Пример заполнения декларации по налогу на имущество
Последний раз обновлено:
Теперь рассмотрим, как заполнить декларацию по итогам года на примере декларации за 2022 год.
ООО «Квартал» находится на территории одного из муниципальных округов Москвы, код по ОКТМО - 45 917 000.
На балансе фирмы числится недвижимость - производственное помещение. Его инвентарный номер 33:11111/456 и код по ОКОФ 210.00.11.10.910.
Его остаточная стоимость составила:
- на 1 января 2022 года – 2 300 000 руб.;
- на 1 февраля 2022 года – 2 200 000 руб.;
- на 1 марта 2022 года – 2 100 000 руб.;
- на 1 апреля 2022 года – 2 000 000 руб.;
- на 1 мая 2022 года – 1 900 000 руб.;
- на 1 июня 2022 года – 1 800 000 руб.;
- на 1 июля 2022 года – 1 700 000 руб.;
- на 1 августа 2022 года – 1 600 000 руб.;
- на 1 сентября 2022 года – 1 500 000 руб.;
- на 1 октября 2022 года – 1 400 000 руб.;
- на 1 ноября 2022 года – 1 300 000 руб.;
- на 1 декабря 2022 года – 1 200 000 руб.;
- на 31 декабря 2022 года – 1 100 000 руб.
Эти данные бухгалтер «Квартала» отразил по строкам 020 – 140 в графе 3 раздела 2 декларации.
У предприятия нет льгот, поэтому графу 4 таблицы для расчета средней стоимости имущества не заполняют.
Среднегодовая стоимость имущества (строка 150) составит:
(2 300 000 руб. + 2 200 000 руб. + 2 100 000 руб. + 2 000 000 руб. + 1 900 000 руб. + 1 800 000 руб. + 1 700 000 руб. + 1 600 000 руб. + 1 500 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 300 000 руб. + 1 200 000 руб. + 1 100 000 руб.) : 13 = 1 700 000 руб.
Фирма не пользуется льготами по налогу. Поэтому во всех строках, где отражают данные о льготах (строки 160, 200, 215 (Кжд), 240, 250), бухгалтер поставил прочерк, а величину налоговой базы в размере 1 700 000 руб. он отразил по строке 190 раздела 2.
Ставка налога, которая действует в Москве, составляет 2,2%. Ее бухгалтер вписал в строку 210 раздела 2 декларации.
Сумма налога за налоговый период (строка 220) равна:
1 700 000 руб. (строка 190) × 2,2 (строка 210) : 100 = 37 400 руб.
В течение 2022 года были исчислены авансовые платежи по налогу в следующих суммах:
- за I квартал 2022 года – 11 825 руб.;
- за первое полугодие 2022 года – 11 000 руб.;
- за 9 месяцев 2022 года – 10 175 руб.
Всего сумма авансовых платежей за 2021 год составила:
11 825 руб. + 11 000 руб. + 10 175 руб. = 33 000 руб.
Так как у организации нет имущества, расположенного за пределами РФ, по которому «код вида имущества» равен 04, в строке 250 (сумма налога по имуществу, расположенному за пределами РФ) бухгалтер поставил прочерк.
В собственности фирмы есть офисное здание в Москве, включенное в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. В отношении этого здания бухгалтер декларацию не заполняет, поскольку с отчета за 2022 год российские организации информацию о налоге на имущество, определяемому исходя из кадастровой стоимости, в составе декларации не предоставляют.
Общая сумма налога на имущество организаций, подлежащая уплате в бюджет за 2022 год, равна 37 400 руб.
Она указывается по строке 021 раздела 1 декларации.
По строкам 023, 025, 027 отражены суммы авансовых платежей, уплаченных в 2022 году.
По строке 030 выводится сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам 2022 года - 4400 руб. Она получена вычитанием из строки 021 суммы строк 023, 025, 027: 37 400 - (11 825 + 11 000 + 10 175) = 4400 руб.
На балансе фирмы числится движимое имущество
Его остаточная стоимость составила:
- на 1 января 2022 года – 300 000 руб.;
- на 1 февраля 2022 года – 200 000 руб.;
- на 1 марта 2022 года – 100 000 руб.;
- на 1 апреля 2022 года –600 000 руб.;
- на 1 мая 2022 года – 900 000 руб.;
- на 1 июня 2022 года – 800 000 руб.;
- на 1 июля 2022 года – 700 000 руб.;
- на 1 августа 2022 года – 600 000 руб.;
- на 1 сентября 2022 года – 500 000 руб.;
- на 1 октября 2022 года – 400 000 руб.;
- на 1 ноября 2022 года – 300 000 руб.;
- на 1 декабря 2022 года – 200 000 руб.;
- на 31 декабря 2022 года –100 000 руб.
Среднегодовая стоимость движимого имущества составляет:
(300 000 руб. + 200 000 руб. + 100 000 руб. + 600 000 руб. + 900 000 руб. + 800 000 руб. + 700 000 руб. + 600 000 руб. + 500 000 руб. + 400 000 руб. + 300 000 руб. + 200 000 руб. + 100 000 руб.) : 13 = 438 462 руб.
Эту сумму бухгалтер «Квартала» отразил в разделе 4 декларации.
Декларацию по налогу на имущество организаций за 2022 год бухгалтер заполнил так.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!