.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Авансовые платежи по УСН-налогу

Последний раз обновлено:

В течение года фирмы и предприниматели должны платить ежеквартальные авансовые платежи по единому налогу.

С 1 января 2023 года перечислять авансовые платежи нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом:  

  • за I квартал - не позднее 28 апреля, 
  • за полугодие - не позднее 28 июля, 
  • за 9 месяцев - не позднее 28 октября. 

До 2023 года срок был другим - до 25 числа. После перехода на единый налоговый счет и единый налоговый платеж, ввели единые даты уплаты налогов.

Сумму квартального авансового платежа рассчитывают нарастающим итогом с начала года с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по единому налогу. При этом используют формулу:

Сумма налога, подлежащая доплате за отчетный период = Сумма единого налога, начисленная к уплате за отчетный период - Сумма авансовых платежей по налогу за предыдущие отчетные периоды
Пример. Как рассчитать сумму налога к доплате с учетом авансов

ООО «Актив»  применяет УСН (объект налогообложения - «доходы минус расходы»). По итогам I квартала текущего года бухгалтер «Актива» начислил и заплатил в бюджет налог в сумме 55 000 руб.

По итогам первого полугодия сумма начисленного с начала года «упрощенного» налога составила 63 000 руб. Бухгалтер «Актива» рассчитал сумму доплаты налога в бюджет. Она составила за полугодие 8000 руб. (63 000 - 55 000).

Если сумма «упрощенного» налога за данный отчетный период окажется меньше, чем за предыдущий, то ничего доплачивать не нужно.

Уведомление по авансовым платежам УСН-налога

С 2023 года уплата налогов, взносов, сборов проводится единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет. Бухгалтерии нужно один раз в месяц перечислять деньги на свой счет в казначействе. Затем с него налоговики будут распределять деньги в уплату того или нового налога, взносов и т.п.

Если срок уплаты налога и, соответственно, аванса наступает раньше срока сдачи отчетности, налоговики не могут распределить ЕНП правильно  без информации от самой компании. С авансами по УСН-налогу так и происходит, платить их приходится ежеквартально, отчитываться по году. Поэтому бухгалтерии придется сдавать Уведомление об исчисленных суммах налогов, взносов, авансовых платежей. 

Уведомление нужно сдавать в месяцы уплаты авансовых платежей по УСН-налогу. То есть, 3 раз в год, в единую отчетную дату - 25 числа.

Уведомление о суммах оплаченных авансов нужно сдавать:

  • за I квартала 2023 год – 25 апреля,
  • за II квартала 2023 год – 25 июля,
  • за III квартала 2023 год – 25 октября.

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам (далее – Уведомление) утверждена приказом ФНС от 2 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1047.

Форма уведомления и порядок ее заполнения здесь

При этом, по-прежнему, работает правило переноса: если последний день уплаты налога/взноса приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то крайний срок уплаты переносится на первый рабочий день, следующий за выходным/праздником.

Обратите внимание, если авансовый платеж по  УСН-налогу к уплате оказался равным «нолю», можно не подавать уведомление об исчисленных суммах налога, авансовых платежей. Такие разъяснения вышли на сайте ФНС. 

Когда Уведомление об исчисленном авансе нужно подать с минусом

Если за прошедший отчетный период аванс исчислен к уменьшению, то платить ничего не нужно, но Уведомление обязательно подайте.

ФНС России в письме от 10 июля 2023 г. № СД-4-3/8716@ разъяснила так. 

Форма уведомления не содержит показателя «к уменьшению». При этом если по результатам отчетного периода совокупная обязанность  подлежит учету на ЕНС в меньшем размере, то необходимо представить в ИФНС Уведомление с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» суммы авансового платежа к уменьшению в виде отрицательного значения. То есть нужно отразить сумму с минусом.

Обратите внимание: сумма авансового платежа по УСН за отчетный период к уменьшению не должна превышать ранее исчисленные в предшествующих отчетных периодах суммы авансовых платежей по УСН подлежащих уплате.

Пример. Когда Уведомление об исчисленном авансе нужно подать с минусом

Налогоплательщик, применяет УСН с объектом налогообложения в виде «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Суммы авансовых платежей составили:

  • за первый квартал (по сроку уплаты 28.04) - 100 рублей;
  • за полугодие (по сроку уплаты 28.07) - 400 рублей;
  • за девять месяцев (по сроку уплаты 28.10) - 250 рублей.

За указанные отчетные периоды в уведомлении по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» суммы обязательств исчисленных авансовых платежей подлежат отражению следующим образом:

  • за первый квартал: 100 рублей;
  • за полугодие: 300 рублей;
  • за девять месяцев: - 150 рублей.

Таким образом, в данном случае за отчетный период девять месяцев необходимо представить уведомление с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 суммы в виде отрицательного значения «-150».

В 2023 году для оплаты авансов и налога УСН в рамках единого налогового платежа используют другой КБК -182 01 06 12 01 01 0000 510.




Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.