Налог на имущество организаций

До 1 января 2015 года все организации, применяющие УСН, освобождались от уплаты налога на имущество. Но, ситуация давно изменилась. Теперь, все организации, имеющие на балансе объекты недвижимости, база по которым определяется как их кадастровая стоимость, платят налог на имущество.

Не позднее 1 января каждого года региональные власти утверждают перечень таких объектов (пп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Этот перечень направляется в налоговые инспекции по месту нахождения объектов недвижимости, а также размещается на официальном сайте субъекта РФ. Добавлять в него новые здания после начала года не допускается (письмо ФНС РФ от 16 октября 2015 г. № БС-4-11/18050@).

Чтобы рассчитать налог по кадастровой стоимости, региональные власти утверждают результаты кадастровой оценки объектов недвижимости. Кроме того, должен быть принят региональный закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости. Соответственно, платить налог на имущество придется с той недвижимости, результаты кадастровой оценки которой утверждены региональными властями.

Получить информацию о кадастровой стоимости недвижимости могут и юридические и физические лица. Чтобы получить сведения о кадастровой стоимости, нужно направить запрос в письменном виде или через интернет в тот орган кадастрового учета (Росреестр), который определял кадастровую стоимость объекта. Допускается использование единого портала государственных и муниципальных услуг (письмо Минфина РФ от 3 марта 2014 г. № 03-05-05-01/8876).

Выявленные в течение налогового периода объекты недвижимого имущества, не включенные в перечень по состоянию на 1 января, подлежат включению в перечень, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта на очередной (следующий) налоговый период (абз. 1 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Если объект был включен в перечень ошибочно, что признано судом (например, по причине несоответствия критериям отнесения объекта недвижимого имущества к объектам, в отношении которых налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости), он подлежит исключению из перечня, определенного на соответствующий налоговый период. Информация об этом должна быть обязательно размещена на официальном сайте налоговой службы или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (в зависимости от того, на каком сайте первоначально был размещен перечень). По объектам, не включенным в перечень или исключенным из него, владельцы недвижимости на общем режиме налогообложения определяют налоговую базу исходя из среднегодовой стоимости.

Однако фирмы и предприниматели на УСН налог на имущество, исчисляемый исходя из среднегодовой стоимости, не платят. Поэтому если по состоянию на 1 января текущего года объекта нет в перечне, определенном субъектом РФ, или не определена его кадастровая стоимость, налог за этот год «упрощенцем» не уплачивается.

Если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества, включенного в перечень по состоянию на 1 января налогового периода, до включения в перечень он подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет (абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).