Налоговые ставки по транспортному налогу

Транспортный налог относится к числу региональных налогов. Но базовые ставки по этому налогу установлены федеральным законодательством, а именно, пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса.

На основе базовых ставок региональные власти устанавливают конкретные тарифы в соответствии с абзацем 2 статьи 356 Налогового кодекса. Поэтому в российских регионах налоговые ставки могут отличаться от базовых. Эти ставки могут быть увеличены или уменьшены по отношению к базовым, но не более чем в десять раз. Кроме того, ставки не могут быть уменьшены в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателей до 150 лошадиных сил.

Базовые ставки:

При определении мощности двигателя транспортного средства используются данные паспорта транспортного средства или свидетельства о регистрации транспортного средства.

В случае если в указанных документах отсутствуют данные о мощности двигателя транспортного средства, используются соответствующие сведения из каталогов заводов-изготовителей и других официальных источников.

В случае если в паспорте транспортного средства мощность двигателя указана только в киловаттах, при пересчете в лошадиные силы используется соотношение 1 киловатт-час = 1,35962 лошадиные силы.

На это обратила внимание ФНС России в письме от 29 октября 2020 г. № С-4-21/17774@.

Если автомобиль, имеющий один двигатель, может работать на двух видах топлива (бензин и газ), и в его ПТС указана мощность двигателя в лошадиных силах отдельно для бензина и газа, то при расчете транспортного налога нужно учитывать максимальную паспортную мощность двигателя (письмо Минфина России от 28 мая 2018 г. № 03-05-05-04/35819).

Если у автомобиля два двигателя, то при расчете налога необходимо учитывать суммарную максимальную 30-минутную мощность обоих двигателей (Письмо Минфина от 2 февраля 2023 г. № 03-05-04-04/8694).

Минфин пояснил, что для исчисления налога при определении мощности электродвигателя транспортного средства необходимо учитывать максимальную 30-минутную мощность.

Если транспортное средство имеет два электродвигателя, приводящих его в движение, то при расчете налога необходимо учитывать суммарную максимальную 30-минутную мощность двух электродвигателей.

Если транспортное средство имеет одновременно двигатель внутреннего сгорания и электрический двигатель, то следует учитывать суммарно указанные в технической документации максимальную 30-минутную мощность электродвигателя и мощность двигателя внутреннего сгорания.

Письмо направлено территориальным налоговым органам письмом ФНС от 9 февраля 2023 г. № БС-4-21/1528@.

А в письме Минфина от 30 августа 2023 г. № 03-13-06/82517 сделано важное уточнение.

Для единообразного расчета транспортного налога в отношении всех легковых автомобилей учитывается суммарно номинальная мощность приводящих двигателей, определяемая на основе данных из технической документации, указываемая в паспорте ТС и сведениях, представляемых регистрирующими органами.

Если в легковом автомобиле приводящим является только электродвигатель, а двигатель внутреннего сгорания не является приводящим, то есть не имеет механической связи с трансмиссией и предназначен для выработки электроэнергии, то его мощность не учитывается при исчислении транспортного налога.

При изменении характеристик ТС налог нужно будет рассчитывать с учетом коэффициента владения (Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ).

Изменение характеристик - это замена двигателя, а величина налога зависит от его мощности (ст. 361 НК РФ).

В статью 362 НК РФ с 1 января 2024 года введен новый пункт 3.7, которым предусмотрен порядок исчисления налога в случае изменения в течение налогового (отчетного) периода характеристик ТС. В такой ситуации коэффициент нужно будет определять дважды:

• сначала как отношение числа полных месяцев, в течение которых у ТС были старые характеристики, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде;
• затем как отношение числа полных месяцев, в течение которых у ТС появились новые характеристики, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.