.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Общий порядок исправления ошибок. Уточненная декларация

Последний раз обновлено:

Если в результате ошибки вы неправильно рассчитали сумму НДС к уплате в бюджет, в бухгалтерскую и налоговую отчетность нужно внести изменения.

В бухгалтерский учет и отчетность исправления вносят в том отчетном периоде, когда ошибка была обнаружена (п. 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации). Для налоговой отчетности существуют иные правила.

Когда требуется уточненка по НДС

Уточненную декларацию по НДС необходимо представить в следующих случаях.

  1. Вы обнаружили, что допустили ошибки в первичной декларации НДС, отразили в ней не все данные или уменьшили сумму налога к уплате.
  2. Поступило требование от налоговой о представлении пояснения по сданной декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Пояснения должны включать обоснование изменений, внесенных в уточненную декларацию по НДС. Представить пояснения надо в течение 5 рабочих дней после получения требования.

Если вы не подадите уточненку и пояснения по требованию инспекции, вас могут оштрафовать на 5000 рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Если ошибка в декларации привела к занижению суммы налога, возможен штраф за неуплату налога, доначисления и пени. Чтобы этого не допустить, недоимку вместе с пенями следует погасить до момента подачи уточненной декларации.

В других случаях ответственности за несдачу корректировки нет.

Когда корректировка декларации по НДС не обязательна

Подача корректировки по НДС не требуется, если налог по декларации не был занижен.

Это следующие ситуации:

  • вы переплатили НДС;
  • вы не заявили вычет по НДС, но его можно перенести на более поздний период;
  • если вы выставили или получили счет-фактуру с корректировками (он регистрируется в квартале, когда он выставлен или получен);
  • когда налоговая начислила НДС по итогам проверки (см. письмо ФНС от 21 ноября 2012 г. № АС-4-2/19576);
  • декларация содержит технические ошибки, которые не влияют на сумму НДС.

Во всех этих случаях уточненный отчет можно подать в добровольном порядке.

Как подготовить и подать уточненную декларацию по НДС

Уточненные декларации по НДС (и пояснения) подаются в электронном виде в формате, который действовал на дату сдачи первичного отчета. Применять актуальную форму декларации нельзя (ст. 81 НК РФ).

В уточненную декларацию включайте:

  • все разделы и приложения из первичной декларации по НДС, даже если в них нет ошибок и дополнений;
  • разделы и приложения к ним, в которых вы собираетесь отразить данные, не учтенные при подаче первичного отчета.

Уточненная декларация будет содержать в себе актуальные сведения.

Вот что нужно учесть при заполнении уточненной декларации по НДС:

№ п/п

Раздел корректировки

Порядок корректировки

1.

Номер корректировки

В декларации и приложениях к ней номер корректировки должен совпадать.

2

Поле «Признак актуальности»

Поле «Признак актуальности» заполняйте только в приложениях. Ставьте «0», если в составе уточненки есть новая версия книги покупок, книги продаж и других приложений. Ставьте «1», если новую версию приложения отправлять не нужно

3

Дополнительные листы книги покупок (раздел 8.1) и книги продаж (раздел 9.1)

Если внесены изменения в книгу покупок, то в разделе 8.1 сведения из книги покупок в составе корректировки идут с признаком «1» - сведения актуальны, а с признаком актуальности «0» - сведения неактуальны. Аналогично можно скоррректировать книгу продаж. Если к книге продаж или книге покупок за один и тот же квартал составлено несколько дополнительных листов (уточнения вносились 2 и более раз), в Приложениях № 1 к разделу 8 и (или) 9 информация из нескольких дополнительных листов отражается как один дополнительный лист. То есть если вы отправляете уточненную декларацию с дополнительным листом с признаком «0», он автоматически заменит все имеющиеся данные по предыдущему дополнительному листу

4

Остальные разделы

Отразите корректные данные без изменений. Все данные, которые требуют исправлений, замените на верные

Если вы в результате ошибки переплатили НДС в бюджет, перерасчет налоговой базы и самого налога можно сделать в текущем налоговом периоде. То есть в том периоде, когда вы выявили такую ошибку (п. 1 ст. 54 НК РФ). Уточненную декларацию за тот квартал, к которому относится ошибка, вы можете не представлять. Напомним, что статьей 81 Налогового кодекса также установлена не обязанность, а право фирмы представлять уточненную налоговую декларацию при обнаружении ошибок, не приводящих к занижению суммы налога.

Более того, если фирма имеет переплату по НДС, которая больше или равна сумме налога, подлежащей к доплате по уточненке (с учетом пеней), то переплата по налогу пойдет в зачет платежей, связанных с уточнением декларации. Поэтому штрафа за неуплату налога не будет, указал Минфин в письме от 23 мая 2017 г. № 03-02-07/1/31591.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.