Наверх

Расчет пособия по временной нетрудоспособности

Последний раз обновлено:

Чтобы рассчитать пособие по временной нетрудоспособности, необходимо знать:

  • расчетный период;
  • сумму выплат, облагаемых страховыми взносами в ФСС РФ за расчетный период, учитываемую при расчете пособия;
  • дневное пособие работника;
  • действующий на момент наступления страхового случая МРОТ.

Как определить сумму выплат за расчетный период

Расчетный период для оплаты больничного – это два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности.

В общей сумме заработка за расчетный период учитывают все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, на которые были начислены страховые взносы в ФСС РФ (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

При расчете среднего заработка учитывают:

  • заработную плату, начисленную работникам по тарифным ставкам, должностным окладам, по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг);
  • заработную плату, выданную в неденежной форме;
  • комиссионное вознаграждение;
  • вознаграждение лицам, замещающим государственные должности и должности государственной гражданской службы;
  • заработную плату преподавателям системы профтехобразования за часы работы сверх уменьшенной годовой нагрузки;
  • авторское вознаграждение работников редакций средств массовой информации;
  • надбавки и доплаты (за классность, квалификационный разряд, выслугу лет, совмещение профессий и т. п.);
  • выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (в местностях с особыми климатическими условиями, доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно);
  • премии и вознаграждения (в том числе годовые и за выслугу лет);
  • другие выплаты, которые включают в базу для начисления страховых взносов (например, суммы материальной помощи работнику, превышающие в год 4000 рублей).

Повышение зарплаты учитывают с даты, когда сотруднику фактически подняли оклад.

Обратите внимание: не имеет значения число календарных дней, за которые начислены заработная плата или другие вознаграждения в расчетном периоде (письмо ФСС РФ от 14 декабря 2010 г. № 02-03-17/05-13765). Их количество для расчета пособия по временной нетрудоспособности принимается равным 730 дням.

Средний заработок должен учитываться за каждый календарный год в сумме, которая не превышает предельной базы для начисления страховых взносов. Значения предельной базы по годам представлены в таблице:

до 2010 г. 415 000 руб.
2010 г 415 000 руб.
2011 г 463 000 руб.
2012 г 512 000 руб.
2013 г 568 000 руб.
2014 г 624 000 руб.
2015 г 670 000 руб.
2016 г 718 000 руб.
2017 г 755 000 руб.
Пример. Определение суммы заработка за расчетный период

Петров работает в АО «Актив» и имеет общий страховой стаж шесть лет.

В феврале 2017 года Петров 5 дней болел. Определим сумму заработка Петрова за расчетный период для расчета пособия.

В расчетный период входят 2015 и 2016 годы. В расчетном периоде Петрову начислены выплаты в сумме 1 380 000 руб.:

  • январь – декабрь 2015 года – 680 000 руб.
  • январь – декабрь 2016 года – 700 000 руб.

Как видно, фактический заработок Петрова за 2015 год превышает предельную базу для начисления взносов (680 000 руб. › 670 000 руб.) и не достиг ее максимального предела в 2016 году (700 000 руб. ‹ 7180 000 руб.). Поэтому сумму пособия нужно рассчитывать, исходя из предельной базы для начисления взносов за 2015 год, а за 2016 год - исходя из фактических выплат, начисленных в пользу Петрова.

Фактический заработок, исходя из которого бухгалтер должен рассчитывать пособие Петрову, составляет 1 370 000 руб. (670 000 руб. + 700 000 руб.).

Обратите внимание: вместе с тем, компании могут доплачивать пособия сотрудникам до их фактического заработка. Если такие доплаты будут предусмотрены коллективным или трудовым договором, то их можно будет учесть при расчете налога на прибыль (письмо Минфина РФ от 10 апреля 2014 г. № 03-03-РЗ/16325).

Какие выплаты не учитывают

Обратите внимание: в расчет среднего заработка включают все выплаты и вознаграждения, на которые начислены страховые взносы, независимо от того, предусмотрены они системой оплаты труда или нет. Если работник в расчетном периоде получал какие-либо выплаты, на которые не начисляют взносы в ФСС РФ (ст. 422 НК РФ, ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (действует до 1 января 2017 г.)), то эти выплаты не учитывают при расчете среднего заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности. В частности, из общей суммы выплат работнику необходимо исключить:

  • пособие по временной нетрудоспособности, беременности и родам;
  • компенсационные выплаты (в пределах норм);
  • вознаграждение, выплачиваемое по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.
Пример. Определение выплат в расчетном периоде

Петров Г.В. работает в АО «Актив» два года, с 1 февраля 2013 года. Ежемесячный оклад Петрова – 15000 руб. За вредные условия труда он получает надбавку в размере 30% оклада. Кроме того, Петров ежемесячно получает плату в размере 3000 руб. по договору аренды его автомобиля. В декабре 2014 года и в январе 2015 Петрову были начислены доплаты за работу в выходные дни в сумме 1182 руб., а в июне 2015 года ему была оказана материальная помощь в размере 10 000 руб. В 2016 году Петров болел с 20 по 25 февраля.

Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывают исходя из среднего заработка за последние два календарных года до года наступления нетрудоспособности.

Следовательно, в расчетный период Петрова войдут январь – декабрь 2014 года и январь – декабрь 2015 года. Заработок Петрова, учитываемый при расчете пособия, составит:

(15000 руб. + 15000 руб. × 30%) × 24 мес. + 1182 руб. + 6000 руб. = 475 182 руб.

Сумма арендной платы не включена в заработок, учитываемый при расчете пособия, так как она выплачена по гражданско-правовому договору и, следовательно, на нее не начислялись взносы в ФСС.

Если в расчетном периоде (два года, предшествующие наступлению страхового случая) фактический заработок работника оказался меньше минимального, расчет пособия нужно проводить исходя из МРОТ. Минимальный заработок – это действующая на начало года, в котором произошел страховой случай, сумма МРОТ, умноженная на 24 месяца.

Обратите внимание: минимальный размер оплаты труда в 2013 году составляет 5205 рублей, в 2014 году – 5554 рубля. , в 2015 году – 5965 рублей, с 1 января 2016 года – 6204 рублей, с 1 июля 2016 года - 7500 рублей.

Пример. Расчет пособия из МРОТ

Смирнов В. П. работает в АО «Актив» с 1 февраля 2016 года. В июле 2016 года Смирнов заболел. Время его болезни составило 5 календарных дней. За два календарных года, которые предшествуют наступлению временной нетрудоспособности (январь – декабрь 2014 года и январь – декабрь 2015 года), Смирнов заработал всего 100 000 руб. По страховому стажу Смирнов имеет право на 60% среднего заработка.

Минимальный заработок для расчета пособия равен 180 000 руб. (7500 руб. × 24 мес.). Эта сумма превышает фактический заработок Смирнова, поэтому его пособие будет рассчитано так:

180 000 руб. : 730 дн. × 60% × 5 дн. = 739,7 руб.

Пособие исходя из 1 МРОТ за полный календарный месяц болезни выплачивают и тем работникам, которые имеют страховой стаж менее шести месяцев (п. 6 ст. 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

А если в расчетном периоде сотрудник вообще не имел заработка, а также если средний заработок, рассчитанный за этот период, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, установленного на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, принимается равным МРОТ. Если при этом застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок (рассчитанный исходя из МРОТ), определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица.

Если же пособие исчисляется из фактического заработка застрахованного лица за расчетный период, то уменьшать этот заработок в зависимости от продолжительности рабочего времени, установленного на момент наступления страхового случая, нельзя (письмо ФСС РФ от 16 ноября 2015 г. № 02-09-14/15-19990).

Обратите внимание: если сотрудник перед наступлением временной нетрудоспособности не отработал в вашей компании два календарных года, то он должен представить справку от предыдущего работодателя о размере своей заработной платы.

Статьей 15.1 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ введена ответственность за представление работнику недостоверных данных о сумме выплаченных средств.

Если фирма выдаст справки своему сотруднику с недостоверной суммой полученных им денежных средств, и это приведет к излишней выплате пособия по временной нетрудоспособности, компания будет возмещать финансовый ущерб Фонду социального страхования РФ.

Выплаты, исключаемые из расчетного периода

При расчете среднего заработка надо исключить выплаты, не облагаемые взносами в ФСС РФ. Среди таких выплат могут быть:

  • пособие по временной нетрудоспособности, беременности и родам;
  • вознаграждение, выплачиваемое по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам;
  • компенсационные выплаты (в пределах норм).

На практике может случиться так, что женщина уходит на больничный, а перед этим один или несколько лет она находилась в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком.

То есть в периоде для расчета пособия по временной нетрудоспособности (два календарных года, которые предшествуют наступлению года временной нетрудоспособности) не было выплат, которые можно учесть при расчете больничного.

В этом случае по ее желанию один или два года могут быть заменены другими периодами, если это приведет к увеличению размера пособия (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Пример. Расчет больничного с заменой и без замены расчетного периода

Румянцева Т.А. работает в ООО «Пассив» 4 года. Ее оклад все это время не менялся и составлял 10 000 рублей. С 11 по 21 января 2016 года работница болела. Страховой стаж Румянцевой более 8 лет. Предположим, в 2015 году она находилась в отпуске по уходу за ребенком, а в 2014 году работала. Остальные годы она проработала полностью. Рассчитаем размер пособия Румянцевой двумя способами: с заменой расчетного периода и без него.

1. Если сотрудница не обратится с заявлением о замене расчетного периода, размер дневного пособия составит:

10 000 руб. × 12 мес. : 730 дн. × 100% = 164,38 руб.

2. Сотрудница обратится с заявлением заменить 2015 год, который она находилась в отпуске по уходу за ребенком, на 2013 год, который она отработала полностью. В этом случае размер дневного пособия будет исчисляться исходя из заработной платы, начисленной в 2013 – 2014 гг., и составит:

10 000 руб. × 24 мес. : 730 дн. × 100% = 328,77 руб.

Как видно из примера, Румянцевой второй вариант значительно выгодней. Поэтому ей нужно написать заявление о замене расчетного периода для исчисления пособия по временной нетрудоспособности.

Особенности учета премий

Чаще всего премии выплачивают по итогам месяца, квартала или года. Также фирма может выплачивать единовременные премии к юбилеям, праздникам или другим событиям.

При расчете пособий учитываются любые премии, выплаченные в рамках трудовых отношений с сотрудником, включая премии непроизводственного характера.

Их учитывают в сумме, в которой они начислены.

Пример. Учет премий в среднем заработке для расчета больничного

Белов И.Н. работает только в ООО «Пассив». Его общий страховой стаж более 8 лет, то есть работник имеет право на 100% размер пособия по временной нетрудоспособности. В апреле текущего года Белов проболел 5 календарных дней и предъявил в бухгалтерию больничный лист. Для расчета пособия бухгалтер должен учесть все облагаемые страховыми взносами в ФСС выплаты Белову за два расчетных календарных года, предшествующих наступлению болезни сотрудника.

Первый расчетный год (2015 год)

В этом году работник получал оклад 20 000 руб. в месяц. Согласно Положению о премировании ему были начислены ежемесячные премии в размере 15% от оклада. Также ему было выплачена квартальная премия в размере 100% от оклада и премия в связи с юбилеем в размере 50% от оклада.

Фактический заработок Белова для расчета пособия по временной нетрудоспособности за первый расчетный год составил:

20 000 руб. × 12 мес. + 20 000 руб. × 15% × 12 мес. + 20 000 руб. + 10 000 руб. = 306 000 руб.

Второй расчетный год (2016 год)

В этом году работника повысили в должности и он получал оклад 30 000 руб. в месяц. Ему также начислялись ежемесячные премии в размере 15% от оклада. За высокие производственные показатели Белов получил квартальную премию в размере 100% от оклада. К Новому году ему была выплачена денежная премия в размере 50% от оклада.

Фактический заработок Белова для расчета пособия по временной нетрудоспособности за второй расчетный год составил:

30 000 руб. × 12 мес. + 30 000 руб. × 15% × 12 мес. + 30 000 руб. + 15 000 руб. = 459 000 руб.

Весь фактический заработок Белова за первый и второй расчетный год можно учесть при расчете пособия, так как он не превышает в каждом году предельной базы для начисления взносов. За первый год он не превысил 670 000 руб., а за второй - 718 000 руб.

Место назначения пособия

Если на момент наступления страхового случая заболевший сотрудник два предшествующих года работал и продолжает работать в одной фирме, то пособие ему будет выплачивать этот работодатель.

Если работодателей было несколько, то вариантов расчета пособия существует три (ст. 13 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

1. Первый вариант: если на момент наступления страхового случая застрахованное лицо работает у нескольких работодателей и в двух расчетных годах было занято у них же, то пособие назначает и выплачивает каждый работодатель без учета выплат другого работодателя. Это подтвердил ФСС России в своем письме от 14 ноября 2013 года № 15-03-14/12-13959.

Пример. Выплата пособия по всем местам работы

Работник ООО «Пассив» Рогов работает по совместительству в АО «Актив». В двух предшествующих годах он работал в этих же организациях. В марте текущего года Рогов болел. Из поликлиники работник принес два листка временной нетрудоспособности – для каждой организации. Пособие выплатит ему каждая из них исходя из выплаченных Рогову за расчетный период сумм.

2. Второй вариант: если на момент наступления страхового случая человек работает в нескольких организациях, а в двух предшествующих годах работал в других, то пособие он может получить по одному из последних мест работы по своему выбору.

Пример. Выплата пособия по одному из последних мест работы

Работник ООО «Пассив» Рогов в одном из двух предшествующих году назначения пособия лет работал в ООО «Пассив» и по совместительству в АО «Актив», в другом – в ООО «Сальдо» и по совместительству в ООО «Акцепт». В марте текущего года Рогов болел. Из поликлиники работник принес листок временной нетрудоспособности. Для назначения и выплаты пособия он может предъявить его либо в ООО «Пассив», либо в АО «Актив». Выбранная организация назначит и выплатит Рогову пособие с учетом выплат всех работодателей.

3. Третий вариант: если на момент наступления страхового случая человек работает в нескольких организациях, а в двух предшествующих годах работал и у этих, и у других работодателей, то пособие он может получить либо по каждому месту работы без учета выплат других работодателей (первый вариант), либо по одному из последних мест работы по своему выбору (второй вариант).

Как подтвердить заработок, полученный от другого работодателя

Сумму выплат, полученных в расчетном периоде, которая учитывается при расчете пособия по месту его выплаты, подтверждают справкой о сумме заработка, на которую начислялись страховые взносы, за два календарных года, предшествующих году прекращения трудовых отношений работника и работодателя, или году обращения человека за справкой, а также и за текущий год. Так же справка должна содержать информацию о количестве дней временной нетрудоспособности, декретного отпуска и отпуска по уходу за ребенком, а также периодах, в которые за работником сохранялся средний заработок, но на него не начислялись взносы. Эти данные необходимы для расчета "декретных" и "детских" пособий, так как эти дни исключают из расчетного периода.

Работодатель обязан выдать ее работнику в день увольнения или по письменному заявлению уволившегося работника. Форма справки утверждена приказом Минтруда РФ от 30 апреля 2013 года № 182н. Она может быть заполнена так, как показано ниже:

Обратите внимание: если ваша компания ликвидируется, то сотрудницам, находящимся в декретных отпусках, вы должны выдать справку о среднем заработке за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения в период отпуска по беременности и родам (месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком).Связано это с тем, что пособия в этих случаях рассчитывают так же, как и отпуска (заработок за 12 календарных месяцев делят на 29,3 и на 12). Унифицированной формы такой справки нет, поэтому ее нужно составить в произвольной форме, включив в каждый месяц доходы, которые участвуют в расчете отпускных, а не пособий.

Организация, назначающая и выплачивающая пособие, имеет право проверять в территориальных органах ФСС РФ данные, указанные в полученных справках (ст. 4.1 Закона № 255-ФЗ). Если недостоверные данные представил работодатель – он должен будет возместить фонду ущерб в виде излишне выплаченных сумм пособий (ст. 15.1 Закона № 255-ФЗ). Если недобросовестность проявил работник – с него удержат излишне выплаченные суммы (ст. 15 Закона № 255-ФЗ).

Как рассчитать общую сумму пособия по временной нетрудоспособности

Расчетный период для оплаты больничного – это два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности.

В сумму выплат за расчетный период входят все виды выплат, на которые были начислены страховые взносы на ОСС, вне зависимости от того, предусмотрены они системой оплаты труда, или нет. Главное – чтобы они были осуществлены в рамках трудовых отношений работодателя и работника. Не входят в расчет выплаты, не облагаемые страховыми взносами, перечисленные в статье 422 Налогового кодекса (ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (действует до 1 января 2017 г.)).

Сумма фактического заработка не должна превышать максимальную сумму, на которую начисляются страховые взносы, за каждый год расчетного периода.

Средний дневной заработок для расчета пособия по временной нетрудоспособности определяют делением суммы облагаемых взносами на ОСС выплат, начисленных за два календарных года, которые предшествуют году наступления больничного, на 730 (п. 3 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). То есть число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывают выплаты, не имеет значения. Так, при расчете пособий среднедневной заработок не может превышать:

  • в 2013 году: (463 000 руб. + 512 000 руб.) : 730 дн. = 1335,62 руб.;
  • в 2014 году: (512 000 руб. + 568 000 руб.) : 730 дн. = 1479,45 руб.;
  • в 2015 году: (568 000 руб. + 624 000 руб.) : 730 дн. = 1632,88 руб.;
  • в 2016 году: (624 000 руб. + 670 000 руб.) : 730 дн. = 1772,60 руб.;
  • в 2017 году: (670 000 руб. + 718 000 руб.) : 730 дн. = 1901,37 руб.

Чтобы определить сумму пособия по больничному листу к выплате, размер дневного пособия умножают на количество календарных дней болезни, указанное в больничном листе.

Размер дневного пособия рассчитывают так:

Заработок работника, облагаемый взносами на ОСС, за два расчетных года : 730 дн. × 100, 80, 60% (в зависимости от страхового стажа) = Размер дневного пособия

Чтобы определить сумму пособия по больничному листу к выплате, размер дневного пособия умножают на количество календарных дней болезни, указанное в больничном листе.

Обратите внимание: сумма пособия по временной нетрудоспособности не может быть меньше величины пособия, рассчитанной из МРОТ. Поэтому нужно определить и минимальный заработок за два года. Он равен сумме МРОТ, установленной на день наступления страхового случая (начало болезни), умноженной на 24 месяца. Затем нужно сравнить две суммы: сумму фактического заработка сотрудника и сумму минимального заработка за два расчетных года. Если первая превышает вторую, то расчет пособия производится из нее. Если наоборот, то пособие рассчитывается исходя из минимального заработка. При условии, что страховой стаж работника не менее шести месяцев.

Пример. Учет пособия по временной нетрудоспособности

Работник ООО «Прима» Сидоров болел с 22 по 30 июля текущего года и представил в бухгалтерию больничный лист. Общий страховой стаж Сидорова три года, из них в ООО «Прима» он работает с 1 января предыдущего года. До этого он работал только в ООО «Дельта».

В расчетный период для начисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности сотрудника входят два предшествующих года.

Сумма выплат, на которые начислялись страховые взносы в ФСС в прошлом году ООО «Прима» (нынешним работодателем Сидорова), составила:

  • зарплата в сумме 90 000 руб.;
  • премия за производственные показатели – 10 000 руб.

Справку о выплатах за период работы в ООО «Дельта» за другой расчетный год Сидоров не представил.

Таким образом, бухгалтер ООО «Прима» может принять в расчет только те деньги, которые Сидоров получил по своему последнему месту работы, то есть в ООО «Прима». 100 000 рублей меньше лимита в 718 000 руб. Эта сумма меньше и минимального двухлетнего заработка в сумме 180 000 руб. (7500 руб. × 24 мес.), рассчитанного из суммы действующего на момент наступления страхового случая МРОТ. Значит, расчет пособия следует вести исходя из минимума.

Сидоров имеет право на пособие в размере 60% среднего заработка. Сумма дневного пособия, причитающегося Сидорову, будет равна 147,95 руб. (180 000 руб. : 730 дн. × 60%).

Сидоров болел 9 календарных дней. Три дня оплатит компания. Это будет 443,85 руб. (147,95 руб. × 3 дн.). Остальные шесть оплатит и возместит фонд: 887,7 руб. (147,95 руб. × 6 дн.).

Бухгалтер «Примы» сделает следующие проводки:

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС» КРЕДИТ 70

–887,7 руб. – начислено пособие за счет средств ФСС;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 443,85 руб. – начислено пособие за счет средств фирмы;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 173,1 руб. ((443,85 руб. + 887,7 руб.) × 13%) – удержан НДФЛ с суммы пособия;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 1158,45 руб. (443,85 + 887,7 – 173,1) – выплачено пособие.

Обратите внимание: пособие при заболевании или бытовой травме за первые три дня нетрудоспособности самого работника выплачивается за счет фирмы, а с четвертого дня – за счет ФСС РФ (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Если сотрудник с момента своего первого поступления на работу не отработал шести месяцев, то сумму пособия надо рассчитывать исходя из МРОТ.

Пример. Расчет больничного при стаже менее шести месяцев

В.П. Смирнов принят в АО «Актив» 1 марта 2016 г. С 9 по 18 июля 2016 г. он болел. Ранее Смирнов нигде не работал.

Страховой стаж Смирнова меньше шести месяцев. В данном случае пособие по нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда за полный месяц.

Размер дневного пособия с учетом количества календарных дней в июле составит 241,9 руб. (7500 руб. : 31 дн.). Смирнову причитается пособие по временной нетрудоспособности в сумме 2419 руб. (241,9 руб. × 10 дн.).

Особенности определения пособия для работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях

А если работник в расчетном периоде не имел заработка или его страховой стаж меньше 6 месяцев, пособие выплачивается в минимальном размере (исходя из МРОТ), и его нужно увеличить на районный коэффициент (то есть коэффициент применяется к рассчитанной сумме пособия).

Пример. Расчет больничного с районным коэффициентом

ООО «Северное сияние» находится в местности, где установлен районный коэффициент к заработной плате.

Сотрудник Рыжов работает в организации с сентября прошлого года. До этого он нигде не работал.

За сентябрь – декабрь прошлого года Рыжов зарабатывал в месяц 145 000 руб. с учетом районного коэффициента. Сумма фактического заработка сотрудника за отработанные в прошлом году месяцы составила 145 000 руб. x 4 мес. = 580 000 руб.

В январе текущего года Рыжов проболел 5 дней и принес в бухгалтерию больничный лист.

Страховой стаж Рыжова на момент наступления страхового случая меньше 6 месяцев. Рыжову полагается пособие по больничному в размере МРОТ, увеличенное на районный коэффициент, установленный в данной местности.

В местностях, где существует районный коэффициент, если страховой стаж работника дает ему право на пособие в размере 60%, 80% или 100%, применять этот коэффициент следует в ином порядке, а именно на этапе расчета среднедневного заработка.

Методику озвучил ВАС РФ в Определении от 26 мая 2014 года № ВАС-5881/14. Сначала надо определить средний дневной заработок исходя из фактического заработка. Затем рассчитать средний дневной заработок исходя из МРОТ, и получившуюся величину умножить на районный коэффициент. Если средний дневной заработок, исчисленный из МРОТ и умноженный на коэффициент, окажется больше фактического, для расчета пособия берут средний заработок, рассчитанный из МРОТ с учетом коэффициента.

Пример. Определение среднего дневного заработка с учетом районного коэффициента

Предприятие расположено в местности, где действует районный коэффициент. Сотрудник имеет право на пособие по временной нетрудоспособности в размере 100% среднего заработка. Расчетный период - 2014 и 2015 годы. Средний заработок работника составил 136 000 руб.

Средний дневной заработок в этом случае равен 186,30 руб. (136 000 руб.: 730 дней). Средний дневной заработок, исчисленный исходя из МРОТ, равен 246,58 руб. (7500 руб. x 24 месяца: 730 дней).

Переходящие пособия

В общем случае, если болезнь (или отпуск по беременности и родам) началась в одном году и продолжается в другом, «переходящие» пособия за период после 1 января следующего года не перечитывают. Если же «переходящие» пособия назначены работникам со стажем на начало болезни менее шести месяцев, то такие пособия за период после 1 января нужно пересчитать. Это связано с тем, что их рассчитывают исходя из того, что размер месячного пособия не может превышать величины МРОТ. В году назначения пособия действовал один МРОТ, с 1 января следующего года – новый. А в Законе № 255 не говорится, на какую дату нужно брать МРОТ для исчисления пособий (ч. 6 ст. 7, ч. 3 ст. 11 Закона № 255-ФЗ). Поэтому пособие нужно пересчитать по месяцам, если в них действует разный МРОТ. Такой подход действует и в случае изменения МРОТ в середине года.

Пример. Расчет переходящего декретного пособия

Работница находится в декретном отпуске с 10 декабря 2015 г. по 29 апреля 2016 г. включительно (140 календарных дней). На момент ухода в декрет ее страховой стаж был меньше шести месяцев. Пособие было рассчитано в размере, не превышающем МРОТ, действующего в 2015 г., то есть 5965 руб. в месяц. Часть пособия приходится на период после повышения МРОТ (с 1 января 2016 года МРОТ установлен в размере 6204 руб.).

Первоначально пособие было рассчитано в сумме 25 585,36 руб. (5965 руб. : 31 дн. x 10дн. + 5965 руб. x 3 мес. + 5965 руб. : 30 дн. x 29 дн.). С учетом повышения МРОТ с 1 января 2016 г. новая сумма пособия составит 26 533,39 руб. (5965 руб. : 31 дн. х 10 дн. + 6204 руб. x 3 мес. + 6204 руб. : 30 дн. x 29 дн.). Сумма пособия к доплате составит 948,03 руб. (26 533,39 руб. - 25 858,36 руб.).

Как рассчитать общую сумму «декретного» и «детского» пособия

С 1 января 2013 года расчет пособия по временной нетрудоспособности и «детского» («декретного») пособия имеет различия. Размер пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком рассчитывают также как и пособие по временной нетрудоспособности, с таким же расчетным периодом: два календарных года. Разница заключается лишь в том, что заработок сотрудницы за два календарных года, на который начислены взносы на ОСС, нужно делить не на 730, а на число календарных дней, которые приходятся на эти два года. При этом из них исключают периоды временной нетрудоспособности, декретные отпуска и отпуска по уходу за ребенком, а также периоды, в которые за работником сохранялся средний заработок, но на него не начислялись взносы (ч. 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Далее среднедневной заработок сотрудницы нужно сравнить с максимально возможным.

Он не может превышать величину, рассчитанную из величины  предельной базы для начисления взносов за два предшествующих года и количества дней в расчетном периоде - 730. В 2013 году максимальный размер среднедневного заработка для расчета пособия составляет 1335,62 рубля ((463 000 руб. + 512 000 руб.) : 730 дн.), в 2014 году – 1479,45 руб. ((512 000 руб. + 568 000 руб.) : 730 дн.); в 2015 году – 1632,88 руб. ((568 000 руб. + 624 000 руб.) : 730 дн.), в 2016 году – 1772,60 руб. ((624 000 руб. + 670 000 руб.) : 730).

Пример. Расчет декретного пособия

Румянцева Т.А. работает в ООО «Пассив» 4 года. С 1 марта 2016 года она уходит в отпуск по беременности и родам. В 2014 году она находилась в отпуске по уходу за ребенком в течение 60 календарных дней. В 2015 году Румянцева болела 5 календарных дней, что подтверждено листком нетрудоспособности. При расчете пособия, сотрудница решила не менять 2014 год, на другой период. Ее заработок за два года составил 370 000 руб.: за 2014 год -150 000 руб., а за 2015 год – 220 000 руб. Как видно, эта сумма меньше среднего заработка, рассчитанного исходя из предельной база для начисления взносов 1 294 000 руб. (624 000 руб. + 670 000 руб.). Поэтому ее средний дневной заработок для расчета пособия составит: 556,39 руб. (150 000 руб. + 220 000 руб. : (365 дн. + 365 дн. – 60 дн. – 5 дн.)). Общая сумма пособия составит: 77 894,6 руб. (556,39 руб. х 140 дн.).

Извините, продолжение доступно только платным пользователям бератора

В марте вы можете купить бератор
со скидкой 2 000 руб. и получить доступ
на 3 месяца бесплатно! Ваши преимущества:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по самой выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
У вас есть вопросы?
Мы вам позвоним