.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Кто платит торговый сбор

Последний раз обновлено:

Плательщиками сбора являются организации и индивидуальные предприниматели на общей системе и на УСН, ведущие торговую деятельность с использованием объектов движимого или недвижимого имущества (объектов осуществления торговли) на территории Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (п. 1 ст. 411, п. 1 ст. 413 НК РФ).

Обратите внимание: торговый сбор не увеличивает налоговую нагрузку. На его сумму можно уменьшить обязательные платежи по налогам: НДФЛ, единый налог для упрощенки и налог на прибыль организаций.

От уплаты сбора освобождаются предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, а также фирмы и предприниматели, уплачивающие единый сельхозналог (п. 2 ст. 411 НК РФ).

К торговой деятельности, подпадающей под торговый сбор, законодатели отнесли (п. 2 ст. 413 НК РФ):

  • торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением магазинов на автозаправках);
  • торговлю через объекты нестационарной торговой сети;
  • торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  • торговлю, осуществляемую путем отпуска товаров со склада.

В целях уплаты торгового сбора к торговой деятельности приравнивается деятельность по организации розничных рынков (п. 3 ст. 413 НК РФ). Под ней понимается деятельность управляющих рынком компаний, определяемая в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации». При этом плательщиком торгового сбора является хозяйствующий субъект, осуществляющий торговлю с использованием объектов движимого или недвижимого имущества, признаваемых объектом торговли, независимо от их количества (письмо Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-11-09/43256).

Торговля при посреднических договорах и в совместной деятельности

О том, кто платит торговый сбор при посреднических договорах и в совместной деятельности (при договоре простого товарищества) говорится в статье 417.1 НК РФ.

Если заключен договор комиссии – платит торговый сбор комиссионер.

По агентскому договору, при котором агент действует от имени и за счет принципала, - принципал. Если по агентскому договору агент действует от своего имени, но за счет принципала, торговый сбор платит агент.

По договору поручения – доверитель.

По договору доверительного управления – доверительный управляющий.

По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) плательщиком торгового сбора является участник товарищества, использующий объект торговли.

Когда все участники используют один торговый объект совместно, то каждый из них сам рассчитывает сумму торгового сбора, исходя их ставки сбора (п. 1 ст. 417.1 НК РФ). При этом они определяют фактическое значение физического показателя объекта торговли:

  • или пропорционально стоимости вкладов товарищей либо долям имущества, внесенного товарищами;
  • или в отношении каждого товарища договором о совместной деятельности либо дополнительным соглашением к нему.

Кто не платит торговый сбор

Часто юридические лица и индивидуальные предприниматели, оказывающие бытовые услуги населению, например, ритуальные услуги, услуги ателье, парикмахерских, металлоремонта, ремонта обуви и другие, реализуют сопутствующие товары. При этом плательщиками торгового сбора они не признаются. Такова позиция Минфина, высказанная в письме от 27 июля 2015 года № 03-11-09/42966.

Не являются плательщиками торгового сбора и лица, оказывающие услуги общественного питания, в том числе при реализации покупной продукции, если такая реализация является составной частью этих услуг. Ведь услуги общественного питания не признаются торговой деятельностью (Письмо Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-11-09/42962).

Торговый сбор не может быть установлен и в отношении реализации продукции собственного производства организациями, не имеющими объектов осуществления торговли. Если же торговая деятельность (включая торговлю товарами собственного производства, покупными и другими товарами) осуществляется через объекты осуществления торговли (включая торговые объекты, являющиеся его филиалами или обособленными подразделениями), то в отношении такой деятельности может быть установлен торговый сбор (письмо Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-11-09/43208).

Также от уплаты налогового сбора освобождены ярмарки и торговые точки на розничных рынках. За продавцов платят владельцы торговых площадей - за всю площадь, а не за отдельные лотки.

Согласно закону, от обложения торговым сбором освобождены межрегиональные ярмарки и вся разносная розничная торговля.

До 1 января 2026 года продлено освобождение для торговли:

  • в кинотеатрах, театрах, цирках, планетариях, музеях и других учреждениях культуры, если доход от продажи билетов составляет минимум 50%;
  • в религиозных организациях;
  • в киосках «Печать»;
  • в отделениях «Почты России» в части торговли почтовыми конвертами, почтовыми карточками, почтовой тарой, используемыми для оказания услуг почтовой связи, государственными знаками почтовой оплаты, канцелярскими товарами;
  • некоторых организаций и предпринимателей, продающих книги, газеты и журналы при условии, что выручка от этих товаров составляет более 60% всего оборота.


Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.