Операции с иностранной валютой
Последний раз обновлено:
Для зачисления валюты или ее перевода за рубеж банк открывает организации:
- транзитный валютный счет;
- текущий валютный счет;
- специальный банковский счет.
Транзитный валютный счет нужен для зачисления поступившей валютной выручки и других платежей в иностранной валюте.
Текущий валютный счет нужен для учета иностранной валюты, находящейся в распоряжении фирмы (в том числе валютной выручки, оставшейся после ее продажи).
Специальный банковский счет предназначен для учета операций с ценными бумагами, кредитами и займами, которые получены или выданы иностранным партнерам в валюте.
Фирма может покупать валюту для расчетов с заграничными продавцами. Покупку валюты отражают проводками:
ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 51
– перечислены деньги банку на покупку валюты;
ДЕБЕТ 52 субсчет «Текущий валютный счет» КРЕДИТ 57
– купленная банком валюта зачислена на валютный счет фирмы;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 57
– отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.
Всю сумму валютной выручки, полученную организацией, зачисляют на ее транзитный валютный счет, а банк направляет фирме соответствующее уведомление. При этом фирма может продать валюту в добровольном порядке.
Продажу валютной выручки в учете отражают проводками:
ДЕБЕТ 52 субсчет «Транзитный валютный счет» КРЕДИТ 62 (76)
– поступила валютная выручка на транзитный валютный счет;
ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 52 субсчет «Транзитный валютный счет»
– часть валютной выручки направлена на продажу;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91-1
– денежные средства от продажи валютной выручки зачислены на расчетный счет;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 57
– списана проданная валюта;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 51 (52, 57)
– отражены расходы по продаже валюты (например, вознаграждение, уплаченное банку);
ДЕБЕТ 52 субсчет «Текущий валютный счет» КРЕДИТ 52 субсчет «Транзитный валютный счет»
– оставшаяся после продажи валюта зачислена на текущий валютный счет.
Денежные средства (рубли), полученные от продажи валюты, банк зачислит на ваш расчетный счет.
Финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи валюты отражают в конце месяца проводкой:
ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99
– отражена прибыль от продажи валюты
илиДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9
– отражен убыток от продажи валюты.
Убыток от продажи валюты уменьшает налогооблагаемую прибыль фирмы (ст. 265 НК РФ).
16 июля на транзитный валютный счет АО «Экспортер» в банке «Коммерческий» поступила валютная выручка в сумме 10 000 долл. США.
В этот же день «Экспортер» направил банку поручение на продажу 8% поступившей выручки (800 долл. США) и на зачисление оставшейся суммы на текущий валютный счет.
17 июля банк «Коммерческий» продал валюту по курсу 26,4 руб./USD.
Курс доллара США, установленный Банком России на день поступления валюты на транзитный валютный счет, а также на день ее продажи и зачисления остатков на текущий валютный счет, составил 26,7 руб./USD.
За проведение операции банк «Коммерческий» списал с расчетного счета «Экспортера» 1200 руб.
Бухгалтер «Экспортера» сделал такие проводки:
16 июля
ДЕБЕТ 52-1-2 КРЕДИТ 62
– 267 000 руб. (10 000 USD × 26,7 руб./USD) – поступила валютная выручка на транзитный валютный счет;
ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 52-1-2
– 21 360 руб. (800 USD × 26,7 руб./USD) – часть валютной выручки добровольно направлена на продажу;
ДЕБЕТ 52-1-1 КРЕДИТ 52-1-2
– 245 640 руб. ((10 000 USD – 800 USD) × 26,7 руб./USD) – оставшаяся после продажи валюта зачислена на текущий валютный счет;
17 июля
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 57
– 21 360 руб. – списана проданная валюта;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91-1
– 21 120 руб. (800 USD × 26,4 руб./USD) – денежные средства от продажи валюты зачислены на расчетный счет;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 5
– 1200 руб. – удержано банком комиссионное вознаграждение;
31 июля
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9
– 1440 руб. (21 360 – 21 120 + 1200) – отражен убыток от продажи валюты.
Счет 57 «Переводы в пути» используют, если списание валюты с транзитного счета и ее продажа происходят в разные дни. Определить дату можно по выписке банка.
При продаже валюты представьте в банк такие документы:
- распоряжение на продажу валюты;
- справку о валютных операциях (до 1 марта 2018 года).
Рассмотрим подробнее, как оформить эти документы.
Распоряжение на продажу валюты
Унифицированной формы распоряжения на продажу валюты нет. Каждый банк разрабатывает ее сам.
Распоряжение на продажу валюты подписывают лица, имеющие право подписи расчетных документов. Как правило, это руководитель фирмы и главный бухгалтер (финансовый директор). Если право подписи есть только у руководителя, то распоряжение подписывает он один. Документ заверяют печатью фирмы.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами