Учетная политика для организации на УСН на 2025 год

Приказ №

об утверждении учетной политики для целей налогообложения

г. Москва

Дата

В целях организации налогового учета для целей применения упрощенной системы налогообложения

Приказываю:

1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу.

2. Применять учетную политику для целей налогообложения на УСН в работе начиная с 1 января 2025 года.

3. Контроль за применением и исполнением настоящего приказа возложить на: .

Генеральный директор

С приказом ознакомлен:

Учетная политика
для организации на УСН на 2025 год

    Общий порядок налогового учета

  1. Ведение налогового учета возлагается на:
  2. Для расчета единого налога использовать объект налогообложения в виде доходов. Основание: статья 346.14 НК РФ.
  3. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием
  4. Организация, применяющая объект обложения «доходы», отражает в Книге все расходы, связанные с получением доходов. Расходы отражаются в графе 5 раздела I Книги. Эти расходы при расчете налога не учитываются.
  5. Доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, в книге учета доходов и расходов не отражаются. Учет средств целевого финансирования и расходов, оплаченных за счет этих средств, осуществляется в регистрах бухучета с помощью соответствующих аналитических признаков на счетах бухучета. Основание: статья 346.24, подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15, пункт 2 статьи 251 НК РФ.
  6. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются. Основание: пункт 5 статьи 346.17 НК РФ.
  7. При возврате товара покупателем и возврате денег за него организация:

    - на сумму возвращенных денежных средств уменьшает доходы того отчетного (налогового) периода, в котором был произведен возврат денег;
    - уменьшает расходы этого отчетного (налогового) периода на сумму расходов, связанных с приобретением возвращаемого товара, в том числе на суммы «входного» НДС, учтенные в составе расходов.

  8. При приобретении основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации, затраты на их приобретение списывать после ввода объектов в эксплуатацию исходя из оплаченных продавцам сумм.

    9. Порядок расчета и уплаты налога по УСН

  9. Организация применяет УСН с объектом обложения «доходы» и уплачивает налог и авансовые платежи по нему по ставке 6 %.
  10. Организация уменьшает сумму налога (авансовых платежей), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, при соблюдении всех следующих условий:

    - взносы фактически уплачены в том же налоговом (отчетном) периоде, за который уменьшается сумма налога (авансовых платежей);
    - они не превышают исчисленных сумм;
    - начислены за период применения УСН.

    Налог (авансовые платежи по налогу) не может быть уменьшен более чем на 50 % на перечисленные в настоящем пункте обязательные страховые взносы в сумме с пособиями по временной нетрудоспособности и платежами по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности.

    11. НДФЛ

  11. Форму налогового регистра для учета доходов работников, утвердить отдельным приказом руководителя, который является неотъемлемой частью настоящего приказа. Основание: п. 1 ст. 230 НК РФ.

    12. Страховые взносы

  12. Форму регистра учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также относящихся к ним сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и в отношении которого организация выступает плательщиком, утвердить отдельным приказом руководителя, который является неотъемлемой частью настоящего приказа.
  13. Учет начислений и перечислений страховых взносов, а также производимых страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ведется в карточках учета, форма которых утверждена отдельным приказом руководителя, который является неотъемлемой частью настоящего приказа.

    14. Налог на добавленную стоимость

  14. Правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС (ст. 145 НК РФ),
  15. При получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации), момент определения налоговой базы устанавливать
  16. Организация ведет раздельный учет «входного» НДС путем применения отдельных субсчетов, открываемых к счетам бухгалтерского учета, и соответствующих регистров аналитического и синтетического учета в разрезе указанных операций (счетов учета реализуемой продукции и товаров, затрат, реализации, когда приобретенные товары (работы, услуги) используются в операциях:
  17. Организация применяет общие ставки НДС. Организация осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции. Под не облагаемыми НДС операциями понимаются операции, освобожденные от налогообложения на основании статьи 149 НК РФ, а также операции по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория РФ. При этом пропорция для распределения «входного» НДС, подлежащего разделению, определяется в соответствии с п. 4.1 ст. 170 НК РФ (п. 4 ст. 170 НК РФ).
  18. Организация применяет общие ставки НДС. В налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство, вести раздельный учет «входного» НДС, определять величину общехозяйственных расходов, приходящаяся на необлагаемые операции, пропорционально доле прямых расходов на эти операции в общей величине расходов, связанных с реализацией (п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ). «Входной» НДС
  19. Организация применяет общие ставки НДС. При определении доли совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, затраты на приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, использованных одновременно для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых операций, отнесенные на расходы отчетного периода и приходящиеся на не облагаемые НДС операции, определять пропорционально
  20. Организация применяет общие ставки НДС. Налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым одновременно для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых (либо облагаемых в специальном порядке) операций, принимается к вычету либо учитывается в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для осуществления соответствующих операций. Указанную пропорцию определять исходя из стоимости (без учета НДС) отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению, освобождены от налогообложения либо облагаются в специальном порядке, в общей стоимости (без учета НДС) товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.
  21. Организация применяет общие ставки НДС. Если в течение налогового периода отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) не осуществляется или осуществляется отгрузка (выполнение, оказание) только облагаемых либо только освобождаемых от налогообложения (или облагаемых в специальном порядке) товаров (работ, услуг), то указанную пропорцию определять
  22. Организация применяет общие ставки НДС. По основным средствам и нематериальным активам, используемым одновременно для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых (либо облагаемых в специальном порядке) операций, и принимаемым к учету в первом или втором месяцах квартала, вышеуказанную пропорцию определять исходя из стоимости (без учета НДС) отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав
  23. Организация применяет специальные ставки НДС.
    Организация ведет раздельный учет выручки для разграничения налоговых баз при исчислении НДС для случаев:
  24. При составлении счетов-фактур обособленными подразделениями порядковый номер документа
  25. При составлении счетов-фактур обособленными подразделениями порядковый номер документа
  26. Подтверждать дату фактического получения счетов-фактур
  27. Электронный документооборот с контрагентами при выставлении счетов-фактур
  •