.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Вывозные таможенные пошлины

Последний раз обновлено:

Если фирма-экспортер вывозит товары из России, ей необходимо заплатить таможенные пошлины. Организации рассчитывают и уплачивают их, руководствуясь, в первую очередь, постановлением Правительства РФ от 30 августа 2013 года № 754.

Чтобы рассчитать сумму таможенной пошлины, вам необходимо:

  • определить таможенную стоимость или количество вывозимых товаров;
  • определить ставку таможенной пошлины.

Однако в первую очередь необходимо выяснить, должна ли фирма уплачивать таможенную пошлину за вывозимый товар.

Какие товары не облагаются таможенными пошлинами

Таможенная пошлина не взимается в двух случаях.

1. Если вывозимые товары освобождены от таможенных пошлин на основании российских законов.

В настоящее время перечень товаров, освобожденных от вывозных таможенных пошлин, определен российским законодательством. Полный список этих товаров приведен в статье 35 Закона РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе». К таким товарам относятся, в частности:

  • товары, вывозимые в качестве гуманитарной помощи, а также для ликвидации последствий аварий, катастроф и стихийных бедствий;
  • товары, произведенные при реализации соглашения о разделе продукции и принадлежащие сторонам такого соглашения.

2. Если вывозимые товары помещаются под определенные таможенные процедуры:

  • транзит;
  • переработка товаров вне таможенной территории (при вывозе продуктов переработки);
  • временного вывоза (с последующим помещением под процедуру реимпорта).

Как определить таможенную стоимость вывозимых товаров

После того как фирма выяснила, что товар облагается таможенными пошлинами, необходимо рассчитать таможенную стоимость вывозимых товаров. Подробнее о том, как ее определить, смотрите раздел «Таможенные операции» → подраздел «Таможенные платежи» → ситуацию «Таможенная стоимость товаров».

Ставки таможенных пошлин

Чтобы рассчитать таможенную пошлину, необходимо знать ставку, которая применяется к вывозимому товару. В настоящее время действуют ставки, установленные постановлением Правительства РФ от 30 августа 2013 года № 754.

Ставки таможенных пошлин бывают трех видов.

1. Адвалорные (устанавливаются в процентах от таможенной стоимости).

2. Специфические (устанавливаются в евро или долларах за единицу веса, объема).

3. Комбинированные (сочетают в себе элементы адвалорных и специфических ставок).

Базой для расчета таможенной пошлины в зависимости от установленного в таможенном тарифе вида ставки могут быть:

  • таможенная стоимость товара (при адвалорной ставке);
  • количественная или физическая характеристика товара (при специфической ставке);
  • стоимостные, количественные и физические характеристики одновременно (при комбинированной ставке).

Подробнее о том, как определить сумму таможенной пошлины, смотрите раздел «Импорт» → подраздел «Таможенные платежи» → ситуацию «Таможенные пошлины» → пункт «Ставки ввозных таможенных пошлин» → подпункт «Как рассчитать сумму таможенной пошлины».

Таможенная стоимость товара может быть выражена в одной валюте (например, в долларах США), а ставка таможенных платежей – в другой (например, в евро).

В этой ситуации необходимо:

  • пересчитать стоимость товара в той валюте, в которой взимается пошлина. Этот пересчет сделайте исходя из кросс-курса Банка России, установленного на дату, когда была подана таможенная декларация;
  • исходя из новой стоимости товара рассчитайте таможенную пошлину.
Пример. Как рассчитать таможенную пошлину

АО "Экспортер" вывозит 500 кубических метров необработанных лесоматериалов из сосны (код ТН ВЭД - 4403 20 390 1). Таможенная стоимость партии - 100 000 долларов США (USD). Ставка таможенной пошлины по таким материалам равна 80%, но не менее 55,2 евро (EUR) за 1 кубический метр. Курс Банка России на дату подачи декларации составляет 32 руб./USD и 41 руб./EUR.

Рассчитаем кросс-курс евро к доллару.

32 руб./USD : 41 руб./EUR = 0,78 EUR/USD

Рассчитаем таможенную стоимость в пересчете на евро.

100 000 USD × 0,78 EUR/USD = 78 000 EUR

Рассчитаем величину таможенной пошлины.

78 000 EUR × 80% = 62 400 EUR

Рассчитаем минимальную сумму, которую следует уплатить на таможне.

55.2 EUR/куб. м × 500 куб. м = 27 600 EUR

Так как 62 400 EUR > 27 600 EUR, экспортер должен заплатить первую величину.

62 400 EUR × 41 руб./EUR = 2 558 400 руб.

На таможне АО "Экспортер" должно заплатить 2 558 400 рублей.

Порядок уплаты вывозной таможенной пошлины

Вывозные таможенные пошлины уплачиваются в валюте государства-члена, в котором подлежат уплате вывозные таможенные пошлины (п. 5 ст. 61 ТК ЕАЭС).

Уплатить таможенную пошлину фирма должна с момента регистрации декларации на таможне до выпуска товаров по процедуре экспорта. Об этом сказано в статье 141 Таможенного кодекса ЕАЭС.

Обратите внимание: по вашему требованию таможня обязана подтвердить уплату пошлины письменно (п. 4 ст. 117 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»). Для подтверждения предусмотрена специальная форма. Она приведена в приложении № 1 к приказу ФТС России от 23 декабря 2010 г. № 2554.

Однако выдать подтверждение таможня может только по пошлинам, уплаченным не более чем за три календарных года, предшествующих требованию.

Учет таможенных пошлин

Чтобы начислить вывозную таможенную пошлину, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 90 субсчет «Таможенные пошлины» КРЕДИТ 68 (76) субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам»

– начислена вывозная таможенная пошлина.

Уплату вывозной таможенной пошлины отражают в бухгалтерском учете проводкой:

ДЕБЕТ 68 (76) субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам» КРЕДИТ 51

– уплачена в бюджет вывозная таможенная пошлина.

Сумма таможенной пошлины уменьшает базу по налогу на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Обратите внимание: в связи с тем, что с 1 января 2014 года изменены правила заполнения платежных поручений (приказ Минфина РФ от 12 ноября 2013 г. № 107н), таможенная служба выпустила письмо, в котором обратила внимание на заполнение некоторых полей платежного поручения на перечисление таможенных платежей. В поле «код ОКТМО» компании должны указывать 45328000. Такой код нужно записывать независимо от местонахождения фирмы, из-за того, что он является единым для всей страны, т. к. по этому коду муниципального образования находится главное ведомство ФТС России. В поле «очередность платежа» нужно ставить «5» (раньше нужно было ставить четвертую очередность). Такие разъяснения выпустили чиновники в своем письме от 26 декабря 2013 года № 01-11/59519.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.