Продажа имущества по решению суда, а также конфискованного, бесхозного или скупленного имущества

Следующий случай, когда компания выступает налоговым агентом: если по поручению государства она реализует имущество по решению суда, а также конфискованное, бесхозное или скупленное имущество.

Указанные агенты должны рассчитывать НДС по обычной (20% или 10%), а не расчетной ставке (20% / 120% или 10% / 110%).

Расчет будет выглядеть так:

В пункте 15 статьи 167 Налогового кодекса сказано:

«Для налоговых агентов, указанных в пунктах 4 (в этом пункте говорится о фирмах, продающих «конфискат». – Прим. ред.) и 5 статьи 161 настоящего кодекса, момент определения налоговой базы определяется в порядке, установленном пунктом 1 настоящей статьи (в этом пункте говорится об общем порядке определения налоговой базы (после поступления денег или отгрузки товара). – Прим. ред.)».

Значит, агенты, реализующие имущество по решению суда, конфискованное, бесхозное или скупленное имущество, определяют налоговую базу исходя из наиболее ранней даты:

• поступления предоплаты от покупателя;
• отгрузки товаров.

После поступления предоплаты налоговый агент должен заплатить НДС исходя из фактически полученной суммы.

Если фирма-агент отгрузила товары без оплаты, то в этом же налоговом периоде она и должна заплатить НДС. Тот факт, что деньги за имущество она еще не получила, по Налоговому кодексу значения не имеет.

В данном случае сумму перечисленного в бюджет НДС агент-«упрощенец» не может учесть в составе «налоговых» расходов. Дело в том, что статья 346.16 Налогового кодекса разрешает отражать в расходах сумму входного НДС, уплаченного за купленные товары, работы или услуги, стоимость которых также относится на расходы. В нашей ситуации «упрощенец» не приобретает, а, наоборот, продает ценности по поручению государства.

Включать в состав доходов деньги, полученные от покупателей за проданные товары, «упрощенец» тоже не должен. Ведь в статье 346.15 Налогового кодекса сказано, что «упрощенцы» не учитывают в доходах суммы, перечисленные в статье 251 кодекса.

Среди прочих здесь названы деньги, полученные посредником от покупателей за реализованные «чужие» товары.

А, продавая ценности по поручению государства, фирма и выступает в роли посредника.