Кассовый метод
Последний раз обновлено:
По кассовому методу доход считают полученным, когда на банковский счет или в кассу фирмы поступили деньги за проданные товары (работы, услуги). Если в качестве оплаты фирме поступило другое имущество, то датой получения дохода считают дату его оприходования.
Обратите внимание: при использовании кассового метода полученные авансы признают налогооблагаемыми доходами. Не учитывать при определении налоговой базы имущество, работы и услуги, полученные в порядке предварительной оплаты, могут только фирмы, определяющие доходы и расходы по методу начисления (п. 1 ст. 251 НК РФ).
Поэтому если фирма работает по предоплате, то ей целесообразнее применять метод начисления. А вот для тех, кто получает деньги только после передачи товаров покупателю, может быть выгоднее кассовый метод. Ведь он позволяет платить налог только с оплаченной прибыли.
В феврале отчетного года АО «Актив» отгрузило ООО «Пассив» партию товаров по договору купли-продажи. Продажная цена товаров – 120 000 руб. Деньги за отгруженные товары «Пассив» перечислил в мае отчетного года.
«Актив» определяет выручку при расчете налога на прибыль по кассовому методу. Налог фирма платит ежеквартально.
В данном случае выручку от продаж нужно отразить в налоговом учете в мае отчетного года. Налог на прибыль с доходов от продажи товаров нужно заплатить не позднее 28 июля отчетного года (то есть по итогам полугодия).
У этого способа есть значительный недостаток. Фирма может учитывать расходы также только после их оплаты.
Так, расходы на оплату труда принимают после фактической выплаты зарплаты из кассы, а расходы на оплату работ (услуг) других фирм – по мере перечисления денег с расчетного счета.
Расходы на приобретение сырья и материалов признают при соблюдении двух условий. Первое, общее для всех расходов – сырье и материалы должны быть оплачены поставщикам. Второе – они должны быть списаны в производство.
Фирма – производитель мебели ООО «Пассив» применяет кассовый метод. В начале марта фирма закупила 30 комплектов фурнитуры по 100 руб. за комплект. Всего поставщику уплатили:
30 шт. × 100 руб. = 3000 руб.
В этом же месяце 24 комплекта использовали при производстве мебели. В марте ООО «Пассив» может признать расход на приобретение фурнитуры в сумме:
24 шт. × 100 руб. = 2400 руб.
Проценты за пользование кредитными и другими заемными средствами учитывают на дату списания денег с расчетного счета, выплаты из кассы или погашения задолженности другим способом.
Амортизацию учитывают в составе расходов по оплаченному амортизируемому имуществу в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. В аналогичном порядке учитывают затраты на освоение природных ресурсов и на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.
Расходы на уплату налогов и сборов учитывают в размере их фактической уплаты налогоплательщиком.
Учтите, что применять кассовый метод могут не все. Он разрешен лишь тем, у кого в среднем за предыдущие четыре квартала выручка от реализации товаров (работ, услуг) (без учета НДС) не превысила 1 000 000 рублей за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ). Обратите внимание: именно за каждые четыре квартала подряд, а не за календарный год. Как только выручка «зашкалит» за этот предел, вам придется перейти на метод начисления. Сделать это фирма должна с начала того налогового периода, в котором произошло превышение.
Вновь созданные организации могут применять кассовый метод сразу. Однако их выручка за первый налоговый период (календарный год) не должна превышать 4 000 000 рублей.
Обратите внимание: использование кассового метода является правом, а не обязанностью организации. То есть, фирма может применять метод начисления, даже если выручка от реализации не превышает 1 000 000 рублей за квартал.
Ограничения для применения кассового метода в налоговом учете установлены пунктом 1 статьи 273 НК РФ.
Кассовый метод не вправе применять (письмо Минфина от 3 апреля 2023 г. № 03-03-06/1/29187):
- банки;
- кредитные потребительские кооперативы;
- микрофинансовые организации;
- контролирующие лица контролируемых иностранных компаний;
- организации, добывающие углеводородное сырье на новом морском месторождении, при наличии соответствующей лицензии, а также операторам таких месторождений.
Подробнее об учете доходов кассовым методом смотрите раздел «Доходы фирмы» → подраздел «Доходы, облагаемые налогом на прибыль» → ситуацию «Выручка от реализации товаров (работ, услуг)».
Подробнее об учете расходов кассовым методом смотрите раздел «Расходы фирмы» → подраздел «Классификация расходов» → ситуацию «Расходы, которые уменьшают прибыль» → пункт «Методы учета».
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами