Расчет и уплата транспортного налога

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год, но кроме того, регионы могут устанавливать отчетные периоды: первый, второй и третий квартал (статья 360 НК РФ). Если в вашем субъекте РФ есть отчетные периоды, то по их окончании надо заплатить авансовый платеж в размере ¼ годового налога. А по итогам года платят разницу между суммой налога, посчитанной за год и суммами уплаченных в течение года авансовых платежей.

Сумму транспортного налога за полный год рассчитайте по формуле:

Если транспортное средство принадлежит вам меньше года (например, несколько месяцев), то налог платится только за эти месяцы. Рассчитайте транспортный налог за несколько месяцев с учетом коэффициента использования транспорта по формуле:

Авансовые платежи по транспортному налогу перечисляются в том случае, если они предусмотрены законами субъектов РФ.

Размер авансового платежа по транспортному налогу равен 1/4 годовой суммы налога (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

При расчете авансовых платежей по транспортному налогу нужно учитывать повышающий коэффициент по дорогостоящим автомобилям (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

Налоговый период по транспортному налогу - год. Отчетные периоды по авансовым платежам для фирм - I, II и III кварталы. Их рассчитывают так: общую сумму транспортного налога (произведение налоговой базы и налоговой ставки с учетом поправочного коэффициента) делят на 4.

По итогам налогового периода (года) в бюджет перечисляют разницу между годовой суммой налога и суммой авансовых платежей, перечисленных в течение года.

Если в вашем регионе введен такой порядок, вы обязаны рассчитывать по итогам каждого квартала авансовые платежи, а по итогам года - сумму транспортного налога к уплате за отчетный год. Формула для расчета транспортного налога к уплате за год будет такой:

Если в результате расчета сумма налога получилась с копейками, ее надо округлить по правилам арифметики. То есть значения менее 50 копеек отбрасываются, а значения 50 копеек и больше округляются до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Региональные власти могут освободить отдельные категории фирм от уплаты авансовых платежей по транспортному налогу. В этом случае «освобожденцы» должны будут перечислять налог только по итогам года.

По транспортным средствам, имеющим двигатель (например, автомобиль, самолет, катер), налоговой базой будет паспортная мощность двигателя в лошадиных силах. Налоговая база у несамоходных (буксируемых) судов - валовая вместимость в регистровых тоннах. По остальному водному и воздушному транспорту налоговая база определяется исходя из количества транспортных средств (ст. 359 НК РФ)Налоговая база для расчета транспортного налога определяется на основании нескольких параметров (ст. 359 НК РФ).

Уплачивать налог и авансовый платеж нужно по месту регистрации транспортного средства.

Если регистрационный номер автомобиля изменился из-за перемещения в филиал компании в другом регионе России, транспортный налог нужно платить так.

В месяце, когда проходила процедура перерегистрации машины, нужно заплатить налог в ту налоговую, где она была зарегистрирована изначально. А со следующего месяца можно уплачивать налог по месту нахождения автомобиля после его перерегистрации (п. 5 ст. 83 НК РФ). Такое разъяснение дала ФНС в письме от 5 июля 2022 г. № БС-4-21/8488@.

Сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему установлены единые для всех регионов. С 1 января 2023 года срок уплаты налога – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, срок уплаты авансовых платежей по налогу – не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

Транспортный налог относится к региональным. Его установление и ввод в действие относится к компетенции местных властей.

ФНС разъяснила порядок его уплаты по объектам, расположенным на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях.

В письме ФНС от 17 марта 2023 г. № БС-4-21/3145@ говорится, что если новые субъекты примут соответствующие законы, исчисление и уплата транспортного налога начнутся с налогового периода 2024 года. За текущий, 2023 год налогоплательщикам присоединенных территорий платить налог не придется.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ были введены единый налоговый платеж и единый налоговый счет.

По налогам, авансовым платежам и взносам, которые в данном месяце платят до подачи декларации (расчета) либо без декларации (расчета), перед их уплатой нужно подавать в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных налогах.

Срок подачи уведомления о начисленных налогах - не позднее 25 числа месяца уплаты (срок может сдвинуться из-за выходных).

По транспортному налогу декларация не сдается. Поэтому по налогу, подлежащему уплате по сроку 28 февраля, нужно подавать уведомление.

Уведомление состоит из двух частей. Титульный лист имеет стандартную для всех налоговых отчетов форму. Во вторую часть «Данные» включается информация о налогах.

Раздел Уведомления «Данные» состоит из нескольких однотипных частей (подразделов). Для одного налога, взноса, сбора - одна часть. Они все одинаковые, информация одна и та же:

1. КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете).
2. Код по ОКТМО.
3. Код бюджетной классификации.
4. Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов.
5. Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала).
6. Отчетный (календарный) год.

При заполнении уведомления по транспортному налогу по строке 5 укажите:

• в первой части поля - «34» (код года).
• во второй части - порядковый номер квартала: «01», «02», «03», «04».

Например, если вы формируете уведомление в отношении платежа по итогам года, проставьте 34/04, даже если вы не платили квартальные авансовые платежи.

Различие будет только в сумме налога:

• с авансами это будет сумма годового налога за вычетом уплаченных авансов;
• без авансов – это будет сумма налога, подлежащего уплате за год.

В уведомлениях указывается только сумма, которую вы перечисляли в текущем году за предыдущий.

Все уплаченные авансы в предшествующем году по состоянию на 1 января следующего года попадают на ЕНС и числятся как переплата.

Имейте в виду, начисленные суммы будут числиться на ЕНС, пока инспекция не проведет свой расчет транспортного налога для вашей организации.

Затем она сформирует для вас свое уведомление – об уплате налога, который вы должны заплатить в бюджет за год. Это случится в течение 6 месяцев после наступления срока уплаты налога.

После этого станет ясно, совпали ли ваши данные о начисленном налоге с данными инспекции, а сумма вашей обязанности по уплате налога закроется.

Направлять бюджетные средства нужно по реквизитам Казначейства России (ФНС России) , (поле «16» реквизита «Получатель» платежного документа), независимо от юридического адреса плательщика.

В платежном получении укажите:

• номер и дату;
• сумму цифрами и прописью;
• реквизиты отправителя (свои банковские реквизиты);
• в блоке полей получателя - реквизиты Казначейства России (ФНС России);
• в поле 101 «Статус плательщика» - код 01:
• код КБК 18201061201010000510:
• в полях 105 - 109 - нули:
• в поле «Назначение платежа» - Единый налоговый платеж.

В 2023 году уведомление об исчисленных налогах можно было подавать в виде отдельных платежных поручений с кодом статуса плательщика 02 (п. 14 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ).

Правило действовало только в течение 2023 года. С 1 января 2024 года платежные поручения с кодом 02 не принимаются.

Система «Платон» - это автоматизированная система сбора дополнительного налога для транспортных средств, имеющих разрешенную массу свыше 12 тонн. Подобные большегрузы не могут передвигаться по дорогам общего пользования федерального значения без внесения «дорожного сбора» в систему «Платон» (Федеральный закон от 6 апреля 2011 г. № 68-ФЗ).

Таким образом, помимо транспортного налога владельцы больших грузовиков уплачивают еще «дорожный» сбор.

И транспортный налог, и авансы по налогу, и платежи в «Платон» полностью учитывают для налога на прибыль (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Базовый размер платы в систему «Платон» составляет 3,73 руб. за 1 км пути.

С 1 февраля каждого календарного года проводится индексация платы на размер годовой инфляции.

Минтранс два раза в год - в середине января и в середине июля - на своем сайте размещает информацию о прогнозируемом изменении размера платы за проезд большегрузов.

С 1 февраля 2022 года тариф платы в систему «Платон» составлял 2,54 руб. за 1 км пробега.

С 1 февраля 2023 года тариф платы в систему «Платон» составляет 2,84 руб. за 1 км пути.

с 1 февраля 2024 года тариф платы за проезд большегрузов по федеральным автодорогам проиндексирован на 7,42% и составляет 3,05 руб. за 1 км пути.