.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Раздел 3 декларации по налогу на имущество

Последний раз обновлено:

Раздел 3 декларации по налогу на имущество организация содержит информацию о кадастровой и инвентаризационной стоимости объектов недвижимости. Здесь также указываются соответствующие ставки налога и сведения о налоговых льготах.

В отчете за 2022 год раздел 3 заполняют только иностранные организации. Это связано с тем, что с 2023 года российские организации не должны включать в декларацию данные об объектах, которые облагают по кадастровой стоимости(п. 2 ст. 375 НК РФ).

Заполняя раздел 3, придерживайтесь следующего порядка.

По строке с кодом 001 указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется раздел 3.

По строке с кодом 010 указывается код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога.

По строке с кодом 014 указывается код вида сведений об объекте, в отношении которого заполняется раздел 3.

При этом:

  • в случае заполнения раздела 3 в отношении объекта недвижимого имущества, за исключением помещения, в строке с кодом 014 указывается код «1»;
  • в случае заполнения раздела 3 в отношении помещения в строке с кодом 014 указывается код «2».

По строке с кодом 015 указывают кадастровый номер объекта.

Строку 020 заполняют в таком порядке.

По строке с кодом 020, заполняемой в отношении объектов недвижимого имущества, кадастровая стоимость которых определена, указывается кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества.

По строке 020, заполняемой в отношении помещений, кадастровая стоимость которых не определена (в случае, если определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение), указывается кадастровая стоимость помещения исходя из доли, указанной по строке с кодом 035 (ее составляет площадь помещения в общей площади здания). Применяют формулу:

Строка 035 = Площадь помещения (объекта налогообложения), кв. м : Площадь здания, кв. м

Строка 025 заполняется только если кадастровая стоимость (часть кадастровой стоимости) объекта налогом не облагается.

Строка 030 заполняется, если объект находится в общей (долевой или совместной) собственности. Здесь указывают долю организации в праве на объект.

Если организация применяет льготу, по которой не облагается налогом часть кадастровой стоимости, заполняют строку 040. Здесь указывают составной показатель: в первой его части отражают код налоговой льготы в соответствии с приложением № 6 к Порядку заполнения декларации.

По налоговым льготам, установленным законом субъекта РФ в виде понижения ставки налога (код налоговой льготы 2012400), в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (код налоговой льготы 2012500), строка с кодом 040 не заполняется.

Вторая часть показателя по строке с кодом 040 заполняется в случае, если в первой части показателя указан код налоговой льготы 2012000.

Во второй части показателя по строке с кодом 040 указывается номер или буквенное обозначение статьи, части, пункта, подпункта, абзаца и др. закона субъекта РФ, которым установлена налоговая льгота. Для каждой указываемой позиции отведено по 4 знакоместа. Заполнять их нужно слева направо и, если реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями.

По строке 050 указывается доля кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества на территории субъекта РФ (в виде правильной простой дроби), в случае заполнения раздела 3 по объекту недвижимого имущества, имеющему фактическое местонахождение на территориях разных субъектов РФ, либо на территории субъекта РФ и в федеральной территории «Сириус», либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне РФ).

По строке 060 укажите налоговую базу. Налоговую базу рассчитайте по одной из следующих формул:

  • если Раздел 3 декларации заполняется по объекту недвижимого имущества, фактически находящемуся на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации:
    ( (Строка 020 - Строка  025) ) x ( Строка 030 - Строка 050 ) = Строка 060
  • если Раздел 3 декларации заполняется по другим объектам недвижимого имущества:
    ( Строка 020 - Строка 025 ) х Строка 030 = Строка 060

Строку 070 заполните, только если по данному имуществу законами субъектов РФ установлена пониженная налоговая ставка. В этом случае в первой части названной строки укажите код налоговой льготы 2012400. Во второй части такой строки указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставляется эта льгота. Если эта льгота не установлена, в строке поставьте прочерк.

По строке 080 укажите налоговую ставку. Если есть льготы, то ставку укажите с учетом льгот.

В двух случаях при исчислении налога по кадастровой стоимости используют коэффициенты владения, предусмотренные пунктами 5 и 5.1 ст. 382 НК РФ.

Речь идет о коэффициентах, вычисляемых:

  • в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (права хозяйственного ведения) на объекты, указанные в статье 378.2 НК РФ;
  • в случае изменения в течение налогового (отчетного) периода кадастровой стоимости вследствие изменения характеристик объектов недвижимого имущества, указанных в статье 378.2 НК РФ.

Их определяют как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности организации в налоговом периоде, к числу месяцев в налоговом периоде, то есть в виде правильной простой дроби. Например, 5/12.

Его рассчитывают так:

К = количество полных месяцев нахождения имущества в собственности в течение налогового периода : 12.

Напомним: полным месяцем владения объектом недвижимости считается месяц, в котором (п. 5 ст. 382 НК РФ):

  • возникло право собственности на объект, если регистрация произведена до 15-го числа (включительно);
  • прекращено право собственности на объект, если регистрация произведена после 15-го числа.

Таким образом, в расчет налога не нужно включать:

  • месяц приобретения права собственности, если регистрация состоялась после 15-го числа;
  • месяц прекращения права собственности, если регистрация состоялась до 15-го числа (включительно).

Значение по строке с кодом 090 раздела 3 декларации приводится в виде простой правильной дроби.

В случае владения объектом недвижимого имущества в течение всего налогового периода по строке с кодом 090 указывается 1.

По строке с кодом 095 указывается коэффициент Ки, который применяется для исчисления налога в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта недвижимости.

Коэффициент Ки определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых в данном налоговом периоде объект недвижимости имел кадастровую стоимость, установленную для данной качественной и (или) количественной характеристики объекта недвижимости, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

При этом значение по строке с кодом 095 указывается в виде простой правильной дроби.

Например, если сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик объекта недвижимости, внесены в ЕГРН 10 октября текущего года, то при заполнении одного листа Раздела 3 Декларации с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года коэффициент Ки определяется как:

Ки = 9 мес. : 12 мес. = 0,7500 и по строке с кодом 095 указывается "0,7500",

при заполнении второго листа Раздела 3 Декларации с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде вследствие изменения количественных и (или) качественных характеристик объекта недвижимости, коэффициент Ки определяется как:

Ки = 3 мес. : 12 мес. = 0,2500 и по строке с кодом 095 указывается "0,2500".

В случае необходимости одновременного применения коэффициентов Кв и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы, значение коэффициента Ки должно учитывать период владения объектом недвижимости в данном налоговом периоде.

Например, если сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения качественной и (или) количественной характеристики объекта недвижимости, внесены в ЕГРН 20.02.2022, а дата прекращения права собственности - 23.07.2022, то при заполнении одного листа Раздела 3 Декларации с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года коэффициенты Кв и Ки определяются как:

Кв = 7 мес. : 12 мес. = 0,5833 и по строке с кодом 090 указывается "0,5833",

Ки = 2 мес. : 7 мес. = 0,2857 и по строке с кодом 095 указывается "0,2857",

а при заполнении второго листа Раздела 3 Декларации с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик объекта недвижимости, коэффициенты Кв и Ки определяются как:

Кв = 7 мес. : 12 мес. = 0,5833 и по строке с кодом 090 указывается "0,5833",

Ки = 5 мес. : 7 мес. = 0,7143 и по строке с кодом 095 указывается "0,7143";

По строке 100 отразите сумму налога за налоговый период. Рассчитайте ее по одной из следующих формул:

  • в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности (права хозяйственного ведения) на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется раздел 3 (при отсутствии коэффициента Ки):

Строка 060 × Строка 080 × Строка 090 : 100 = Строка 100;

  • в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности (права хозяйственного ведения) на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется раздел 3 (при наличии коэффициента Ки):

Строка 060 × Строка 080 × Строка 090 : 100 × Строка 095 : 100= Строка 100;

  • в случае владения в течение всего налогового периода объектом недвижимого имущества, в отношении которого заполняется раздел 3 (при наличии коэффициента Ки):

Строка 060 × Строка 080 × Строка 095 : 100= Строка 100;

  • в остальных случаях:

Строка 060 × Строка 080 : 100 = Строка 100.

По строке 110 укажите код налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

По строке 120 - сумму этой льготы, которая уменьшает сумму налога к уплате.

Федеральным законом от 8 июня 2020 г. № 172-ФЗ ряд организаций освобождены от уплаты налога на имущество в части налога и авансовых платежей по этому налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года. Для таких организаций уточнен порядок заполнения строк 110 и 120 раздела 3 декларации.

Строки 110 и 120 заполняются в случае установления для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога (авансового платежа по налогу), подлежащей уплате в бюджет.

В случае указания в первой части строки с кодом 110 кода налоговой льготы, установленной законом субъекта РФ в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (2012500), во второй части показателя указывается номер или буквенное обозначение номер или буквенное обозначение статьи, части, пункта, подпункта, абзаца и др. закона субъекта РФ, которым установлена налоговая льгота.

Для каждой указываемой позиции отведено по 4 знакоместа, при этом заполнение осуществляется слева направо и, если реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями.

По строке с кодом 120 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

По строке 130 отражают исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период. Она определяется как разность значений строк с кодами 100 и 120. Если исчисленное таким образом значение по строке с кодом 130 меньше нуля, по строке с кодом 130 указывается нулевое значение.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.