Регистры налогового учета внереализационных доходов
Последний раз обновлено:
Вот какие регистры можно использовать для налогового учета внереализационных доходов:
| Вид внереализационного дохода | Регистры |
| От сдачи имущества в аренду | Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода |
| Штрафы и пени, начисленные за нарушение партнерами условий хозяйственных договоров | Регистр учета расчетов по штрафным санкциям |
| Регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период | |
| Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода | |
| Стоимость имущества и денег, полученных безвозмездно | Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода |
| Регистр «Формирование стоимости объекта учета» | |
| Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде | Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода |
| Положительная курсовая разница, образовавшаяся от переоценки валюты и валютной задолженности | Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода |
| Стоимость ценностей, полученных при ликвидации основных средств | Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода |
| Регистр «Формирование стоимости объектов учета» | |
| Положительная разница, возникшая при продаже или покупке иностранной валюты по курсу, который отклоняется от официального курса Банка России | Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода |
| Излишки ценностей, которые выявлены в результате инвентаризации | Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода |
| Списанная кредиторская задолженность | Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности |
| Акт инвентаризации кредиторской задолженности на отчетную дату | |
| Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода | |
| Общая сумма восстановленных резервов, в том числе: | Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода |
| Регистры по учету резервов | |
|
Расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода |
| Регистр движения резерва по сомнительным долгам | |
|
Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт |
| Регистр-расчет коэффициента для перерасчета резерва расходов на гарантийный ремонт | |
|
Регистр учета резервов на ремонт основных средств |
|
Регистр по учету резерва на оплату отпусков (вознаграждений за выслугу лет) |
| Дивиденды, полученные от долевого участия в уставном капитале других фирм | Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода |
| Проценты по договорам займа, ценным бумагам, договорам банковского счета и банковского вклада | Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода |
| Доходы от участия в простом товариществе (совместной деятельности) | Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода |
| Прочие внереализационные доходы | Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода |
Заметим, что Налоговая служба России (см. информационное сообщение МНС России от 19 декабря 2001 г. «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации») рекомендовала налоговые регистры только для учета:
- штрафов, начисленных за нарушение контрагентами условий хозяйственных договоров;
- списанной кредиторской задолженности.
Регистры по учету штрафов
Для учета штрафных санкций, начисленных за нарушение контрагентами условий договоров, предусмотрены два налоговых регистра:
- регистр учета расчетов по штрафным санкциям;
- регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период.
Регистр учета расчетов по штрафным санкциям формируется на основании документов, которые служат основанием для их начисления (например, договора или решения суда).
По данным этого регистра заполняется регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период. В нем рассчитывается сумма штрафов, которые должны быть включены в состав внереализационных доходов.
Затем эта сумма переходит в регистр учета внереализационных доходов отчетного периода.
В феврале АО «Актив» отгрузило ООО «Пассив» товары стоимостью 520 000 руб. (без учета НДС). Товары должны быть оплачены до 20 февраля. Согласно договору, при несвоевременной оплате товаров «Пассив» должен заплатить пени из расчета 25% годовых.
«Актив» платит налог на прибыль ежеквартально.
Товары «Пассив» оплатил только 24 марта (просрочка составила 32 дня). Сумма пеней, начисленных за просрочку оплаты, составила:
520 000 руб. × 25% : 365 дн. × 32 дн. = 11 397 руб.
В регистре учета расчетов по штрафным санкциям будут отражены такие данные:
- учетный период - 1 квартал;
- реквизиты договора;
- сумма договора - 520 000 руб.;
- порядок расчета санкций - 25% годовых закаждый день просрочки;
- дата начала начисления санкций - 21 февраля;
- дата окончания начисления санкций - 24 марта;
- сумма санкций, начисленных по договору - 11 397 руб.;
- признак дохода.
Аналогичная информация будет отражена в регистре-расчете сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период.
В регистре учета внереализационных доходов за 1 квартал, помимо суммы начисленных санкций по договору, будет отражена дата начисления внереализационного дохода - 24 марта.
Регистры по учету кредиторской задолженности
Налоговый учет кредиторской задолженности ведут в двух налоговых регистрах:
- регистре учета операций по движению кредиторской задолженности;
- акте инвентаризации кредиторской задолженности на отчетную дату.
Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности заполняется на основании первичных документов и других регистров налогового учета, в которых есть необходимая информация (например, регистра учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав). По данным этого регистра заполните акт инвентаризации кредиторской задолженности на отчетную дату.
Затем сумму списанной кредиторской задолженности перенесите в регистр учета внереализационных доходов отчетного периода.
На начало I квартала у АО «Актив» числится кредиторская задолженность перед ООО «Пассив». Фирма должна перечислить «Пассиву» за поставленные товары 60 000 руб. (в том числе НДС – 10 000 руб.).
Срок исковой давности по этой кредиторской задолженности в I квартале истекает.
«Актив» платит налог на прибыль ежеквартально.
В регистре учета операций по движению кредиторской задолженности будут отражены такие данные:
- объект учета - товары, полученные по договору поставки;
- дата возникновения задолженности;
- дата начала течения срока исковой давности;
- сумма задолженности,включая НДС;
- сумма НДС,
- дата погашения задолженности;
- основание списания;
- сумма погашенной (списанной) задолженности;
- сумма НДС по погашенной (списанной) задолженности.
В акте инвентаризации кредиторской задолженности на 31 марта будут указаны:
- объект учета - товары, полученные по договору поставки;
- сумма задолженности без НДС;
- сумма НДС;
- сумма списанной кредиторской задолженности без НДС;
- сумма списанного НДС;
- дата списания.
В регистр учета внереализационных доходов отчетного периода за 1 квартал, помимо суммы списанной кредиторской задолженности по договору поставки в размере 60 000 руб. (включая НДС), будет отражена дата начисления внереализационного дохода - 31 марта.
Сводный регистр по учету внереализационных доходов
Сводный регистр учета внереализационных доходов отчетного периода включает сведения из других регистров внереализационных доходов, каждый из которых формируется на основании первичных документов и других регистров налогового учета, в которых есть необходимая информация.
Это могут быть такие внереализационные доходы, как:
- стоимость имущества, полученного безвозмездно по договору дарения;
- стоимость материалов, полученных при ликвидации объекта основных средств, на основании акта ликвидации;
- положительные курсовые разницы, возникшие в результате переоценки иностранной валюты и т.д.
Каждый вид доходов отражают в сводном регистре отдельной строкой. Данные из него попадают в декларацию по налогу на прибыль.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами