Переход с УСН на ПСН

Согласно пункту 3 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ организации, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено указанной статьей.

С 2021 года ЕНВД отменяется. С этой даты вы можете добровольно перейти  с упрощенной системы налогообложения на уплату ЕСХН или на патентную систему налогообложения.

Как следует из пункта 6 статьи 346.13 Кодекса при уходе упрощенной системы налогообложения, организация должна уведомить об этом ИНФС не позднее 15 января года, в котором она предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Если уведомление о переходе на иной режим налогообложения в порядке, предусмотренном пунктом 6 указанной статьи Кодекса, в установленный срок налоговикам не направлено, то применять иной режим налогообложения вы не вправе (письмо Минфина России от 14 июля 2015 года № 03-11-09/40378).

Отметим, что если вы хотите начать применять ПСН, то это возможно сделать без ухода с «упрощенки».

Но в таком случае необходимо иметь в виду следующее:

• вы не сможете применять ПСН, если не являетесь индивидуальным предпринимателем;
• ПСН применяют только по определенным видам деятельности. По деятельности, не переведенной на патент, можно применять УСН;
• при совмещении УСН и ПСН надо вести раздельный учет. Доходы от ПСН следует отражать в Книге учета по ПСН, а доходы и расходы по УСН в Книге учета доходов и расходов по УСН.

При этом чиновники допускают, что налогоплательщик может не совмещать эти два спецрежима, а перейти с УСН на патентную систему налогообложения.

В таком случае в отношении вида предпринимательской деятельности на ПСН можно перейти с начала следующего календарного года (письмо Минфина России от 20 августа 2019 года № 03-11-11/63550).

В этих случаях у вас также появятся переходные доходы и расходы, а также особенности в учете внеоборотных активов.