.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

На странице
Показать

Расчет и уплата взносов на УСН

Последний раз обновлено:

Страховые взносы - это обязательные платежи на пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Налоговым периодом по страховым взносам является год, а отчетными – I квартал, полугодие и 9 месяцев года.

Как рассчитать взносы с доходов работников

Организации и ИП перечисляют взносы на страхование своих работников по установленным тарифам. Когда сумма выплат с начала года достигает определенной величины, ставки по некоторым видам отчислений снижаются. Эту величину называют предельной базой по взносам. Ее размер ежегодно утверждается Правительством. До 2023 года предельные базы устанавливались для каждого типа выплат по страхованию. 

С 1 января 2023 г. нет деления на взносы по пенсионному и социальному страхованию. Установлена единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении выплат для каждого работника. Она считается нарастающим итогом. Предельные величины баз для расчета страховых взносов на 2023 год составляла 1 917 000 рублей. С 2024 года: 2 225 000 рублей  (Постановление Правительства от 10.11.2023 № 1883).

Кроме единой базы, с 2023 года установлена единая базовая ставка для уплаты страховых взносов. Она составляет 30 процентов. 

По общим правилам ставка 30% применяется при расчете суммы страховых взносов до достижения предельной базы. С превышения предельной базы страховые взносы рассчитываются по ставке 15,1 процентов.

Единые тарифы страховых взносов на ОПС, ОСС по ВНиМ и ОМС составят:

  • в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30 %;
  • свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 %.

Предельная база для расчета страховых взносов 2023 – 2024 гг. Таблица

Год Предельная база начисления страховых взносов
2023 год           1 917 000 рублей
2024 год           2 225 000 рублей 

Предельная база для начисления взносов ежегодно увеличивается. Редкое предприятие малого и даже среднего бизнеса может позволить себе выплачивать сотрудникам зарплату выше установленных годовых лимитов.

Обратите внимание! Взносы на травматизм рассчитываются не по единой базе и не по единому тарифу. Каждая компания применяет свой индивидуальный тариф.

Пониженные тарифы по взносам для МСП

Пониженные тарифы были введены для малого и среднего бизнеса в 2020 году, а с 2021 года они стали бессрочными.

Кто вправе применять пониженные тарифы

Для применения льготного тарифа страховых взносов нужно, чтобы компания или ИП была в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства (реестр МСП). Он выложен на сайте налоговой.

Критерии, по которым организацию или предпринимателя относят к субъектам малого или среднего предпринимательства, установлены Федеральным законом от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

К ним относятся среднесписочная численность и объем выручки от предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год. Вот они:

Категория субъекта МСП Доход за год Среднесписочная численность работников
Микропредприятие 120 млн рублей до 15 человек
Малое предприятие 800 млн рублей до 100 человек
Среднее предприятие 2 млрд рублей от 101 до 250 человек

Есть еще один критерий – доля участия других компаний в капитале. В частности:

  • доля участия иностранных юрлиц (без учета субъектов малого и среднего предпринимательства) — не более 49%;
  • доля от участия государства, субъектов РФ и НКО — не более 25%.

Как применять пониженный тариф и каков его размер

Субъектам малого и среднего бизнеса установлен льготный тариф по страховым взносам, в размере 15 % с выплат, превышающих МРОТ. С выплат в пределах МРОТ для расчета и уплаты страховых взносов применяется общая ставка – 30%.

В 2023 году МРОТ составит 16 242 рубля. С выплат работникам в пределах этой суммы нужно платить страховые взносы по ставке 30%. С суммы выше 16 242 рубля – по ставке 15%.

С 2024 года МРОТ составил 19 242 рубля. С выплат работникам в пределах МРОТ нужно платить страховые взносы по ставке 30%. С суммы выше 19 242 рубля – по ставке 15%.

Пример. Расчет страховых взносов для МСП в 2024 году

Иванов А.П. работает в компании, которая применяет льготу как субъект МСП.

Зарплата составляет 65 000 рублей. За январь 2024 года страховые взносы нужно рассчитать так.

19 242 руб. x 30% = 5772,6 руб.

45 758 руб. (65 000 руб. – 19 242 руб.) x 15% = 6863,7 руб., где:

4575,8 руб. (45 758 руб. х 10%) – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

2287,9 руб. (45 758 руб. х 5%) – страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

ИТОГО за январь к уплате страховых взносов за Иванова составляет: 12 636,3 руб. = 5772,6 руб. + 6863,7 руб. Это без учета страховых взносов, связанных с травматизмом.

Льготные тарифы страховых взносов на 2023-2024 год: таблица

Плательщики взносов Тарифы страховых взносов на 2023 год
В пределах базы С превышения базы
Предприятия малого и среднего бизнеса С выплат в пределах МРОТ – 30%
Сумма превышения над МРОТ – 15%
С выплат в пределах МРОТ – 15,1%
Сумма превышения над МРОТ – 15%
Резиденты Сколково С выплат в пределах МРОТ – 30%
Сумма превышения над МРОТ – 15%
С выплат в пределах МРОТ – 15,1%,
Сумма превышения над МРОТ – 15%
СОНКО, IT-предприятия, резиденты РЭЗ 7,6% 0%
Судьи, прокуроры, работники СК На ОСЦ - 2,9 %;
На ОМС - 5,1 %.
0%
Наниматели экипажей судов 0% 0%

Фиксированные взносы с доходов предпринимателя

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, платят пенсионные и медицинские страховые взносы за себя в фиксированных размерах.

Фиксированные взносы ИП в 2023 и 2024 годах

Согласно статье 430 НК РФ индивидуальные предприниматели должны платить взносы на свое пенсионное и медицинское страхование. Для них введены фиксированные суммы, не привязанные к величине МРОТ.

  • «Совокупный фиксированный размер» страховых взносов на 2023 год составляет 45 842 рублей.  
  • «Совокупный фиксированный размер» страховых взносов на 2024 год составляет 49 500 рублей. 

Если годовой доход ИП превысит 300 000 рублей, то в дополнение к фиксированным взносам надо перечислить дополнительный взнос в размере 1% с суммы превышения. параллельно с этим установлен максимальный размер обязательных взносов:

  • не более 257 061 рублей за расчетный период 2023 года;
  • не более 277 571 рублей за расчетный период 2024 года.

С дохода до 300 тысяч рублей необходимо заплатить фиксированную сумму, с сумм свыше 300 тысяч рублей нужно дополнительно внести в бюджет еще 1%. Если ИП платит «по максимуму» нужно к фиксированному платежу добавить максимальный размер взносов. Сумм будут такими:

  • за 2023 год: 45 842 + 257 061 = 302 903 рублей;
  • за 2024 год: 49 500 + 277 571 = 327 071 рублей.

Сроки уплаты страховых взносов ИП

Размер Срок уплаты
Фиксированный взнос 45 842 руб. Первый рабочий день 2024 года (перенос с 31 декабря 2023 года)
Взнос с дохода более 300 тыс. руб. 1% от суммы превышения над 300 тыс. руб., но не более 257 061 руб. 1 июля 2024 года

Пример. Как рассчитать фиксированные взносы ИП, годовой доход которого меньше 300 000 руб.

ИП Попова заработала в 2023 году 280 000 руб. Фиксированный взнос на пенсионное страхование за 2023 год – 45 882 руб. Это единый взнос, без разбивки на медицинское страхование. Общая сумма фиксированного платежа составит 45 882 руб. Уплатить страховые взносы за 2023 год необходимо до 31 декабря 2023 года. 31.12.2023 – выходной день, поэтому крайний срок уплаты взносов – 09.01.2024.

Как ИП на УСН определяет размер превышения дохода

Если доходы ИП превысят 300 000 рублей, он должен доплатить пенсионные страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих эту сумму (п. 9 ст. 430 НК РФ).

Пример. Как рассчитать фиксированные взносы ИП, годовой доход которого больше 300 000 руб.

ИП Попова заработала в 2023 году 370 000 руб. Фиксированный взнос на пенсионное страхование за 2023 год – 45 842 руб.

Дополнительный пенсионный взнос с доходов свыше 300 000 руб. Попова посчитала так:

(370 000 руб. – 300 000 руб.) × 1% = 700 руб.

Общая сумма пенсионных взносов – 46 542 руб. (45 842 руб. + 700 руб.).

Фиксированные взносы в обычном, минимальном размере (45 842 руб.) нужно уплатить до 31 декабря 2023 года. Поскольку, это выходной день, крайний срок уплаты взносов – 09.01.2024.

Взносы в размере 1% с дохода за 2023 год надо уплатить до 01.07.2024.

ИП на УСН при определении размера доходов за расчетный период можно учитывать предусмотренные статьей 346.16 Налогового кодекса расходы, которые были проведены за указанный налоговый период в рамках применения УСН.

При этом ИП не вправе уменьшать рассчитанную величину доходов на сумму убытков прошлых лет, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов.

Обратите внимание: ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы», может уменьшить сумму «упрощенного» налога, исчисленную за отчетный период или за год, на всю сумму уплаченных за себя в этом периоде страховых взносов, в том числе рассчитанных в размере 1% с доходов, превышающих 300 тысяч рублей (письмо Минфина России от 28 июня 2019 г. № 03-11-11/47791).

Обязанность по уплате взносов и списание средств в счет ее погашения отражаются на ЕНС.

Если ИП перечислил страховые взносы с опозданием, при наличии у него долгов по другим налогам с более ранним сроком уплаты инспекция распределит поступившую сумму в счет их уплаты, а задолженность по взносам в таком случае останется непогашенной. Они не будут считаться уплаченными (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Например, ИП уплатил взносы только 25 июля 2023 г. И обязанность по уплате взносов, и списание денег в счет ее исполнения будут отражены на ЕНС в 3 квартале 2023 года. Если долгов по другим налогам у ИП, взносы будут считаться уплаченными в 3 квартале (п. 5 ст. 11.3, п. 7, 8, 17 ст. 45, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Учесть их в расходах можно также в 3 квартале.

ИП по совместительству занимается частной практикой

Если предприниматель, не имеющий работников, занимается еще и частной практикой в качестве нотариуса или адвоката, то платить страховые взносы по каждому основанию не нужно.

В письме от 24 июня 2019 года № БС-4-11/12211 ФНС заявила, что физлицо может вести самостоятельную деятельность не только как ИП, но и заниматься другим видом бизнеса, например, быть медиатором или оценщиком. В обоих случаях ИП относится к одной категории бизнесменов, названной в Налоговом кодексе «не работодатели» (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Поэтому ИП должен платить страховые взносы в порядке, установленном для категории «не работодателей», установленном статьей 430 Налогового кодекса. Это означает, что независимо от постановки бизнесмена на учет по одному или нескольким основаниям, страховые фиксированные платежи уплачивают только один раз.

Когда годовой доход ИП превысит 300 тысяч рублей, ему придется доплачивать пенсионные взносы в размере 1% с суммы превышения дохода от всех видов деятельности.

Если же ИП в течение года снимется с учета по одному из видов деятельности, но будет продолжать вести другую деятельность, он должен в течение 15 дней уплатить фиксированные взносы по прекращенному бизнесу (п. 5 ст. 432 НК РФ). Кроме того, в конце года придется из общей суммы фиксированных взносов, подлежащих к уплате, вычесть сумму взносов, уплаченную по прекращенной деятельности в этом году.

Пример. Страховые взносы ИП без работников при совмещении деятельности

ИП ведет коммерческую деятельность и одновременно является оценщиком.

15 апреля ИП прекратил оценочную деятельность и снялся с налогового учета.

Не позднее 30 апреля ИП должен заплатить страховые взносы по прекращенной деятельности - за 3 месяца и 15 дней.

Взносы по прекращаемой деятельности нужно рассчитать так.

Сумму фиксированного взноса 45 842 рублей (за 2023 год) нужно разделить на 12 календарных месяцев, получится 3820 руб. Затем этот результат нужно умножить на 3 месяца. Получится 11 460,49 руб.

Далее нужно посчитать сумму взносов за неполный месяц - 15 дней. Определяют ее пропорционально количеству дней ведения деятельности оценщика в апреле, получается 1910 руб. (2704 руб. х 15 дн. : 30 дн.).

Итого ИП по прекращенной деятельности должен заплатить пенсионные взносы в сумме 13 370,49 руб. (11 460,49 + 1910).

Однако до 31 декабря ИП должен полностью рассчитаться с бюджетом по фиксированнным страховым взносам. 

Кроме того, если совокупный годовой доход ИП превысит 300 000 рублей, с общей суммы превышения ему придется заплатить еще 1% - в ПФР.

Предположим, за 2023 год ИП заработал 500 000 руб., а за услуги оценщика он получил вознаграждение в размере 150 000 руб. До 1 июля 2024 г. он должен будет заплатить в ПФР 3500 руб. ((500 000 + 150 000 – 300 000) х 1%).

ИП зарегистрирован в середине года

Если предприниматель регистрируется в налоговой инспекции в середине года, то размер фиксированного платежа страховых взносов он определяет пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

ИП снят с учета в середине года

В случае прекращения деятельности в качестве ИП гражданин обязан уплатить страховые взносы за период своей предпринимательской деятельности. Сделать это нужно не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговой инспекции (п. 5 ст. 432 НК РФ; письмо Минтруда России от 28 июня 2016 г. № 17-4/ООГ-995). Дело в том, что регистрация физлица в качестве индивидуального предпринимателя предполагает принятие им на себя обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по уплате страховых взносов.

Кроме того, процедура государственной регистрации предпринимателей носит заявительный характер. То есть, не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т. д. (определения Конституционного суда РФ от 22 марта 2012 г. № 621-О-О, от 20 марта 2014 г. № 528-О и от 23 октября 2014 г. № 2345-О).

Следовательно, обязанность по уплате страховых взносов возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им статуса ИП и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности.

Запись в ЕГРИП производится на основании поданного в налоговую инспекцию заявления о прекращении деятельности. Если предприниматель не представит такое заявление в налоговую инспекцию, то он обязан будет уплачивать страховые взносы за себя до тех пор, пока он числится в ЕГРИП.

Таким образом, в случае прекращения деятельности в качестве ИП гражданину придется уплатить страховые взносы за период своей предпринимательской деятельности.

Если ИП прекращает предпринимательскую деятельность в середине года, то страховые взносы рассчитывают пропорционально количеству месяцев, в которых велась предпринимательская деятельность по месяц, в котором ИП снялся с учета в качестве предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ). За неполный месяц деятельности фиксированный размер взносов определяют пропорционально количеству календарных дней этого месяца (письмо ФНС России от 7 марта 2017 г. № БС-4-11/4091@).

Предположим, дата снятия предпринимателя с учета – 13 января 2023 года. В этом случае взносы нужно уплатить за 13 дней января. В 2023 году размер фиксированных взносов составляет 45 842 рублей. 

Значит, за 13 дней работы ИП должен уплатить: 1539, 53 руб. (45 842 руб. х 13 : 12 месяцев х 31 день). 

В Минфине разъяснили, как ИП рассчитать страховые взносы с суммы превышения дохода, если в течение года он «закрыл» бизнес, а потом заново встал на учет как ИП (письмо Минфина России от 6 февраля 2018 г. № 03-15-07/6781).

Если после исключения предпринимателя из ЕГРИП он снова регистрируется в качестве ИП, возникает новый плательщик страховых взносов. А значит, у него появляются новые обязанности по их уплате.

В этом случае ИП должен уплатить взносы в фиксированном размере пропорционально количеству месяцев, начиная с месяца, в котором он зарегистрировался в качестве ИП заново. Кроме того, если доход бизнесмена, полученный в новом расчетном периоде в связи с новым ИП, превысит 300 000 рублей, то нужно будет доплатить еще 1% с суммы превышения.

Следовательно, для расчета страховых взносов с суммы превышения доходы ИП от прекращенного ранее бизнеса не суммируют с доходами, полученными после новой регистрации ИП в том же году.

ИП перешел на уплату НПД, а затем покинул этот спецрежим

C 1 января 2019 года в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» для самозанятых граждан (Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ).

Налогом на профессиональный доход (НПД) облагают доходы от профессиональной деятельности самозанятых граждан. ИП, работающие самостоятельно, в течение периода применения режима НПД, не платят страховые взносы.

При утрате права на применение НПД ИП вновь должен платить страховые взносы. В этом случае расчетный период для начисления взносов на ОПС и ОМС считают с даты утраты права на применение НПД-режима. Если ИП добровольно отказался от НПД – с даты снятия с учета в качестве плательщика этого налога (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ).

Значит, если ИП в течение года перешел на уплату НПД, а потом утратил право работать на этом спецрежиме или отказался от него, то при расчете страховых взносов за год этот период учитывать не нужно. То есть, следует исключить его из расчетного периода (письмо Минфина России от 3 июня 2019 г. № 03-11-11/40058).

При расчете пенсионных взносов с суммы превышения дохода (300 000 руб.) доходы от НПД-деятельности в общей сумме доходов ИП учитывать также не нужно.

Уплата взносов с доходов работников и КБК с 2023 года

В 2023 году почти все налоги и взносы нужно платить в  единый срок — не позднее 28 числа, а отчетность сдавать до 25 числа. Это связано со всеобщим обязательным переходом на единый налоговый платеж.

С 2023 года страховые взносы нужно перечислять ежемесячно до 28 числа. Это изменение не затрагивает взносы на травматизм, они по-прежнему перечисляются до 15 числа.

Страховые взносы нужно перечислять по схеме единого налогового платежа (ЕНП), одной платежкой на сумму всех налоговых обязательств компании.

Для ЕНП введен свой КБК. Но, для взносов  Минфин ввел свои коды. Их нужно будет указывать в уведомлении, отправляемом в налоговую для распределения платежей.

Один КБК общий, для взносов, распределяемых по всем видам страхования, — 182 1 02 01000 01 1000 160.

И еще три КБК — по каждому виду страхования:  

  • 182 1 02 01010 01 1000 160 — для пенсионных взносов; 
  •  182 1 02 01030 01 1000 160 — медицинских; 
  • 182 1 02 01020 01 1000 160 — социальных.

Уплата ИП страховых взносов в 2023 году

Поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 239-ФЗ, поменяли порядок уплаты страховых взносов для предпринимателей, применяющих УСН . С 2023 года фиксированный размер взносов стал единым для взносов на ОПС и ОМС. Теперь его не делят на ОПС и ОМС.

При уплате взносов за 2023 год ИП должен составить одно платежное поручение на перечисление взносов в фиксированном размере, а второе – на перечисление взносов на ОПС с дохода, который превысил 300 000 руб.

При уплате страховых взносов ИП в фиксированном размере в платежном документе указывается:

  • КБК 18210202000011000110;
  • статус налогоплательщика 01.

Взносы за себя перечислены с опозданием

По мнению Минфина, если предприниматель заплатил страховые взносы с опозданием, то взыскать с него штраф за это нельзя (письмо от 15 марта 2019 года № 03-02-08/16888).

Напомним, что за неуплату или неполную уплату налога или взноса организациям и ИП грозит штраф по статье 122 Налогового кодекса РФ. Такое наказание возможно, если налог или взнос не уплатили из-за занижения базы или других неправомерных действий (бездействия) плательщика.

Чиновники напомнили, что статью 122 Налогового кодекса РФ нужно применять с учетом положений постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57. Там сказано, что к бездействию фирмы или ИП, которое выразилось только в неуплате налога, указанного в декларации, не применяют положения статьи 122 Налогового кодекса РФ. Такое бездействие не образует состав правонарушения, и в этом случае взыскивают только пени.

А раз так, то уплата страховых взносов с опозданием не подпадает под санкции, установленные статьей 122 Налогового кодекса. При неуплате страховых взносов в установленный срок нужно заплатить только недоимку и начисленные на нее пени. А штрафа в этом случае не будет.

Как уменьшить аванс по УСН на фиксированные взносы в 2023 году

Сумму УСН и налог по ПСН за 2022 год можно уменьшить на сумму фиксированных страховых взносов, фактически уплаченных в этот период. Взносы, уплаченные в 2023 году, учитываются на ЕНП и также могут уменьшить налог в рамках спецрежимов.

В отношении фиксированных взносов «за себя» (ст. 430 НК РФ), не установлено представление налоговых деклараций или расчетов. Ровно, как и не предусмотрена подача уведомлений. Размер таких страховых взносов определяется не плательщиком страховых взносов, он определен п. 1 ст. 430 НК РФ.

Правила для уплачивающих налоги в срок не изменились, особые правила касаются тех, кто уплачивает взносы досрочно.

Разъяснения на эту тему вышли в письмах:

Вариантов, как уменьшить аванс на УСН на фиксированные взносы за себя два. О них рассказала ФНС.

Вариант № 1. Заплатить страховые взносы на ЕНС

1. Чтобы уменьшить авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2023 года нужно перечислить в 1 квартале 2023 года денежные средства в счет уплаты страховых взносов с указанием КБК ЕНП, которые сформируют положительное сальдо ЕНС, в размере, достаточном для уплаты взносов.

2. Затем не позднее 31.03.2023 необходимо подать в налоговую Заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов.

Обратите внимание: если не составить заявление можно столкнуться с ситуацией, когда деньги будут списаны счет уплаты УСН-налога или ПСН без уменьшения на фиксированные взносы.

Пример. Уплата взносов в ЕНП

Сумма исчисленного авансового платежа по УСН составила - 100 000 руб.

10.03.2023 уплачен ЕНП — 100 000 руб.

31.03.2023 направлено Заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в размере 30 000 руб. При условии, что на указанную дату положительное сальдо ЕНС не меньше 30 000 руб.

Авансовый платеж к уплате по УСН составит 70 000: 100 000 – 30 000

До 25.04.2023 – Уведомление об исчисленных суммах в отношении авансового платежа по УСН (если денежные средства в счет уплаты УСН перечислялись на КБК ЕНП) или уплатить авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2023 года с реквизитами УСН ( КБК УСН, отчетный период и т.п.) в сумме 70 000 руб.

Вариант № 2. Уплата взносов отдельной платежкой

Для уменьшения авансового платежа по УСН за 1 квартал 2023 года на уплаченные в 1 квартале 2023 года фиксированные платежи страховых взносов необходимо уплатить их платежным поручением с реквизитами фиксированных страховых взносов (КБК фиксированных страховых взносов, отчётный период и т.п.) до 31.03.2023.

Статус плательщика указывается в поле «02» платежки. Детали заполнения платежки ФНС разъяснила на промостранице про ЕНП.

Чиновники разъясняют, что при уплате страховых взносов отдельной платежкой подавать заявление на зачет не нужно. Но так как все денежные средства поступают на ЕНС, подача заявления не будет ошибкой. 

Пример. Уплата взносов отдельной платежкой

Сумма исчисленного авансового платежа по УСН составила - 100 000 руб.

10.03.2023 уплачены суммы платежным поручением с указанием КБК фиксированных страховых взносов — 30 000 руб.

Авансовый платеж к уплате по УСН составит 70 000: 100 000 – 30 000

В указанном случае налогоплательщик вправе уменьшить сумму авансового платежа по УСН за I квартал 2023 года на уплаченные платежным поручением страховые взносы в размере 30 000 руб.

До 25.04.2023 нужно подать Уведомление об исчисленных суммах в отношении авансового платежа по УСН (если денежные средства в счет уплаты УСН перечислялись на КБК ЕНП) или уплатить авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2023 года с реквизитами УСН (КБК УСН, отчетный период и т.п.) в сумме 70 000 руб.

Уведомление по фиксированным взносам подавать не нужно.

Это уведомление с указанием досрочных сроков уплаты не изменит установленные законом сроки, поэтому при отсутствии заявления будет применяться первый вариант.

Также не нужно подавать никаких дополнительных документов по УСН и ПСН,  уменьшение сумм налогов к уплате можно просто учесть в декларации или снизить сумму уплаты в уведомлении (или как раньше уплатить меньше по платежному поручению).

Как заплатить фиксированные страховые взносы без заявлений через сервис ФНС

Оплата взносов есть в сервисе «Уплата налогов и пошлин» на сайте ФНС. Там выделены две ситуации:

  1. «Уплата фиксированных страховых взносов».
  2. «Уплата авансов вместо подачи уведомления».

Через этот сервис, можно заплатить фиксированные страховые взносы без заявлений, досрочно для уменьшения налога по УСН или ПСН, начиная с 1 квартала 2023 года.

Сервис позволяет платить аванс по взносам  2023 году аванс «как раньше», не заполняя и не направляя больше никаких документов в налоговые органы.

Вам нужно только ввести ИНН и ФИО и следовать инструкциям сервиса.

Самое важное, что такой вид уплаты исключает необходимость подавать заявление по ст. 78 НК РФ о направлении суммы единого налогового платежа в счет будущих платежей.

Но имейте в виду, к моменту наступления срока уплаты страховых взносов сальдо ЕНС должно быть положительным.

Если фиксированные страховые взносы за 2022 год уплачены 09.01.2023 года

Налогоплательщик вправе уменьшить авансовый платеж за I квартал 2023 года по УСН на всю сумму взносов, уплаченную в I квартале 2023 года.

Чтобы уменьшить авансовый платеж по УСН за I квартал 2023 года на уплаченные в 1 квартале 2023 года страховые взносы, срок уплаты которых еще не наступил (03.07.2023), нужно: до 31.03.2023 подать в ИФНС Заявление о зачете на сумму взносов с доходов свыше 300 000 руб.

ФНС указывала, без такого заявления уменьшение авансового платежа на сумму взносов с доходов свыше 300 000 руб. будет возможно только по УСН за III квартал 2023 года. Так как именно 03.07.2023 при наличии положительного сальдо ЕНС будет осуществлен зачет в счет уплаты страховых взносов

До 25.04.2023 необходимо представить Уведомление об исчисленных суммах в отношении авансового платежа по УСН за 1 квартал 2023 года.

Это уведомление можно не представлять, если в платежном поручении на перечисление авансового платежа по УСН за 1 квартал (с учетом уменьшения на сумму фиксированных страховых взносов) будут указаны реквизиты для уплаты УСН (КБК УСН, отчетный период и т.п.).

Заявление о зачете сумм фиксированных взносов

Форма и формат заявления утверждены Приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ (Приложение 3).

Заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС (Форма по КНД 1150057)

На титульном листе указывают:

  • ИНН предпринимателя;
  • налоговый орган по месту учета;
  • код «02», означающий, что зачет делается в счет предстоящей уплаты конкретного налога — в данном случае фиксированного взноса ИП;
  • контактный телефон;
  • если заявление подает представитель ИП — данные представителя.

На следующей странице указываем:

  •  ИНН предпринимателя;
  • сумму, которую хотите считать уплаченными взносами;
  • ОКТМО;
  • КБК фиксированных взносов. В нашем примере это КБК для взносов с доходов до 300 тыс. рублей;
  • признак налогового агента — «02»;
  • срок уплаты. Для фиксированных взносов за 2023 год с учетом переноса дней из-за праздников срок уплаты — 09.01.2024.

Заявление о зачете подается только в электронном виде и должно быть подписано УКЭП (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Подать заявление можно:

  • по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО;
  • через личный кабинет налогоплательщика.

На основании заявления налоговики зачтут положительное сальдо ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных взносов. После этого ИП может уменьшить УСН-налог на взносы «за себя».

Семь правил при уплате фиксированных взносов в 2023 году

  1. Налог по УСН за конкретный налоговый период уменьшается на фиксированные взносы, уплаченные в этом периоде. Неважно, за какой год они платятся.
  2. ИП по фиксированным взносам ни отчетность, ни уведомления не подают. ИФНС списывает с ЕНС сумму взносов в установленные сроки уплаты: 31 декабря текущего года — постоянную часть, 1 июля следующего года — дополнительный взнос 1 %.
  3. Чтобы уменьшить авансы по УСН в течение года, нужно подать в налоговую заявление на зачет по форме, утвержденной Приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.
  4. Зачет производится в течение суток. Следите за своим ЕНС.
  5. Заплатить взносы и подать заявление о зачете можно в один день. Важно, чтобы на ЕНС было достаточно денег и не было недоимок по другим обязательствам.
  6. Если платить взносы отдельными платежками, не через ЕНС, зачет можно не делать. Главное, в платежке правильно указать КБК взноса, ОКАТО, налоговый период.
  7. Если ИП закрывается, заявление о зачете взносов лучше всего подать до закрытия.


Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.