Таможенные сборы

На таможне нужно уплатить таможенные сборы. Они взимаются:

• за таможенные операции с товарами;
• за таможенное сопровождение товаров;
• за хранение товаров.

В настоящее время все вопросы, связанные с начислением и уплатой таможенных сборов, регламентирует Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Сборы рассчитывают и уплачивают только в рублях.

Имейте в виду, по некоторым вывозным товарам сборы не взимаются. Список таких товаров приведен в статье 47 Закона № 289-ФЗ.

Ставки сборов установлены в постановлении Правительства РФ от 26 марта 2020 года № 342. Оно начало применяться с 1 августа 2020 года. Им устанавливаются ставки таможенных сборов исходя из таможенной стоимости товаров. Эта сумма ограничена. Она не может превышать 30 000 рублей.

На некоторые товары установлены иные ставки.

Например, если фирма будет вывозить из России ценные бумаги, номинал которых выражен в иностранной валюте, то ей придется заплатить 500 рублей. При этом сборы уплачивают за партию ценных бумаг, оформленную по каждой таможенной декларации.

Заплатить сборы фирмы должны одновременно с подачей таможенной декларации (ДТ).

Если вы случайно переплатили сборы, то излишне уплаченную сумму вам вернут. Однако в некоторых случаях сделать это будет невозможно (п. 2 ст. 45, ст. 67 Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 289-ФЗ):

• таможенная декларация была отозвана декларантом;
• у фирмы имеется задолженность по уплате таможенных платежей;
• сумма сбора, подлежащая возврату, менее 150 рублей;
• фирма подала заявление о возврате сборов по истечении трех лет со дня его уплаты;
• представленная декларация не принята работниками таможни;
• после принятия декларации произошла ее корректировка, в ходе которой выяснилось, что сумма сборов должна быть меньше. При этом если в ходе корректировки обнаружится, что фирма недоплатила сборы, то перечислять дополнительную сумму ей не придется.

В учете сумму сборов за таможенные операции включают в расходы на продажу и отражают по дебету счета 44. В налоговом учете сборы за таможенные операции уменьшают базу по налогу на прибыль.

Может случиться так, что экспортируемые товары нужно будет поместить на склад таможни. Но в этом случае за хранение придется заплатить.

Как правило, обязанность перечислить сбор за хранение лежит на собственниках этих ценностей. Однако это могут быть и перевозчики.

Сбор перечисляют в рублях. Фирма должна заплатить сбор из расчета 1 рубль в день с каждых 100 кг веса товаров. Если же вы поместили ценности на склад, который был специально приспособлен (обустроен и оборудован) для хранения отдельных видов товаров, то сбор составит 2 рубля в день с каждых 100 кг веса товаров.

Заплатить сбор нужно до момента фактической выдачи товаров со склада. Не платить сбор за таможенное хранение фирма может, если на склад помещают товары сами таможенники. Перечень других случаев определяет Правительство России.

После вывоза товара, который хранился на складе, сумму сбора за хранение включают в расходы на продажу и отражают по дебету счета 44. В налоговом учете сбор за хранение уменьшает налогооблагаемую прибыль. Если же товар остался в России, то сумму сбора включают в состав прочих расходов (дебет счета 91). Эту сумму не принимают при расчете налога на прибыль.

Практика таможенного сопровождения означает, что таможенники сопровождают транспорт, перевозящий товары. Таможенное сопровождение применяется только в отношении товаров, вывезенных из России в государства – члены таможенного союза, и для которых до этой даты были установлены ставки вывозных таможенных пошлин.

В этом случае используют процедуру внутреннего таможенного транзита, когда товары перевозят от границы до места нахождения таможни, между таможенными складами и складами временного хранения. Эту процедуру применяют, если на товары не представлены гарантии обеспечения таможенных платежей.

Размер сборов за таможенное сопровождение установлен в статье 46 Закона № 289-ФЗ. Фирма должна заплатить:

а) при таможенном сопровождении каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние:

• до 50 км – 2000 рублей;
• от 51 до 100 км – 3000 рублей;
• от 101 до 200 км – 4000 рублей;
• свыше 200 км – 1000 рублей за каждые 100 км пути, но не менее 6000 руб.;

б) при таможенном сопровождении каждого морского, речного или воздушного судна – 20 000 рублей независимо от расстояния пути.

Сборы за таможенное сопровождение нужно перечислить в рублях, после того как таможня примет соответствующее решение, но до начала таможенного сопровождения.

Уплатить сбор за сопровождение товаров должны перевозчики или экспедитор. Это лица, у которых есть разрешения на внутренний таможенный транзит.

Сборы перечисляют таможне, которая сопровождает груз. Случаи, когда фирмы могут не платить таможенные сборы, устанавливает Правительство России.

Порядок возврата излишне уплаченных сборов аналогичен порядку, установленному для сборов за проведение таможенных операций.

Если товар был вывезен в том таможенном режиме, в котором предполагалось, в бухгалтерском учете сбор за таможенное сопровождение включается в расходы на продажу.

Бухгалтер сделает такую проводку:

ДЕБЕТ 44  КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по таможенным платежам»

– сбор за таможенное сопровождение включен в расходы на продажу.

Сбор за таможенное сопровождение уменьшает налогооблагаемую прибыль фирмы.

Если в результате досмотра таможня не выпустила ваш товар, сбор следует отнести на прочие расходы фирмы (ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

В учете сделайте такие проводки:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по таможенным платежам» КРЕДИТ 51

– уплачен сбор за таможенное сопровождение;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по таможенным платежам»

– сбор за таможенное сопровождение погашен за счет прочих расходов.

В этой ситуации сбор не включают в расходы по налоговому учету.