За что вас могут наказать

Если в ходе налоговой проверки инспекторы обнаружат нарушения, которые указаны в Кодексе РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ), они вправе привлечь руководителя фирмы или главного бухгалтера к административной ответственности.

Административная ответственность за трудовые нарушения

Субъектами административной ответственности за нарушения трудового законодательства (включая законодательство об охране труда), выступают, в частности, должностные лица, допустившие нарушения в сфере трудовых отношений, возникающих между работником и работодателем (части 1, 2, 4 — 7 статьи 5.27, статья 5.27.1 КоАП РФ).

К числу должностных лиц, подлежащих привлечению к административной ответственности за трудовые нарушения, относятся руководители.

Ответственность предусмотрена статьями 5.27 и 5.27.1 КоАП РФ.

Обратите внимание, что бывших руководителей и бывших ИП тоже могут привлечь к административной ответственности за трудовые нарушения.

Прекращение трудовых отношений с должностным лицом, в том числе руководителем организации, не исключает возможности привлечения к административной ответственности, если нарушение было допущено им в период исполнения служебных обязанностей и не истек срок давности привлечения к административной ответственности, составляющий один год. Так разъяснил Роструд России в письме от 3 июня 2022 г. № ПГ/13603-6-1.

Ответственность предприятий за различные правонарушения за последние годы существенно ужесточена. «Экономическим» административным правонарушениям посвящены главы 14 и 15 Кодекса об административных правонарушениях. Рассмотрим самые распространенные нарушения, по которым выписывают самое большое количество административных протоколов.

Как могут оштрафовать

Регистрация организаций и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, является обязательной.

Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном порядке.

Любая нелегальная активность наказуема.

За предпринимательскую деятельность без государственной регистрации в качестве ИП или юридического лица предусмотрен штраф в размере от 500 до 2000 рублей.

В то же время гражданское законодательство определяет, что для занятия отдельными видами предпринимательской деятельности, помимо государственной регистрации, необходимо получить специальное разрешение (лицензию). Основные положения о лицензировании содержатся в Федеральном законе от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ.

Статья 14.1 КоАП РФ предусматривает ответственность за отсутствие специального обязательного разрешения (лицензии):

• для должностных лиц - от 4000 до 5000 рублей (возможно с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья);
• для юридических лиц - от 40 000 до 50 000 рублей (возможно с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья).

Лицензия, выдаваемая лицензиату для осуществления какой-либо деятельности, предполагает, что получившее ее лицо обязано соблюдать ряд условий и требований (лицензионные условия). Перечни лицензионных условий устанавливаются законами и подзаконными актами и различаются в зависимости от сферы деятельности.

Любое выявленное отступление или несоответствие таким условиям наказывается штрафом на основании ч. 3 ст. 14.1 КоАП РФ.

• для должностных лиц - от 3000 до 4000 рублей;
• для юридических лиц - от 30 000 до 40 000 рублей.

КоАП РФ предусматривает наказание не только за нарушение лицензионных условий, но и за их так называемое «грубое нарушение». Что именно является грубым нарушением лицензионных условий, определяет Правительство РФ в отношении каждого конкретного лицензируемого вида деятельности.

Штраф по ч. 4 ст. 14.1 КоАП РФ установлен:

• для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в размере от 4000 до 8000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток;
• для должностных лиц - от 5000 до 10 000 рублей;
• для юридических лиц - от 100 000 до 200 000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Налоговая ответственность за нарушение регистрационных правил предусмотрена статьей 116. «Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе».

Перевозка пассажиров различными видами транспортных средств должна осуществляться на основании лицензии (Федеральный Закон от 4 мая 2011 г. № 99). Получить лицензию на пассажирские перевозку могут индивидуальные предприниматели и юридические лица любой формы собственности.

Наказание за перевозку пассажиров без лицензии предусмотрено статьей 14.1.2 КоАП РФ:

• для должностных лиц в размере 50 000 рублей;
• для ИП – 100 000 рублей;
• на юридических лиц – 400 000 рублей.

При выявлении повторного нарушения предусматривается возможность:

• конфискации транспорта, использованного для пассажирской перевозки;
• ограничения деятельности транспортной компании на срок 90 суток.

Отношения в сфере рекламы независимо от места ее производства, если распространение рекламы осуществляется на территории РФ, урегулированы Федеральным законом от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ "О рекламе".

Нарушение законодательства о рекламе, которое могут допускать как рекламопроизводитель, так и рекламораспространитель, ведет к привлечению к ответственности. Контроль за соблюдением законодательства РФ о рекламе осуществляет Федеральная антимонопольная служба.

Так, рекламодателя, рекламопроизводителя или рекламораспространителя могут оштрафовать по статье 14.3 КоАП РФ:

• должностных лиц - от 4000 до 20 000 рублей;
• юридических лиц - от 100 000 до 500 000 рублей.

Кроме того, мера наказания может выражаться в следующем:

• за распространение рекламы в траурные дни или превышение допустимого объема рекламы для должностных лиц предусмотрен штраф от 10 000 до 20 000 рублей, для юридических – от 200 000 до 500 000 рублей;
• за превышение допустимого объема рекламной информации в печатных изданиях должностные лица должны будут заплатить от 4000 до 7000 рублей, юридические лица – от 40 000 до 100 000 рублей;
• за нарушение требований, относящихся к рекламе медицинских препаратов, БАДов, методов лечения, различных медуслуг должностных лиц могут оштрафовать от 10 000 до 20 000 рублей, юридических лиц – от 200 000 до 500 000 рублей;
• за нарушение распространения кредитной организацией рекламы услуг, связанных с предоставлением кредита или займа, влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 20 000 до 50 000 рублей; на юридических лиц – от 300 000 до 800 000 рублей.

За продажу товаров или предоставление услуг ненадлежащего качества руководство фирмы могут наказать по статье 14.4. КоАП РФ.

Наказание предусмотрено и для руководителя компании, и для самой компании. Наказания могут быть наложены одновременно.

Ненадлежащее качество товара – это несоответствие товара:

• обязательным требованиям, предусмотренным законом;
• условиям договора между покупателем и продавцом;
• целям, для которых такой товар обычно используется;
• целям, о которых продавец был поставлен в известность потребителем при заключении договора;
• образцу (описанию) при продаже товара по образцу и (или) по описанию.

КоАП предусматривает за продажу некачественных товаров, услуг штрафы и конфискацию.

Размеры штрафов по статье 14.4 КоАП РФ составляют:

• для должностных лиц – от 3 000 до 5 000 руб.;
• для индивидуальных предпринимателей – от 10 000 до 20 000 руб.;
• для организаций – от 20 000 до 30 000 руб.

Если в течение года нарушение повторяется, то ужесточаются и налагаемые санкции:

• для должностных лиц – штраф от 7 000 до 15 000 руб. или дисквалификация на срок до одного года;
• для индивидуальных предпринимателей – от 15 000 до 30 000 руб. (возможно – с конфискацией объекта правонарушения);
• для организаций – от 30 000 до 50 000 руб. (возможно – с конфискацией объекта правонарушения).

Кроме того, права покупателей защищены и Законом «О защите прав потребителей».

Покупатель, которому продан товар ненадлежащего качества, если оно не было оговорено продавцом, вправе по своему выбору потребовать:

• безвозмездно устранить недостатки товара или возместить ему расходы на их исправление;
• уменьшить покупную цену;
• заменить на товар аналогичной марки (модели, артикула);
• заменить покупку на такой же товар другой марки (модели, артикула) с перерасчетом покупной цены;
• расторгнуть договор купли-продажи.

Если потребителю будет нанесен ущерб, то ответственность будет намного жестче и накажут уже не по КоАП, а по Уголовному кодексу за причинение вреда здоровью.

Производитель согласно Закону «О защите прав потребителей» обязан предоставлять покупателю необходимую и достоверную информацию о товарах (работах, услугах), которая поможет ему правильно выбрать товар либо услугу. По отдельным видам товаров, работ или услуг перечень и способы доведения обязательной информации до потребителя устанавливаются Правительством РФ.

Как минимум информация о товаре должна содержать: сведения о производителе, состав, цену, гарантийный срок, срок службы и т.п.

Большинство производителей знают этот перечень и указывают на этикетках или с инструкциями.

Если не представить покупателю обязательную информацию или продавать товар без ККТ, руководство компании накажут по статье 14.5 КоАП РФ.

За продажу товаров, выполнение работ, услуг без указания обязательной информации грозит штраф:

• для должностных лиц – от 3 000 до 4 000 руб.;
• для организации – от 30 000 до 40 000 руб.

Размер штрафа зависит от выручки, которая не была зафиксирована через кассу (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ). Так, за неприменение ККТ будет оштрафован:

• кассир - в размере от 1/4 до 1/2 неучтенной суммы, но не менее 10 000 рублей;
• организация - от 3/4 до одного размера суммы «непробитой» покупки, но не менее 30 000 рублей.

Повторное неприменение ККТ будет наказываться строже, только если сумма расчетов мимо кассы составила 1 миллион рублей и более (ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ).

Руководитель фирмы может быть дисквалифицирован на срок от одного года до двух лет, а деятельность ИП и организации приостановлена на срок до 90 суток.

Строже накажут за то, что кассовый чек или бланк строгой отчетности не был направлен покупателю (клиенту) в электронной форме либо не выдан ему в бумажном виде (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ). Вместо предупреждения на кассира может быть наложен штраф в размере 2000 рублей, на организацию - 10 000 рублей.

Ответственность за неуказание в кассовом чеке или БСО кода товара, подлежащего обязательной маркировке, установлена частью 4 статьи 14.5 КоАП РФ. Должностному лицу грозит предупреждение или штраф от 1500 до 3000 рублей, организации — предупреждение или штраф от 5000 до 10 000 рублей.

К обману потребителей, в частности, относят:

• обмеривание - отпуск товара меньшего размера, чем определено договором купли-продажи;
• обвешивание - отпуск товара меньшего веса (объема), чем определено договором купли-продажи;
• обсчет - взимание с потребителя большей суммы, чем обусловлено ценой товара, либо утаивание (невозврат) излишней денежной суммы, полученной от потребителя (передача ему только части этой суммы);
• введение в заблуждение относительно потребительских свойств товара - передача потребителю товара, не соответствующего условиям договора, требованиям стандартов, техническим условиям, иным обязательным требованиям, предусмотренным в установленном законом порядке;
• иной обман потребителя - нарушение других условий договора купли-продажи (умышленное искажение сведений о сроке годности товара, его сортности (пересортица), продажа некомплектного товара и т.д.).

Размеры штрафов по статье 14.7 КоАП РФ составляют:

• для должностных лиц по этой статье составляет от 10 000 до 30 000 руб.;
• для организаций – от 20 000 до 50 000 руб.

За введение потребителей в заблуждение относительно потребительских свойств или качества товара (работы, услуги) накажут штрафом:

• должностных лиц - от 12 000 до 20 000 руб.;
• организации - от 100 000 до 500 000 руб.

Все эти правонарушения в сфере торговли выявляет в ходе своих проверок Роспотребнадзор.

Также в ведении Роспотребнадзора находятся проверки того, как компании соблюдают санитарные нормы при ведении бизнеса.

КоАП РФ предоставил санитарным врачам право составлять протоколы по некоторым административным нарушениям. Дальнейшие действия эпидемиологов зависят от того, какое нарушение они обнаружили. По одним статьям они штрафуют сами, а по другим – направляют материалы в суд. За отдельные нарушения врачи могут штрафовать самостоятельно.

Ст. 495 Гражданского кодекса обязует продавца предоставить покупателю необходимую и достоверную информацию о товаре, предлагаемом к продаже.

Согласно Закону «О защите прав потребителей» необходимая и достоверная информация об изготовителе (исполнителе, продавце), режиме его работы и реализуемых им товарах (работах, услугах) в наглядной и доступной форме доводится до сведения потребителей при заключении договоров купли-продажи и договоров о выполнении работ (оказании услуг).

Итак, за нарушение права потребителя на получение необходимой информации может последовать наказание в виде штрафа:

• на должностных лиц в размере от 500 до 1000 руб.;
• на юридических лиц - от 5000 до 10 000 руб.

Включение в договор условий, ущемляющих права потребителя, является основанием для привлечения к ответственности по ч. 2 ст. 14.8 КоАП РФ. Штраф установлен в размере:

• для должностных лиц в размере от 1000 до 2000 руб.;
• для организаций - от 10 000 до 20 000 руб.

За непредоставление потребителю льгот и преимуществ, установленных законом, накажут:

• должностных лиц в размере от 500 до 1000 руб.;
• организации - от 5000 до 10 000 руб.

Виновным может быть индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, взявшее кредит в банке или в другой кредитной организации по заведомо ложным данным.

За получение кредита или займа либо льготных условий кредитования путем представления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о своем хозяйственном положении либо финансовом состоянии грозит штраф:

• для должностных лиц - от 2000 до 3000 руб.;
• для организаций - от 20 000 до 30 000 руб.

Если кредитору будет причинен крупный ущерб, тогда виновного накажут по Уголовному кодексу.

Фиктивное банкротство предполагает намеренный обман. В этой ситуации финансовые дела компании или ИП на самом деле обстоят хорошо, они могут платить по долгам и исполнять обязательства.

Руководитель фирмы в этом случае намеренно вводит кредиторов и других заинтересованных лиц в заблуждение. Это приводит к материальным потерям.

Преднамеренное банкротство – это намеренное создание или увеличение неплатежеспособности фирмы. К такому состоянию компанию приводят целенаправленные действия собственника, направленные на удовлетворение личных интересов. Это преступление может выражаться в виде причинения преднамеренного ущерба фирме посредством заключения экономически невыгодных сделок, выплаты долгов третьих лиц, некомпетентного ведения бизнеса. Все это приводит к невозможности удовлетворения требований кредиторов.

Статья 14.12 КоАП РФ за фиктивное банкротство предусматривает штраф и дисквалификацию для руководителей или учредителей предприятия.

Размеры штрафа составляют - от 5000 до 10 000 рублей или дисквалификацию на срок от 6 месяцев до 3 лет.

За преднамеренное банкротство могут оштрафовать по части 2 статьи 14.12 КоАП РФ.

Так, штраф на должностных лиц - от 5000 до 10 000 рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет.

За процедуру преднамеренного или фиктивного банкротства, могут наказать по Уголовному кодексу . Какая будет ответственность, зависит от степени тяжести преступления. Если оно было совершено в крупном размере, то есть общая сумма ущерба составила 2 250 000 рублей и более, преступление попадает под действие УК РФ.

Банкротство – это неспособность фирмы полностью удовлетворить требования кредиторов, а также исполнить обязанности по уплате обязательных платежей. Эта неспособность должна быть признана судом.

Федеральным законом от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" установлен порядок осуществления банкротства фирмы.

К правонарушениям при банкротстве, в частности, относят:

• сокрытие имущества (например, о его размере, местонахождении или иной информации);
• сокрытие, уничтожение, фальсификацию бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность фирмы;
• неправомерное удовлетворение имущественных требований отдельных кредиторов за счет имущества должника в ущерб другим кредиторам;
• уклонение или отказ от передачи арбитражному управляющему документов, необходимых для исполнения возложенных на них обязанностей.

За неправомерные действия при банкротстве руководство фирмы могут наказать по статье 14.13 КоАП РФ.

Размеры штрафов для должностных лиц могут составлять - от 50 000 до 100 000 рублей или дисквалификацию на срок от 6 месяцев до 3-х лет.

Одним из видов административного наказания является дисквалификация работника.

Дисквалификация заключается в лишении физического лица права занимать руководящие должности в исполнительном органе управления юридического лица, входить в совет директоров (наблюдательный совет), осуществлять предпринимательскую деятельность.

Все лица, в отношении которых имеются вступившие в силу постановления о дисквалификации, занесены в специальный реестр. Получить доступ к содержащейся в нем информации можно двумя способами:

• бесплатно через сервис на сайте ФНС России «Поиск сведений в реестре дисквалифицированных лиц». Информация выдается на основании Ф.И.О. и даты рождения гражданина. Здесь же можно увидеть сроки начала и окончания дисквалификации;
• запросить в ИФНС сведения из реестра в виде выписки о конкретном лице или справки об отсутствии запрашиваемой информации. Такая услуга платная.

Итак, за работу в течение срока дисквалификации такому дисквалифицированному может последовать наказание в виде штрафа по статье 14.23 КоАП РФ в размере 5000 рублей.

А за заключение с дисквалифицированным лицом договора (контракта) на управление организацией могут оштрафовать фирму на сумму до 100 000 рублей.

С 21 декабря 2016 года все юридические лица обязаны (Федеральный закон от 23 июня 2016 г. № 215-ФЗ):

1) располагать информацией о своих бенефициарных владельцах и принимать обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по установлению в отношении своих бенефициарных владельцев следующих сведений:

• фамилия, имя, а также отчество (если иное не вытекает из закона или национального обычая);
• гражданство;
• дата рождения;
• реквизиты документа, удостоверяющего личность;
• данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации;
• адрес места жительства (регистрации) или места пребывания;
• идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии).

2) регулярно, но не реже одного раза в год обновлять информацию о своих бенефициарных владельцах и документально фиксировать полученную информацию;

3) хранить информацию о своих бенефициарных владельцах и о принятых мерах по установлению в отношении своих бенефициарных владельцев сведений, не менее пяти лет со дня получения такой информации;

4) представлять имеющуюся документально подтвержденную информацию о своих бенефициарных владельцах либо о принятых мерах по установлению в отношении своих бенефициарных владельцев сведений, по запросу уполномоченного органа, налоговых органов или иного федерального органа исполнительной власти, уполномоченного Правительством РФ.

Кроме того, новый закон наделил юридических лиц правом запрашивать у физических и юридических лиц, являющихся учредителями или участниками данного юридического лица или иным образом контролирующих его, информацию, необходимую для установления своих бенефициарных владельцев. В свою очередь, эти физические и юридические лица обязаны представлять имеющуюся у них информацию, необходимую для установления бенефициарных владельцев. Передача такой информации не является нарушением законодательства РФ о персональных данных.

За неисполнение перечисленных обязанностей установлен штраф по статье 14.25.1 КоАП РФ:

• для должностных лиц - от 30 000 до 40 000 рублей;
• для юридических лиц - от 100 000 до 500 000 рублей.

Определение понятия недобросовестной конкуренции дается в ст. 4 ФЗ «О защите конкуренции» от 26 июля 2006 г. № 135-ФЗ. Это недобросовестные действия, совершаемые экономическими субъектами для получения ими каких-либо преимуществ на рынке.

Недобросовестная конкуренция проявляется в:

• дискредитации конкурентов;
• введении потребителей в заблуждение в отношении качества товара и т. п.;
• незаконном получении или разглашении коммерческой тайны и т. д.

КоАП РФ предусматривает за недобросовестную конкуренцию штрафы по статье 14.33. Размер штрафа установлен:

• для должностных лиц в размере от 12 000 до 20 000 рублей;
• для юридических лиц - от 100 000 до 500 000 рублей.

Основным документом, регулирующим отношения, связанные с организацией розничных рынков и осуществлением деятельности по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг), выступает Федеральный закон от 30 декабря 2006 г. № 271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации».

Розничный рынок - это имущественный комплекс, предназначенный для осуществления деятельности по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на основе свободно определяемых непосредственно при заключении договоров розничной купли-продажи и договоров бытового подряда цен и имеющий в своем составе торговые места.

На рынке продавцы должны:

• соблюдать требования в области обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения, о пожарной безопасности, в области охраны окружающей среды, о ветеринарии, и другие требования;
• соблюдать требования, предъявляемые к продаже отдельных видов товаров;
• производить расчеты с покупателями за товары (работы, услуги) с применением контрольно-кассовых машин.

К нарушениям по статье 14.34 КоАП РФ относятся, в частности:

• разработка и утверждение схемы размещения торговых мест на розничном рынке без согласования;
• предоставление торговых мест на розничном рынке, не предусмотренных схемой их размещения, при отсутствии схемы или без заключения договоров;
• продажа товаров (выполнение работ, оказание услуг) на розничном рынке без паспорта безопасности;
• продажа товаров (выполнение работ, оказание услуг) на розничном рынке без оформления и (или) выдачи карточки продавца.

За нарушения грозит штраф:

• должностным лицам в размере до 50 000 рублей;
• организациям - до 500 000 рублей.

Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2009 г. № 982 утвержден перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации, и перечень продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации о соответствии.

Сертификация – это процедура подтверждения соответствия продукции требованиям национальных и межгосударственных стандартов. Каждый производитель и поставщик должен иметь сертификат или декларацию о соответствии на продукцию, подлежащую обязательной сертификации.

Недостоверное декларирование – это действия по представлению в процессе декларирования недостоверных сведений, на основании которых осуществляется выдача декларации о соответствии.

КоАП РФ предусматривает за недостоверное декларирование соответствия продукции штраф.

Размер штрафа по статье 14.44 КоАП РФ составляет:

• для должностных лиц в размере от 15 000 до 25 000 рублей;
• для организаций - от 100 000 до 300 000 рублей.

За недостоверное декларирование соответствия впервые выпускаемой в обращение продукции, относящейся к виду, типу продукции, в отношении которой предусмотрена обязательная сертификация, могут наказать строже по ч. 2 ст. 14.44 КоАП РФ.

Штраф может составить:

• для должностных лиц в размере от 25 000 до 35 000 рублей;
• для организаций - от 300 000 до 500 000 рублей.

Маркировка продукции - это изображение знака, нанесенное на продукцию, тару (упаковку), сопроводительную техническую документацию, или специально изготовленное изделие с изображением знака соответствия, прикрепленное к продукции (п. 5.1 Правил применения знака соответствия при обязательной сертификации продукции, утв. постановлением Росстандарта от 25 июля 1996 г. № 14).

Продукция, подлежащая обязательной сертификации, соответствие которой требованиям технических регламентов подтверждено, маркируется знаком обращения на рынке (ст. 27 Закона от 27 декабря 2002 г. № 184-ФЗ «О техническом регулировании»). Его описание и изображение устанавливается Правительством РФ (постановление от 19 ноября 2003 г. № 696).

Способ маркирования организация выбирает самостоятельно.

Статья 14.46 КоАП РФ предусматривает ответственность за нарушение порядка маркировки продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия.

Штраф установлен:

• для должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 рублей;
• для организаций - от 100 000 до 300 000 рублей.

Если в результате причинен вред или возникла угроза жизни или здоровью граждан, имуществу, окружающей среде, а также животным и растениям, штрафы составят:

• для должностных лиц - от 30 000 до 50 000 рублей;
• для организаций - от 700 000 до 1 000 000 рублей.

Требования к указанию в маркировке сведений о наличии в пищевой продукции компонентов, полученных с применением генно-модифицированных организмов (ГМО), установлены п. 4.11 Решения Комиссии Таможенного союза от 9 декабря 2011 г. № 881 «О принятии технического регламента Таможенного союза "Пищевая продукция в части ее маркировки».

Для пищевой продукции, полученной с применением ГМО, в том числе не содержащей дезоксирибонуклеиновую кислоту (ДНК) и белок, должна быть приведена информация: "генетически модифицированная продукция", или "продукция, полученная из генно-модифицированных организмов", или "продукция содержит компоненты генно-модифицированных организмов".

Для пищевой продукции, полученной из генно-модифицированных микроорганизмов (бактерий, дрожжей и мицелиальных грибов, генетический материал которых изменен с применением методов генной инженерии) (далее - ГММ) или с их использованием, обязательна информация:

• для содержащих живые ГММ - "Продукт содержит живые генно-модифицированные микроорганизмы";
• для содержащих нежизнеспособные ГММ - "Продукт получен с использованием генно-модифицированных микроорганизмов";
• для освобожденных от технологических ГММ или для полученных с использованием компонентов, освобожденных от ГММ, - "Продукт содержит компоненты, полученные с использованием генно-модифицированных микроорганизмов".

За нарушение данных требований установлена ответственность по статье 14.46.1 КоАП РФ.

Размеры штрафов составляют:

• для ИП в размере от 20 000 до 50 000 рублей (возможно – с конфискацией объекта правонарушения);
• для организаций - от 100 000 до 300 000 рублей (возможно – с конфискацией объекта правонарушения).

Порядок, сроки и обязательные требования к проведению сертификации установлены Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. № 184-Ф «О техническом регулировании».

Наказание за нарушение правил выполнения работ по сертификации либо выдача сертификата соответствия с нарушением требований предусмотрено статьей 14.47 КоАП РФ.

Штраф грозит в размере:

• для должностных лиц в размере от 20 000 до 40 000 рублей или дисквалификацию на срок до одного года;
• для организаций - от 400 000 до 500 000 рублей.

За нарушения, повлекшие за собой выпуск в обращение продукции, не соответствующей требованиям технических регламентов, оштрафуют:

• должностные лица - от 30 000 до 50 000 рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет;
• организации - от 600 000 до 1 000 000 рублей.

Спецоценка условий труда введена с 2014 года Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда».

Она позволяет выявить наличие вредных и (или) опасных производственных факторов и оценить, как они воздействуют на работника, когда их фактические значения превышают гигиенические нормативы условий труда.

Специальную оценку условий труда проводит специализированная организация.

Реестр аккредитованных организаций размещается на сайте Минтруда России. Она должна быть независимым лицом по отношению к работодателю, проводящему спецоценку.

За нарушение организацией, проводившей специальную оценку условий труда, установленного порядка проведения, могут оштрафовать по статье 14.54 КоАП РФ.

Штраф составляет:

• для должностных лиц – от 20 000 до 30 000 рублей;
• для организаций – от 70 000 до 100 000 рублей.

Если правонарушение совершено лицом, ранее уже подвергнутым такому наказанию, накажут строже:

• должностных лиц – от 40 000 до 50 000 рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет;
• организации – от 100 000 до 200 000 рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

Порядок ведения кассовых операций определен Указанием Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У.

Статья 15.1 КоАП РФ предусматривает ответственность за:

• нарушение порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций (расчеты наличными деньгами сверх установленного лимита, неполное оприходование в кассу наличности, несоблюдение порядка хранения денег, сверхлимитное накопление «нала» в кассе);
• нарушение требований об использовании специальных банковских счетов (нарушение платежными агентами обязанностей по сдаче в кредитную организацию на специальный счет полученной от плательщиков наличности, неиспользование специальных банковских счетов для соответствующих расчетов).

Размер штрафа составляет:

• для должностных лиц - от 4000 до 5000 рублей;
• для организаций - от 40 000 до 50 000 рублей.

Как вы ведете кассовые операции, как учитываете выручку, как используете ККТ, проверяет налоговая инспекция.

Ответственность может наступить за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе. Например, если организация за установленный срок не зарегистрировала обособленное подразделение, либо не были соблюдены отведенные для этого сроки.

Организация обязана встать на налоговый учет в налоговых органах по месту ее нахождения. Общий перечень документов, которые необходимы для регистрации, содержится в Федеральном законе от 8 августа 2001 г № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

За нарушение срока подачи заявления о постановке на учет установлена ответственность по статье 15.3 КоАП РФ.

Оштрафовать могут должностных лиц в размере от 500 до 1000 рублей.

За нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе предусмотрена и налоговая ответственность по статье 116 Налогового кодекса.

Налогоплательщик обязан представлять в установленные сроки в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты) (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Обязанность представления налоговой декларации и конкретные сроки ее представления определяются отдельно по каждому налогу.

Наказание за нарушение сроков представления налоговой декларации или расчета по страховым взносам предусмотрено статьей 15.5 КоАП РФ.

Штраф грозит должностным лицам в размере от 300 до 500 рублей.

Ответственность за непредставление налоговой декларации или расчета по страховым взносам установлена также статьей 119 Налогового кодекса.

В процессе выездной или камеральной проверки налоговики вправе истребовать у компании документы. Для этого они должны вручить или передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи письменное требование.

Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, необходимо представить проверяющим в течение 10 дней (20 дней – при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков) со дня получения соответствующего требования.

Если эти сроки пропущены, должностное лицо могут оштрафовать по статье 15.6 КоАП РФ. Размер штрафа составляет от 300 до 500 рублей.

Имейте в виду, если документы в процессе выездной или камеральной проверки не представлены, налоговая инспекция может оштрафовать по статье 126 Налогового кодекса.

К бухгалтерскому учету нельзя принимать документы, которыми оформлены не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок. Так, ответственным за оформление факта хозяйственной жизни признается лицо, составившее первичный документ.

Если вы не оформили необходимый первичный документ (или исправили его не по правилам) и это обнаружилось во время налоговой проверки, вас могут оштрафовать по статье 15.11 КоАП РФ.

Штраф грозит руководителю или бухгалтеру организации в размере от 5000 до 10 000 рублей. За повторное нарушение - от 10 000 до 20 000 рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет.

Обратите внимание: этот штраф налагают только в том случае, если нарушение правил бухгалтерского или налогового учета привело:

• занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета;
• искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10%;
• регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета;
• ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета;
• составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета;
• отсутствие у компании первичных учетных документов, и (или) регистров бухгалтерского учета, и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае, если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным) в течение установленных сроков хранения таких документов.

За грубые нарушения в оформлении документов к ответственности могут привлечь организацию по статье 120 Налогового кодекса.

Статья 15.12 КоАП РФ устанавливает ответственность за производство и продажу товаров и продукции без соответствующей маркировки и (или) информации.

За производство организацией-производителем или индивидуальным предпринимателем товаров и продукции без маркировки и (или) нанесения информации грозит штраф в размере:

• для должностных лиц – от 5000 до 10 000 рублей (возможно - с конфискацией предметов правонарушения);
• для организаций – от 50 000 до 100 000 рублей (возможно - с конфискацией предметов правонарушения).

За продажу товаров и продукции без маркировки, а также за хранение, перевозку либо приобретение таких товаров в целях сбыта штраф составляет:

• для должностных лиц – от 5000 до 10 000 рублей (возможно - с конфискацией предметов правонарушения);
• для организаций – от 50 000 до 300 000 рублей (возможно - с конфискацией предметов правонарушения).

Отдельно наказание предусмотрено за производство алкогольной продукции или табачных изделий без маркировки.

Так, алкогольная продукция, за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи, подлежит обязательной маркировке. Это установлено Федеральным законом от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции».

Федеральная специальная марка и акцизная марка должны содержать двухмерный штриховой код, нанесенный организацией - изготовителем указанных марок и содержащий идентификатор единой государственной автоматизированной информационной системы в кодированном виде.

Правила маркировки табака и табачных изделий, производимых на территории Российской Федерации, утверждаются Минфином России в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26 января 2010 г. № 27 «О специальных марках для маркировки табачной продукции».

Размер штрафа составляет:

• для должностных лиц в размере от 10 000 до 15 000 (возможно - с конфискацией предметов правонарушения);
• для организаций - от 100 000 до 150 000 рублей (возможно - с конфискацией предметов правонарушения).

За оборот алкогольной продукции или табачных изделий без маркировки накажут по части 4 статьи 15.12 КоАП РФ. Размер штрафа составляет:

• для должностных лиц - от 10 000 до 15 000 рублей (возможно - с конфискацией предметов правонарушения);
• на юридических лиц - от 200 000 до 300 000 рублей (возможно - с конфискацией предметов правонарушения).

В пункте 7 Примечания установлено, что ответственность по частям 1 и 4 ст. 15.25 КоАП РФ за совершение правонарушений, связанных с осуществлением валютных операций, минуя счета в уполномоченных банках, не применяется к резиденту, если сумма денежных средств была переведена с иностранного счета в уполномоченный банк в полном объеме в 45-дневный срок.

ФНС России в письме от 8 августа 2022 года № ШЮ-4-17/10279@ разъяснила, что действие примечания 7 распространено на все случаи незаконного зачисления денежных средств на счета (вклады) в зарубежных банках. То есть не ограничивается расчетами только по внешнеторговым договорам (контрактам).

Таким образом, налоговые органы по таким видам нарушений должны во всех случаях устанавливать наличие/отсутствие факта перевода резидентами денежных средств с зарубежных счетов на счета в уполномоченные банки в 45-дневный срок.

Кроме того, административная ответственность не применяется к резиденту, если невыполнение им требования валютного законодательства, ответственность за которые предусмотрена частями 1, 4, 4.1, 4.3 и 5 статьи 15.25 КоАП РФ, обусловлено санкциями, введенными иностранными государствами.

Так установлено пунктом 10 Примечания. Данная норма применяется к правоотношениям с 23 февраля по 31 декабря 2022 года.

Штрафы смягчил Федеральный закон от 13 июля 2022 г. № 235-ФЗ.

Обратная сила новых норм примечания к ст. 15.25 КоАП РФ

Введенные нормы, улучшающие положения резидентов, имеют обратную силу:

• предусматривающие снижение размера штрафа по административным правонарушениям, предусмотренным частями 1 и 4 статьи 15.25 КоАП РФ;
• устанавливающие новый порядок исчисления штрафа для должностных лиц по частям 1, 4, 4.3 и 5 статьи 15.25 КоАП РФ – если сумма штрафа, исчисленного по-новому, будет меньше размера административного штрафа, ранее наложенного на должностное лицо на основании предыдущей редакции статьи 15.25 КоАП РФ;
• расширяющие сферу применения Примечания 7.

Таким образом, налоговые органы прекращают исполнение постановления о назначении административного наказания, не исполненного до 24 июля 2022 года, полностью или в соответствующей части в следующих случаях:

1) по части 1 и части 4 статьи 15.25 КоАП РФ – если назначенный штраф превышает размер штрафа, исчисленный по-новому.

2) по частям 1, 4, 4.3 и 5 статьи 15.25 КоАП РФ для должностных лиц – если назначенный штраф превышает размер штрафа, рассчитанного по-новому.

3) по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в части незаконных зачислений денежных средств на зарубежный счет не в рамках внешнеторговых договоров (контрактов) - в случае соблюдения резидентом условий, предусмотренных Примечанием 7.

В последнем случае налоговый орган выносит постановление о прекращении исполнения постановления о назначении административного наказания:

• полностью (если сумма денежных средств была переведена с иностранного счета в уполномоченный банк в полном объеме в 45-дневный срок) или

• частично (в размере денежных средств, переведенных в уполномоченный банк в 45-дневный срок).

Нарушение требований о противодействии отмыванию доходов, полученных преступным путем. Статья 15.27 КоАП РФ

Нарушение срока регистрации во внебюджетных фондах. Статья 15.32 КоАП РФ

Нарушение порядка представления отчетности в ФСС. Статья 15.33 КоАП РФ

Нарушение порядка представления сведений в ПФР. Статья 15.33.2 КоАП РФ

Нарушение правил ведения раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности. Статья 15.37 КоАП РФ