Наверх

Пособие по беременности и родам

Последний раз обновлено:

Право на пособие по беременности и родам имеют работающие по трудовым договорам женщины; предприниматели, если они добровольно вступили в отношения с ФСС РФ по обязательному страхованию в связи с материнством (п. 3 ст. 2 Закона № 255-ФЗ).

Пособие выплачивается за весь период декретного отпуска.

Обратите внимание: если срок срочного трудового договора истекает во время беременности женщины, то беременная работница вправе предоставить работодателю медицинскую справку, подтверждающую беременность, и написать заявление о продлении срока договора до окончания беременности. На основании этих документов работодатель обязан продлить срок действия договора с сотрудницей до окончания беременности, а при предоставлении ей в установленном порядке отпуска по беременности и родам - до окончания такого отпуска (ст. 261 ТК РФ).

Неработающая мама права на получение декретного пособия не имеет.

Не имеет права на пособие и работница, которая, имея на руках листок нетрудоспособности по беременности и родам, продолжает работать – за весь период работы. Ведь в это время ей выплачивают зарплату, а выплата одновременно пособия по нетрудоспособности и зарплаты за один и тот же период законом не предусмотрена.

И наоборот: если женщина ушла в декрет, получила пособие и продолжает работать на своем месте, то зарплата за весь период «совмещения» отпуска с работой не выплачивается.

Обратите внимание: пособие назначается со дня подачи заявления работницы на предоставление ей декретного отпуска. Если женщину отпустили в декрет, к примеру, в декабре 2016 года, а заявление на отпуск она подала 9 января 2017 года, то пособие ей придется рассчитать с этой даты, а расчетным периодом будет 2015 и 2016 годы.

Если же работница, находящаяся в декретном отпуске, изъявит желание прервать его и выйти на работу, то пособие придется пересчитать, уменьшив количество дней нетрудоспособности на время, в которое сотрудница приступила к работе. А на сумму излишне выданного пособия уменьшить сумму расходов на социальное страхование, указываемую в расчете по страховым взносам. Чтобы не исправлять расчет, можно предложить работнице до окончания декретного отпуска поработать по гражданско-правовому договору – за вознаграждение за конкретную работу.

Когда выдается больничный лист

Больничный лист выдается женщине на сроке беременности 30 недель. Бывает, что ФСС РФ отказывает в возмещении расходов на выплату декретного пособия, если нарушен срок оформления документов, например, больничный выдан на сроке более позднем, чем 30 недель. Но суды чаще всего встают на сторону работодателя-страхователя, который не наделен полномочиями проверять правильность оформления и порядок выдачи листков нетрудоспособности медицинскими учреждениями, а значит, ФСС обязан возместить расходы компании на выплату «декретных» (см. определение ВАС от 12 мая 2014 г. № ВАС-4398/14).

Продолжительность декретного отпуска

Продолжительность отпуска по беременности и родам составляет:

  • при нормальных родах – 70 календарных дней до родов и 70 календарных дней после родов;
  • при осложненных родах – 70 календарных дней до родов и 86 календарных дней после родов;
  • при рождении двух и более детей – 84 календарных дня до родов и 110 календарных дней после родов.

Пособие также выдается, если работница организации усыновила ребенка. В этом случае врач выписывает ей больничный лист, а продолжительность отпуска в этом случае составляет 70 календарных дней с момента рождения ребенка. Если после усыновления ребенка прошло более 70 календарных дней с момента его рождения, то пособие не выплачивается.

Обратите внимание: если ребенка в возрасте до трех месяцев усыновил мужчина, то ему больничный лист не выдается, а предоставляется отпуск в связи с усыновлением такого ребенка и выплачивается пособие. Оно рассчитывается в порядке и размере, установленных для выплаты пособия по беременности и родам.

При усыновлении двух детей отпуск предоставляется на 110 календарных дней с момента их рождения.

При подсчете количества дней отпуска праздничные дни учитывают.

Пример

Работник ООО «Пассив» О.М. Лихачева 20 марта 2017 года усыновила ребенка. Ребенок родился 1 марта 2017 года. 70 календарных дней с момента рождения ребенка истекают 9 мая 2017 года.

Лихачевой должен быть предоставлен отпуск с 20 марта по 9 мая 2017 года включительно.

Как рассчитывают сумму пособий

Пособие выплачивается на основании листка нетрудоспособности не позднее 10 дней с момента его предъявления.

Листок должен быть предъявлен в бухгалтерию не позднее шести месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам.

Сумму пособия определяют иначе, чем при выплате пособий по временной нетрудоспособности. Разница заключается в том, что сумму доходов сотрудницы за два календарных года, на которые начислены взносы в ФСС РФ (оклад, премии, материальная помощь свыше 4000 руб., отпускные, оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом и т. д.), нужно делить не на 730, а на количество дней, полученное в результате вычитания из 730 (731, 732 — если расчетный период состоит из високосных годов) дней, приходящихся на периоды, исключаемые из расчета (периоды временной нетрудоспособности, отпуска по уходу за ребенком и др.). Периоды отпуска без сохранения заработной платы не исключаются.

Если в расчетном периоде (одном или двух календарных годах, непосредственно предшествующих году ухода в декрет) работница находилась в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по ее заявлению могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом). Условие одно: если это приведет к увеличению размера пособия (ч. 1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Замена календарных лет, которые используются в целях расчета среднего заработка для исчисления пособий, может осуществляться не на любые предшествующие годы (год), а на непосредственно предшествующие наступлению страхового случая (письмо Минтруда России от 3 августа 2015 г. № 17-1/ООГ-1105).

Пример

Работница ООО «Волна» Смирнова в октябре 2015 года, находясь в отпуске по уходу за ребенком с 2013 года, уходит в очередной декретный отпуск. В данном случае расчетный период приходится два года - на 2013 и 2014 годы. Однако Смирнова написала заявление о замене календарных лет расчетного периода: 2014 года на 2011 год, а 2013 года – на 2010 год.

Исходя из разъяснений Минтруда (письмо от 3 августа 2015 г. № 17-1/ООГ-1105), работодатель не удовлетворил заявленную работницей замену календарных лет расчетного периода, поскольку 2010 год не предшествует непосредственно паре лет 2013 и 2014. Непосредственно ей предшествует пара лет 2012 и 2011. Замена возможна только на 2012 и (или) 2011 год – вместе или на один из них, если это приведет к увеличению размера пособия.

При расчете пособий в связи с рождением ребенка сотруднице, находившейся в декретном отпуске в связи с рождением двоих детей подряд, для определения среднего заработка в качестве расчетного периода можно взять годы, предшествующие первому декрету (письма ФСС РФ от 11 ноября 2015 г. № 02-09-14/15-19989 и № 02-09-14/15-19937).

Например, если женщина находилась в отпуске по беременности и родам и по уходу за ребенком с 2012 по 2015 год, а страховой случай наступил в 2016 году, то при расчете среднего заработка 2015 и/или 2014 годы могут быть заменены на 2011 и 2010 годы (при условии, что это приведет к увеличению размера пособия).

Работница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком, имеет право работать на своем месте работы на условиях неполного рабочего времени и получать зарплату. Если она соберется в следующий декретный отпуск, период, приходящийся на отпуск по уходу за ребенком, из расчетного периода при расчете пособия исключается, а начисленная за время работы на условиях неполного рабочего времени зарплата в расчете среднего заработка участвует (письмо ФСС РФ от 20 июня 2013 г. № 25-03-14/12-7942).

Таким образом, для расчета суммы фактического среднедневного заработка сотрудника используйте формулу:

Среднедневной заработок = Заработок за два года, предшествующих страховому случаю, облагаемый взносами во внебюджетные фонды : Фактическое количество календарных дней в расчетном периоде (730, 731 или 732) - (минус) Количество дней, исключаемых из расчетного периода

Далее размер дневного заработка нужно сравнить с максимально возможным.

Обратите внимание: установлен максимальный размер среднедневного заработка для расчета пособия по беременности и родам, который не может превышать предельную базу для начисления взносов во внебюджетные фонды за два предшествующих наступлению страхового случая года, деленную на 730. Так, при расчете пособий среднедневной заработок не может превышать:

  • в 2013 году: (463 000 руб. + 512 000 руб.) : 730 дн. = 1335,62 рубля;
  • в 2014 году: (512 000 руб. + 568 000 руб.) : 730 дн. = 1479,45 рубля;
  • в 2015 году: (568 000 руб. + 624 000 руб.) : 730 дн. = 1632,88 рубля;
  • в 2016 году: (624 000 руб. + 670 000 руб.) : 730 дн. = 1772,60 рубля;
  • в 2017 году: (670 000 руб. + 718 000 руб.) : 730 дн. = 1901,37 рубля

Пособие по беременности и родам выплачивают застрахованной женщине в размере 100% независимо от ее страхового стажа, но только если он превышает шесть месяцев.

Пособие по беременности и родам исходя из МРОТ

Женщинам, которые имеют страховой стаж менее шести месяцев, пособие рассчитывают исходя из минимального размера оплаты труда с учетом районного коэффициента. Исходя из МРОТ пособие нужно считать и в том случае если заработок сотрудницы ниже минимального или в расчетном периоде его вообще не было.

Обратите внимание: в 2014 году минимальный размер оплаты труда равен 5554 руб., а с 1 января 2015 года он составляет 5965 руб. С 1 января 2016 году минимальный размер оплаты труда равен 6204 рублей (Федеральный закон от 14 декабря 2015 г. № 376-ФЗ), а с 1 июля 2016 года МРОТ составляет 7500 рублей (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. № 164-ФЗ).

Пособие по беременности и родам исходя из МРОТ считают, умножив размер минимального заработка (который действует на момент наступления отпуска) на 24 и делят на 730 (п. 15.3 постановления Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375). При этом никакие периоды вычитать не нужно. А при расчете среднедневного заработка исходя из начисленных выплат исключаемые периоды, которые установлены частью 3.1 Закона № 255-ФЗ, нужно вычитать.

Пример

Сотрудница АО «Актив» А.И.Иванова с 9 апреля 2017 года уходит в отпуск по беременности и родам. На работу в «Актив» Иванова устроилась в мае 2016 года, это ее первое место работы. За 2016 год заработок Ивановой составил 120 000 руб., дней, исключаемых из расчетного периода, у сотрудницы не было. Рассчитаем «декретное» пособие, которое ей положено.

Среднедневной заработок будущей мамы, исходя из начисленных ей выплат, составит: 164,16 руб. (120 000 руб. : (365 дн. + 366 дн.)).

Сравним его со среднедневным заработком исходя из МРОТ. Среднедневной заработок исходя из МРОТ составит: 203,97 руб. (6204 руб. × 24 мес. : 730 дн.). Как видно из примера, среднедневной заработок Ивановой меньше минимально возможного (164,16 руб. < 203,97 руб.). Поэтому пособие по беременности и родам нужно считать исходя из МРОТ. Декретное пособие сотрудницы составит: 28 555,8 руб. (203,97 руб. × 140 дн.).

Обратите внимание: если ваша компания совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, то вести раздельный учет расходов, затраченных на выплату пособий, не нужно.

Не должны вести раздельный учет и фирмы, которые применяют другие спецрежимы.

Пособие по беременности и родам налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами не облагают.

Пример

Работница ООО «Пассив» Лихачева с 1 марта по 18 июля 2017 года уходит в отпуск по беременности и родам (140 календарных дней). До этого она непрерывно работала в «Пассиве» в течение трех лет. В расчетный период войдут январь – декабрь 2015 года и январь – декабрь 2016 года. Ежемесячный оклад Лихачевой – 15 000 руб.

Сумма выплат, учитываемая при расчете пособия, – 360 000 руб. (15 000 руб.× 24 мес). Календарных дней, которые можно было бы исключить из расчетного периода, у сотрудницы не было. Поэтому сумму дневного пособия сотруднице рассчитывают исходя из ее среднего заработка.

Сумма дневного пособия Лихачевой составит:

360 000 руб. : (365 дн. + 366 дн.) = 492,48 руб./дн. Это больше минимального среднедневного заработка (203,97 руб. (6204 х 24 : 730)) и меньше максимально возможного среднедневного заработка 1901,37 руб. (670 000 руб. + 718 000 руб.) / 730). Поэтому рассчитывать пособие нужно исходя из заработка сотрудницы.

Всего с 1 марта по 18 июля Лихачева будет находиться в отпуске 140 дней. Общая сумма пособия равна:

492,48 руб. × 140 дн. = 68 947,2 руб.

Бухгалтер «Пассива» должен сделать записи:

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС» КРЕДИТ 70

– 68 947,2 руб. – начислено пособие по беременности и родам Лихачевой;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 68 947,2 руб. – выдано из кассы пособие по беременности и родам Лихачевой.

Когда декретные выплатит ФСС

ФСС РФ сам выплатит пособие по беременности и родам застрахованной женщине в ряде случаев. Для этого приказом Минтруда России от 6 мая 2014 г. № 291н утвержден новый административный регламент по выплате пособий по беременности и родам застрахованным лицам, которые не могут получить это пособие от своего работодателя. Причин к тому может быть несколько:

  • прекращение деятельности страхователем на день обращения застрахованного лица за пособием по беременности и родам;
  • невозможность его выплаты страхователем в связи с недостаточностью денежных средств на его счете в кредитной организации и применением очередности списания денежных средств со счета, предусмотренной ГК РФ;
  • отсутствие возможности установления местонахождения страхователя и его имущества, на которое может быть обращено взыскание, при наличии поступившего в законную силу решения суда об установлении факта невыплаты таким страхователем пособия по беременности и родам застрахованному лицу;
  • если в день обращения за пособием организация находится в одной из процедур банкротства.

Четвертое основание о выплате пособия застрахованному лицу непосредственно фондом установлено Федеральным законом от 9 марта 2016 г. № 55-ФЗ.Новая норма применяется и к ситуациям, когда работодатель по состоянию на 9 марта 2016 года уже находится на какой-либо стадии банкротства. Заметим, что случаи выплаты пособий непосредственно фондом относятся не только к декретным, но и ко всем другим случаям назначения соцстраховских пособий. Первые три дня нетрудоспособности, которые по общим правилам финансируются за счет работодателя, ФСС оплачивать не будет.

Заявлять о получении пособия могут российские граждане, а также постоянно или временно проживающие в России иностранные граждане и лица без гражданства.

Пособие за работодателя выплачивает территориальное отделение ФСС РФ, в котором состоят (состояли) на учете страхователи, не выплатившие пособия по беременности и родам застрахованным лицам. Фонд назначает и выплачивает пособие в течение десяти календарных дней со дня поступления заявления от застрахованного лица. К заявлению должны быть приложены:

  • листок нетрудоспособности;
  • справка о зарплате за два предшествующих наступлению страхового случая календарных года;
  • заявление о направлении запроса в территориальный орган ПФР о представлении сведений о зарплате, если заявитель не может предоставить справку;
  • документы, подтверждающие страховой стаж.

Отдельными приложениями к приказу об утверждении административного регламента приведены формы документов, подаваемых на получение пособия, а также контактная информация территориальных органов ФСС РФ.

Продолжение доступно только платным пользователям бератора

В этой статье вы также найдете:

  • Пошаговую схему действий от экспертов
  • Актуальные примеры из практики компаний
  • Подробные образцы заполнения документов


< Предыдущая страница Следующая страница >
У вас есть вопросы?
Мы вам позвоним