Убыток от деятельности
Последний раз обновлено:
Результатом деятельности обслуживающих производств (хозяйств) может быть убыток.
Причем этот убыток включают в расходы при определении налоговой базы по прибыли, если выполнены следующие условия (ст. 275.1 НК РФ):
- стоимость реализуемых товаров, работ, услуг соответствует стоимости аналогичных услуг, оказываемых специализированными организациями;
- расходы на содержание объектов обслуживающих производств (хозяйств) не должны превышать расходы на содержание аналогичных специализированных организаций;
- условия оказания услуг, выполнения работ обслуживающим производством (хозяйством) не должны существенно отличаться от условий оказания услуг, выполнения работ специализированными организациями, для которых такая деятельность является основной.
Заметьте: понятие «существенно» не трактуется статьей 275.1 Налогового кодекса. Однако можно предположить, что «существенным отклонением» является разница в ценах более 25 процентов. Именно при таком отклонении налоговые органы получают право проверить правильность применения цен по сделкам (ст. 105.1 НК РФ). Кроме того, аналогичное определение «существенности» дано и в статье 269 кодекса (которая, кстати, относится к главе 25 НК РФ).
Под специализированными организациями следует понимать организации, для которых деятельность по использованию объектов жилищно-коммунального хозяйства, объектов социально-культурной сферы и иных аналогичных производств и служб является основной. То есть это организации, созданные для осуществления данной деятельности.
Обратите внимание: если на территории субъекта РФ, где работает налогоплательщик, получивший убыток от деятельности ОПХ, нет объекта, с показателями работы которого можно произвести сравнение для признания убытка, можно использовать показатели специализированной организации с территории ближайшего субъекта РФ (письмо Минфина России от 26 января 2015 г. № 03-03-06/1/2161).
Если хотя бы одно из перечисленных условий не выполняется, то полученный убыток можно перенести на будущее на срок до 10 лет.
При этом на погашение полученного убытка можно направлять только прибыль, полученную от деятельности обслуживающих производств (хозяйств).
ЗАО «Актив» имеет на балансе дом отдыха.
В отчетном году расходы по содержанию дома отдыха составили 37 500 руб., в том числе:
- сумма начисленной амортизации по оборудованию и зданию дома отдыха – 2500 руб.;
- расходы по оплате услуг организации, снабжающей дом отдыха электроэнергией и теплом, – 15 000 руб. (без НДС);
- сумма заработной платы, начисленной работникам дома отдыха (с учетом взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС), – 20 000 руб.
За отчетный год выручка от оказания услуг домом отдыха составила 25 000 руб.
Дом отдыха оказывает услуги по льготным ценам. Поэтому убыток от деятельности дома отдыха в сумме 12 500 руб. (37 500 – 25 000) должен быть перенесен на будущий год.
Налогооблагаемую прибыль «Актива» за отчетный год он не уменьшает.
Предположим, что в будущем году дом отдыха получил прибыль в сумме 18 000 руб.
Убыток отчетного года надо будет списать за счет прибыли, полученной в будущем году.
В облагаемую прибыль «Актива» за будущий год надо будет включить доход, полученный домом отдыха, в сумме 5500 руб. (18 000 – 12 500).
Обратите внимание: градообразующие организации (то есть юрлица, численность работников которых составляет не менее 25% численности работающего населения соответствующего населенного пункта), имеющие обслуживающие производства и хозяйства, работа которых связана с эксплуатацией объектов жилищного фонда, а также объектов жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы, вправе принять фактически осуществленные расходы на их содержание. Нормативы на содержание аналогичных производств и служб, утверждаемые органами местного самоуправления, не применяются.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами