупатели – налоговые агенты, уплачивающие НДС, отражают начисление налога и налоговые вычеты в разделе 3.

В составе декларации нужно заполнить титульный лист, разделы 1, 3, 8 и 9.

3. Покупатели – налоговые агенты, не уплачивающие НДС, заполняют раздел 2 следующим образом:

• строки с 010 по 030 оставляют пустыми;
• по строке 060 приводят итоговый размер налога к перечислению в бюджет согласно пункту 4.1 статьи 173 Налогового кодекса;
• по строке 070 указывают новый код 1011715, который используют при реализации сырых животных шкур, металлолома и вторичного алюминия.

В итоге, агенты-неплательщики НДС включают в декларацию титульный лист, раздел 1 с прочерками, разделы 2 и 9.

А записи по счетам-фактурам на аванс, НДС по которым покупатели принимают к вычету, отраженные в Разделе 9 при перечислении аванса в счет будущих поставок, нужно показывать в Разделе 8.