.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

На странице
Показать

Ставки сбора

Последний раз обновлено:

Ставки торгового сбора устанавливаются местными властями в рублях за квартал в расчете на один объект торговли или на его площадь (п. 1 ст. 415 НК РФ). Размер ставки зависит от вида осуществляемой деятельности (опт или розница), от площади торгового зала и от площади склада (из расчета на 1 кв. м).

Надо отметить, что власти городов федерального значения имеют право устанавливать различные ставки для разных районов города и для разных объектов торговли.

Например, на территории Москвы с 1 января 2021 года действует торговый сбор на вендинговые автоматы (закон города Москвы от 11 ноября 2020 г. № 21).

В отдельных случаях ставка сбора может быть снижена до нуля (п. 6 ст. 415 НК РФ).

Пока торговый сбор действует только в Москве (Закон г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 «О торговом сборе»).

С 1 января 2024 года ставки торгового сбора в Москве повышаются на 5,8%. Все они приведены в Законе г. Москвы от 22 ноября 2023 г. № 34.

Кроме того установлено, что после года действия новых ставок, с 1 января 2025 года, ставки торгового сбора будут ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор (ч. 2 ст. 6 Закона № 34). Это требование статьи 415 НК РФ в редакции Федерального закона от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ. В настоящее время индексируется только ставка торгового сбора, применяемая в отношении организации розничных рынков.

С 31 августа 2023 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ введен новый пункт 7 в статью 415 НК РФ. С этой даты установили индексацию торгового сбора по торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 квадратных метров.

Ставка торгового сбора в отношении организации розничных рынков не изменилась. Она остается в размере 550 руб. на 1 кв. м площади рынка.

Эту ставку ежегодно индексируют на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (п. 4 ст. 415 НК РФ).

Так, приказом Минэкономразвития РФ от 23 октября 2023 г. № 730 утвержден коэффициент-дефлятор для торгового сбора на 2024 год в размере 1,828.

Значит, в 2024 году ставка торгового сбора в отношении организации розничных рынков составляет 1005,4 руб. (550 руб. × 1,828) за 1 квадратный метр площади розничного рынка (в 2023 году - 950,95 руб./м2).

Размеры максимальных ставок

Индексацию ставок торгового сбора по торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 квадратных метров проводят с применением коэффициента-дефлятора, который установлен на соответствующий год в случае, если в соответствующем регионе ввели аналогичную индексацию потенциально возможного дохода в рамках ПСН.

Ставка торгового сбора не должна превышать расчетной суммы налога, подлежащего уплате в Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе в связи с применением патентной системы налогообложения на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на три месяца (п. 1 ст. 415 НК РФ). Поясним сказанное на примерах.

Пример. Как определить максимальную ставку торгового сбора

Организация осуществляет розничную торговлю в Москве через магазин с площадью торгового зала не более 50 кв. метров.

Для этого вида деятельности Законом г. Москвы от 31 октября 2012 года № 53 «О патентной системе налогообложения» установлен потенциально возможный к получению годовой доход в размере 2 000 000 руб.

Сумма налога при ПСН на год составит 120 000 руб. (2 000 000 руб. x 6%), а на три месяца — 30 000 руб. (120 000 руб. : 12 мес. х 3 мес.).

Значит, ставка торгового сбора за квартал при розничной торговле через магазин с площадью торгового зала не более 50 кв. метров не должна будет превышать 30 000 руб.

Для крупной розницы и оптовой торговли ставка сбора устанавливается в расчете на 1 кв. метр площади торгового зала. Она не может превышать расчетную сумму налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системой налогообложения в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на основании патента на розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту, выданного на три месяца, деленную на 50 (п. 3 ст. 415 НК РФ).

Рассмотрим следующий пример.

Пример. Как определить ставку торгового сбора при увеличении площади магазина

Изменим условия примера 1. Предположим, что компания торгует в розницу в Москве через магазин с торговой площадью 60 кв. метров.

Рассчитаем максимально возможную ставку торгового сбора для этого случая. В примере 1 мы уже рассчитали сумму налога за три месяца при применении ПСН по розничной торговле через магазин с площадью торгового зала не более 50 кв. м. Она составила 30 000 руб.

Чтобы узнать, сколько придется заплатить за дополнительные 10 кв. метров, в рассматриваемом примере разделим 30 000 руб. на 50 и умножим на 10. Получится 6000 руб.

Получается, что максимальная ставка торгового сбора для магазина с торговой площадью 60 кв. метров в квартал составит 36 000 руб.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.