Налоговый учет приобретенных материалов
Последний раз обновлено:
В налоговом учете фактическую себестоимость материалов отражают:
- в регистре учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав;
- в регистре-расчете «Формирование стоимости объекта учета».
После этого оформляют один из следующих регистров:
- регистр информации о приобретенных партиях сырья/материалов, учитываемых по методу ФИФО;
- регистр информации о движении приобретенных сырья/материалов, учитываемых по методу оценки средней стоимости.
Подробнее о порядке списания материалов каждым из этих методов смотрите раздел «Расходы фирмы» → подраздел «Расходы по производству и реализации» → ситуацию «Списание материалов».
Порядок формирования регистров
Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав формируется на основании первичных документов, в которых отражены затраты, связанные с получением материалов (например, договоров, накладных, счетов-фактур
и т. д.).
Исходя из данных этого регистра, заполняется регистр-расчет «Формирование стоимости объекта учета».
Затем оформляется либо регистр информации о приобретенных партиях сырья/материалов, учитываемых по методу ФИФО, либо регистр информации о движении приобретенных сырья/материалов, учитываемых по методу оценки средней стоимости (в зависимости от метода списания материалов).
Эти регистры оформляюсят на основании данных бухгалтерского и налогового учета (например, регистра расчета «Формирование стоимости объекта учета», регистра расчета стоимости списанных сырья и (или) материалов по методу ФИФО).
Рассмотрим, как будут заполнены регистры.
В январе отчетного года АО «Актив» купило 2 партии красного кирпича марки М-100.
Первая партия в количестве 10 000 штук приобретена по цене 40 000 руб. (без НДС).
Расходы по доставке кирпича до склада «Актива» составили 2000 руб. (без НДС).
Вторая партия в количестве 12 000 штук приобретена по цене 60 000 руб. (без НДС) с оплатой в счет ранее перечисленного аванса.
Расходы по доставке кирпича до склада «Актива» составили 2500 руб. (без НДС).
По этим операциям будут заполнены следующие налоговые регитры.
Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав. В нем будут отражены такие данные.
Дата операции:
- по первой партии кирпича - 12.01.2020
- по второй партии кирпича - 15.01.2020.
Условия получения имущества (работ, услуг, прав):
- по первой партии кирпича - с последующей оплатой
- по второй партии кирпича - в счет ранее перечисленного аванса.
Основание получения:
- по первой покупке - кирпич по накладной, доставка по счету поставщика
- по второй покупке - кирпич по накладной, доставка по счету поставщика.
Вид расхода:
- покупка материалов
- транспортные расходы.
Наименование операции:
- покупка у поставщика
- оплата по счету.
Сумма (в руб.):
- по первой покупке - кирпич на сумму 40 000 руб., доставка - 2000 руб.
- по второй покупке - кирпич на сумму 60 000 руб.,доставка - 2500 руб.
Количество (в нат. измерении):
- по первой партии кирпича - 10 000
- по второй партии кирпича - 12 000.
Наименование объекта учета, с приобретением которого связано несение расхода - Кирпич М-100.
Дата признания объекта учета:
- первая партия - 12.01.2020
- вторая партия -15.01.2020.
Основания для признания объекта учета:
- по приобретению материалов - переход права собственности
- по транспортным расходам - олата услуг.
Следующий регистр - Регистр-расчет «Формирование стоимости объекта учета». В нем будет сформирована стоимость:
- первой партии кирпича М-100 в количестве 10 000 штук на сумму 42 000 руб. (40 000 + 2000)
- второй партии кирпича М-100 в количестве 10 000 штук на сумму 62 500 руб.(60 000 + 2500).
15 000 штук кирпича было отпущено в производство 25 января.
Ситуация 1
«Актив» списывает материалы по методу ФИФО.
В этом случае будет сформирован Регистр информации о приобретенных партиях сырья/материалов, учитываемых по методу ФИФО. В нем будут заполнены такие реквизиты:
Дата приобретения партии карпича:
- первая партия - 12.01.2020
- вторая партия - 15.01.2020.
Наименование единицы учета - шт.
Приход (в натуральном измерении):
- первая партия - 10 000
- вторая партия - 12 000.
Приход (в стоимостном измерении (руб.)):
- первая партия - 10 000
- вторая партия - 12 000.
Цена за единицу (руб.):
- первая партия - 4,20
- вторая партия - 5,21.
Дата списания - 25.01.2020.
Наименование, реквизиты документа на списание.
Списание (в натуральном измерении):
- первая партия - 10 000
- вторая партия - 5000.
Списание (в стоимостном измерении (руб.)):
- первая партия - 42 000
- вторая партия - 26 050.
Остаток текущий (в натуральном измерении):
- первая партия - 0
- вторая партия - 7000.
Остаток текущий (в стоимостном измерении (руб.)):
- первая партия - 0
- вторая партия - 36 450.
Ситуация 2
«Актив» списывает материалы по средней стоимости.
В этом случае формируется Регистр информации о движении приобретенных сырья/материалов, учитываемых по методу оценки средней стоимости. Вот какие показатели мы увидим в этом регистре по данным нашего примера.
Наименование сырья/материалов - кирпич М-100.
Дата операции:
- приход - 12.01.2020
- приход - 15.01.2020
- списание - 25.01.2020.
Приход в натуральном выражении (шт.):
- первая партия - 10 000
- вторая партия - 15 000
- списание - 0
Приход в стоимостном измерении (руб.):
- первая партия - 42 000
- вторая партия - 62 500
- списание - 0.
Списание в натуральном выражении (шт.):
- первая партия - 0
- вторая партия - 0
- списание - 15 000.
Цена единицы списания (руб.) - 4,75.
Списание в стоимостном измерении (руб.) - 71 250.
Отаток на конец дня в натуральном выражении (шт.) - 7000.
Отаток на конец дня в стоимостном измерении (руб.) - 33 250.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами