Учетная политика для организации на УСН на 2025 год

Приказ №

об утверждении учетной политики для целей налогообложения

г. Москва

Дата

В целях организации налогового учета для целей применения упрощенной системы налогообложения

Приказываю:

1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу.

2. Применять учетную политику для целей налогообложения на УСН в работе начиная с 1 января 2025 года.

3. Контроль за применением и исполнением настоящего приказа возложить на: .

Генеральный директор

С приказом ознакомлен:

Учетная политика
для организации на УСН на 2025 год

    Общий порядок налогового учета

  1. Ведение налогового учета возлагается на:
  2. Для расчета единого налога использовать объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами организации. Основание: статья 346.14 НК РФ
  3. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием
  4. Доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, в книге учета доходов и расходов не отражаются. Учет средств целевого финансирования и расходов, оплаченных за счет этих средств, осуществляется в регистрах бухучета с помощью соответствующих аналитических признаков на счетах бухучета. Основание: статья 346.24, подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15, пункт 2 статьи 251 НК РФ.
  5. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются. Основание: пункт 5 статьи 346.17 НК РФ.
  6. При возврате товара покупателем и возврате денег за него организация:

    - на сумму возвращенных денежных средств уменьшает доходы того отчетного (налогового) периода, в котором был произведен возврат денег;
    - уменьшает расходы этого отчетного (налогового) периода на сумму расходов, связанных с приобретением возвращаемого товара, в том числе на суммы «входного» НДС, учтенные в составе расходов.

    7. Учет основных средств и амортизируемого имущества

  7. В целях исчисления единого налога основным средством признается имущество, используемое для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), управления организацией, первоначальная стоимость которого на дату ввода в эксплуатацию превышает величину, установленную пунктом 1 статьи 256 НК РФ, и сроком полезного использования более 12 месяцев. Основание: пункт 4 статьи 346.16, пункт 1 статьи 257, пункт 1 статьи 256 НК РФ.
  8. При приобретении основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации, затраты на их приобретение списывать после ввода объектов в эксплуатацию исходя из оплаченных продавцам сумм.
  9. Для определения стоимости основного средства используются данные бухгалтерского учета о первоначальной стоимости объекта. Основание: часть 1 статьи 2 и часть 1 статьи 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ.
  10. Первоначальная стоимость основного средства, а также расходы на его дооборудование (реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) отражаются в книге учета доходов и расходов равными долями начиная с квартала, в котором оплаченное основное средство было введено в эксплуатацию, и до конца года. При расчете доли стоимость частично оплаченных основных средств учитывается в размере частичной оплаты. Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.
  11. Доля стоимости основного средства (нематериального актива), приобретенного в период применения УСН, подлежащая признанию в отчетном периоде, определяется делением первоначальной стоимости на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором выполнены все условия по списанию стоимости объекта в расходы.

    12. Учет сырья и материалов

  12. Стоимость материально-производственных запасов определяется исходя из цен их приобретения с учетом расходов на комиссионные вознаграждения посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходов на транспортировку, а также расходов на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при приобретении материально-производственных запасов, отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой в момент признания сырья и материалов в составе затрат. Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 2 статьи 254, подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
  13. Расходы на ГСМ в пределах нормативов учитываются в составе материальных расходов на дату оплаты ГСМ. Основание: подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16, пункт 2 статьи 346.17 НК РФ.
  14. Запись в книге учета доходов и расходов о признании сырья и материалов в составе затрат осуществляется на основании платежного поручения (или иного документа, подтверждающего оплату материалов или расходов, связанных с их приобретением). Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ, письмо Минфина от 18.01.2010 № 03-11-11/03.

    15. Учет расходов

  15. Сумма расходов (за исключением расходов на ГСМ), учитываемых при расчете единого налога в пределах нормативов, рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом исходя из оплаченных расходов отчетного (налогового) периода. Запись о корректировке нормируемых затрат вносится в книгу учета доходов и расходов после соответствующего расчета в конце отчетного периода. Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 5 статьи 346.18, статья 346.19 НК РФ.

    16. Порядок расчета и уплаты налога по УСН

  16. Организация применяет УСН с объектом обложения «доходы минус расходы» и уплачивает налог и авансовые платежи по нему по ставке по ставке 15% или по ставке, установленной законом субъекта РФ.
  17. Организация уменьшает сумму налога (авансовых платежей), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, при соблюдении всех следующих условий:

    - взносы фактически уплачены в том же налоговом (отчетном) периоде, за который уменьшается сумма налога (авансовых платежей);
    - они не превышают исчисленных сумм;
    - начислены за период применения УСН.

    18. НДФЛ

  18. Форму налогового регистра для учета доходов работников, утвердить отдельным приказом руководителя, который является неотъемлемой частью настоящего приказа. Основание: п. 1 ст. 230 НК РФ.

    19. Страховые взносы

  19. Учет начислений и перечислений страховых взносов, а также производимых страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ведется в карточках учета, форма которых утверждена отдельным приказом руководителя, который является неотъемлемой частью настоящего приказа.

    20. Налог на добавленную стоимость

  20. Правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС (ст. 145 НК РФ),
  21. При получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации), момент определения налоговой базы устанавливать
  22. Организация ведет раздельный учет «входного» НДС путем применения отдельных субсчетов, открываемых к счетам бухгалтерского учета, и соответствующих регистров аналитического и синтетического учета в разрезе указанных операций (счетов учета реализуемой продукции и товаров, затрат, реализации, когда приобретенные товары (работы, услуги) используются в операциях:
  23. Организация применяет общие ставки НДС. Организация осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции. Под не облагаемыми НДС операциями понимаются операции, освобожденные от налогообложения на основании статьи 149 НК РФ, а также операции по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория РФ. При этом пропорция для распределения «входного» НДС, подлежащего разделению, определяется в соответствии с п. 4.1 ст. 170 НК РФ (п. 4 ст. 170 НК РФ).
  24. Организация применяет общие ставки НДС. В налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство, вести раздельный учет «входного» НДС, определять величину общехозяйственных расходов, приходящаяся на необлагаемые операции, пропорционально доле прямых расходов на эти операции в общей величине расходов, связанных с реализацией (п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ). «Входной» НДС
  25. Организация применяет общие ставки НДС. При определении доли совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, затраты на приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, использованных одновременно для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых операций, отнесенные на расходы отчетного периода и приходящиеся на не облагаемые НДС операции, определять пропорционально
  26. Организация применяет общие ставки НДС. Налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым одновременно для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых (либо облагаемых в специальном порядке) операций, принимается к вычету либо учитывается в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для осуществления соответствующих операций. Указанную пропорцию определять исходя из стоимости (без учета НДС) отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению, освобождены от налогообложения либо облагаются в специальном порядке, в общей стоимости (без учета НДС) товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.
  27. Организация применяет общие ставки НДС. Если в течение налогового периода отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) не осуществляется или осуществляется отгрузка (выполнение, оказание) только облагаемых либо только освобождаемых от налогообложения (или облагаемых в специальном порядке) товаров (работ, услуг), то указанную пропорцию определять
  28. Организация применяет общие ставки НДС. По основным средствам и нематериальным активам, используемым одновременно для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых (либо облагаемых в специальном порядке) операций, и принимаемым к учету в первом или втором месяцах квартала, вышеуказанную пропорцию определять исходя из стоимости (без учета НДС) отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав
  29. Организация применяет специальные ставки НДС.
    Организация ведет раздельный учет выручки для разграничения налоговых баз при исчислении НДС для случаев:
  30. При составлении счетов-фактур обособленными подразделениями порядковый номер документа
  31. При составлении счетов-фактур обособленными подразделениями порядковый номер документа
  32. Подтверждать дату фактического получения счетов-фактур
  33. Электронный документооборот с контрагентами при выставлении счетов-фактур
  •