Когда российская фирма может не удерживать налог на прибыль
Последний раз обновлено:
В некоторых случаях российская фирма освобождается от обязанности удерживать налог на прибыль с дохода иностранной компании.
Эти случаи перечислены в пункте 2 статьи 310 Налогового кодекса.
1. Иностранная компания представила налоговому агенту уведомление, что она осуществляет деятельность через постоянное представительство, и нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет в российской налоговой инспекции.
Уведомление составляется в произвольной форме и должно быть подписано руководителем постоянного представительства и скреплено печатью.
Обратите внимание: копия свидетельства должна быть оформлена не ранее чем в предшествующем налоговом периоде. Для налога на прибыль это год.
2. Если доход, выплачиваемый иностранной компании, облагается в России по ставке 0%. Это возможно только в том случае, если иностранная фирма получила доход по государственным и муниципальным ценным бумагам, эмитированным до 20 января 1997 года, по облигациям государственного валютного займа 1999 года, а также по некоторым другим государственным ценным бумагам (пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ).
3. Если доход получен при выполнении соглашений о разделе продукции.
4. Если иностранная фирма предъявила подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым у Российской Федерации заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.
Подтверждение должно быть заверено компетентным органом иностранного государства (как правило, его наименование указывается в соглашении).
Глава 25 Налогового кодекса не устанавливает обязательной формы документов, подтверждающих постоянное место пребывания в иностранном государстве.
В качестве таких документов могут применяться справки по форме, установленной внутренним законодательством этого иностранного государства, а также справки в произвольной форме.
Обратите внимание: эти справки рассматриваются налоговой инспекцией, если в них содержится фраза, схожая по смыслу с такой формулировкой:
Подтверждается, что в соответствии с соглашением от 29 мая 1996 года между Российской Федерацией и Германией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество немецкая компания AG Licht с 15 марта 2014 года является лицом с постоянным местом пребывания в Германии.
Также в справке должен быть указан календарный год, в течение которого подтверждается постоянное место пребывания иностранной фирмы.
5. Если доход получен иностранными организаторами, информационными или маркетинговыми партнерами Олимпийских и Параолимпийских игр в Сочи.
6. Если выплачивается процентный доход по государственным и муниципальным ценным бумагам, либо по облигациям российских компаний, выпущенным в соответствии с иностранным законодательством.
7. Если российская организация выплачивает облигационный процентный доход по долговым обязательствам перед компаниями из стран, с которыми у России заключены соглашения об избежании двойного налогообложения.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!