Обязанности плательщиков налога на прибыль

Плательщики налога на прибыль обязаны:

• своевременно и в полной сумме платить налог на прибыль;
• встать на учет в налоговых органах;
• вести учет облагаемой прибыли (объекта налогообложения);
• представлять налоговые декларации по налогу на прибыль;
• представлять налоговым органам документы и пояснения, необходимые для контроля за уплатой налога на прибыль;
• выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений;
• не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
• представлять в налоговую инспекцию по месту своего нахождения годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Конечно, если фирма в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» обязана вести бухгалтерский учет;
• в течение 5 лет хранить бухгалтерские и другие документы, необходимые для контроля уплаты налога на прибыль;
• письменно сообщать в налоговый орган по месту учета об отдельных фактах хозяйственной деятельности (участии в российских организациях, участии в иностранных компаниях, открытии обособленных подразделений и т. д.).

Полный перечень обязанностей налогоплательщиков приведен в статье 23 Налогового кодекса.

Российские организации должны уведомлять налоговую инспекцию о контролируемых иностранных компаниях (КИК) (пп. 2 п. 1 ст. 25.14 НК РФ).

Обязанность письменно сообщать в налоговый орган по месту учета об участии в контролируемой иностранной компании (КИК) должна быть исполнена до 20 марта года, следующего за отчетным.

Уведомление о КИК необходимо направить независимо от финансового результата такой иностранной компании.

До 20 марта необходимо также подать документы, подтверждающие соблюдение условий освобождения прибыли КИК от налогообложения, если они имеются.

Нужно подготовить документы, подтверждающие размер прибыли или убытка КИК. Предоставить их нужно не позднее 25 марта (вместе с декларацией по налогу на прибыль организаций). Неважно, соответствует ли размер прибыли КИК требованиям пункта 7 статьи 25.15 НК РФ, то есть независимо от наличия обязанности по уплате налога с прибыли КИК.

Исключение - для компании, образованной в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС и имеющей постоянное местонахождение в этом государстве.

Форма, формат и порядок представления уведомления о КИК в электронной форме были утверждены приказом ФНС от 19 июля 2021 г. № ЕД-7-13/671@.

За 2023 год уведомления о КИК нужно представлять по обновленной форме. Она утверждена приказом ФНС от 9 октября 2023 г. № ЕД-7-13/721@.

Речь идет о льготном порядке, который применяется в случае, если контролируемая иностранная компания является иностранной структурой без образования юрлица и при этом в отношении такой структуры одновременно соблюдаются следующие условия:

• указанная структура в соответствии со своим личным законом является формой осуществления коллективных инвестиций;
• прибыль (доходы) указанной структуры в соответствии с ее личным законом не подлежит налогообложению;
• распределенная указанной структурой прибыль (выплаченные ею доходы) в пользу своих участников (пайщиков и иных лиц) либо бенефициаров подлежит учету при определении налоговой базы по налогам у налогоплательщиков, признаваемых контролирующими лицами этой структуры (п. 8 ст. 25.12 НК РФ).

За непредставление уведомления налагается штраф в размере 500 000 рублей.

С 1 января 2023 года согласно Федеральному закону от 15 июля 2022 г. № 263-ФЗ все деньги, которые должны пойти в счет уплаты налогов, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней, нужно перечислять на единый налоговый счет (ЕНС).

На едином налоговом счете учитывается:

• совокупная обязанность плательщика;
• единый налоговый платеж (ЕНП) - денежные средства для ее погашения.

Платеж будет учтен на ЕНС со дня предъявления компанией в банк поручения при наличии достаточного остатка средств на счете компании (п. 1, 16, 17 ст. 45, п. п. 1, 7 ст. 58 НК РФ).

Налог считают уплаченным на дату отражения обязательства на ЕНС, если до этого на ЕНС было положительное сальдо.

Обязанность плательщика (налогового агента) по уплате налога (сбора, страховых взносов) считается исполненной со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания в качестве ЕНП (зачета) иных сумм, учтенных на едином налоговом счете (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Кроме того, налог считается уплаченным на дату перечисления ЕНП, если на соответствующую дату на ЕНС отражены обязательства (начисления) по налогам. Пока инспекция не получит сведения о начислениях, налоги и взносы не будут считаться уплаченными, даже если в качестве ЕНП в бюджет направили достаточную денежную сумму (подп. 1 п. 7 ст. 45 НК).