Учетная политика для организации на УСН на 2022 год

Приказ №

об утверждении учетной политики для целей налогообложения

г. Москва

Дата

В целях организации налогового учета для целей применения упрощенной системы налогообложения

Приказываю:

1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу.

2. Применять учетную политику для целей налогообложения на УСН в работе начиная с 1 января 2022 года.

3. Контроль за применением и исполнением настоящего приказа возложить на: .

Генеральный директор

С приказом ознакомлен:

Учетная политика
для организации на УСН на 2022 год

    Общий порядок налогового учета

  1. Организация является:
  2. Организация осуществляет следующие виды деятельности
  3. Организация применяет упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) с объектом обложения: Обратите внимание: объект налогообложения можно изменять ежегодно (кроме участников договора простого товарищества и договора доверительного управления). Для этого не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на другой объект, нужно уведомить налоговую инспекцию по форме № 26.2-6 (ст. 346.14 НК РФ). Форма утверждена приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829@.
  4. Учет доходов и расходов для целей налогообложения ведет:
  5. Учет доходов и расходов для целей налогообложения ведется:
  6. Организация, применяющая объект обложения «доходы», отражает в Книге все расходы, связанные с получением доходов. Расходы отражаются в графе 5 раздела I Книги. Эти расходы при расчете налога не учитываются.
  7. При возврате товара покупателем и возврате денег за него организация:
    на сумму возвращенных денежных средств уменьшает доходы того отчетного (налогового) периода, в котором был произведен возврат денег;
    уменьшает расходы этого отчетного (налогового) периода на сумму расходов, связанных с приобретением возвращаемого товара, в том числе на суммы «входного» НДС, учтенные в составе расходов.
  8. Доходы, расходы, имущество и обязательства, полученные в рамках упрощенной системы, отражать на субсчетах
  9. Операции, которые нельзя отнести к какому-то одному виду бизнеса, учитывать на субсчетах
  10. §
    Письмо Минфина РФ от 28.04.2010 N 03-11-11/121;
    Письмо Минфина РФ от 16.08.2012 N 03-11-06/3/61.
    Расходы общего характера распределяются пропорционально доходам:
  11. §
    Письмо Минфина РФ от 12.05.2012 N 03-11-11/156.
    Внереализационные доходы общего характера распределять пропорционально доходам от реализации
  12. При определении покупной стоимости товаров в стоимость товаров включать
  13. §
    п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
    Письмо Минфина России от 08.09.2014 № 03-03-06/1/44996.
    При реализации покупных товаров стоимость приобретения данных товаров списывать на расходы О методах оценки товаров при списании их стоимости в состав расходов при расчете единого налога, читайте в Бераторе
  14. Списывать на расходы методом «по стоимости единицы товара» стоимость приобретения покупных товаров, обладающих характерными индивидуальными признаками . Обратите внимание: применять различные методы списания стоимости для различных групп товаров в зависимости от их характеристик разрешено письмом Минфина России от 1 августа 2006 года № 03-03-04/1/616.
  15. При частичной оплате основных средств в разделе 2 Книги учета доходов и расходов
  16. При приобретении основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации, затраты на их приобретение списывать после ввода объектов в эксплуатацию исходя из оплаченных продавцам сумм. Как учесть расходы при покупке недвижимости на УСН, читайте в Бераторе
  17. §
    п. 1 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации.
    При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производить за период, в котором были

    18. Порядок расчета и уплаты налога по УСН

  18. Организация применяет УСН с объектом обложения «доходы» и уплачивает налог и авансовые платежи по нему по ставке 6 %.
    Начиная с квартала, по итогам которого доходы, определяемые нарастающим итогом с начала года, составили более 150 млн руб. (но не превысили 200 млн руб.), или в течение которого средняя численность работников была более 100 человек (но не превышала 130 человек), применяется ставка 8%.
    Она действует в отношении части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговыми базами, определенными за отчетный (налоговый) период и за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущено хотя бы одно из указанных превышений.
  19. Организация применяет УСН с объектом обложения «доходы минус расходы» и уплачивает налог и авансовые платежи по нему по ставке по ставке 15% или по ставке, установленной законом субъекта РФ.
    Начиная с квартала, по итогам которого доходы, определяемые нарастающим итогом с начала года, составили более 150 млн руб. (но не превысили 200 млн руб.), или в течение которого средняя численность работников была более 100 человек (но не превышала 130 человек), применяется ставка 20%.
    Она действует в отношении части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговыми базами, определенными за отчетный (налоговый) период и за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущено хотя бы одно из указанных превышений.
  20. Организация уменьшает сумму налога (авансовых платежей), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, при соблюдении всех следующих условий:
    взносы фактически уплачены в том же налоговом (отчетном) периоде, за который уменьшается сумма налога (авансовых платежей);
    они не превышают исчисленных сумм;
    начислены за период применения УСН.
    Налог (авансовые платежи по налогу) не может быть уменьшен более чем на 50 % на перечисленные в настоящем пункте обязательные страховые взносы в сумме с пособиями по временной нетрудоспособности и платежами по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности.

    21. Ведение Книги учета доходов и расходов

  21. Организация ведет Книгу учета доходов и расходов в следующем порядке:

    22. НДФЛ

  22. §
    п. 1 ст. 230 НК РФ.
    Форму налогового регистра для учета доходов работников, утвердить отдельным приказом руководителя, который является неотъемлемой частью настоящего приказа. Как вести учет НДФЛ, читайте в Бераторе
  23. Организация платит исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет

    24. Страховые взносы

  24. Форму регистра учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также относящихся к ним сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и в отношении которого организация выступает плательщиком, утвердить отдельным приказом руководителя, который является неотъемлемой частью настоящего приказа.
  25. Учет начислений и перечислений страховых взносов, а также производимых страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ведется в карточках учета, форма которых утверждена отдельным приказом руководителя, который является неотъемлемой частью настоящего приказа.
  26. В целях уплаты страховых взносов по месту учета головной организации и обособленных подразделений наделить полномочиями по выплате доходов обособленные подразделения (указать какие).
  •