Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета на 2024 год

Дата
Приказ №
Об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета и учетной политики для целей налогового учета на 2024 год

Руководствуясь нормами:

1. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

2. Положений о ведении бухгалтерского учета:

  • ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н)
  • ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» (Приказ Минфина России от 24.10.2008 № 116н)
  • ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (Приказ Минфина России от 27.11.2006 № 154н)
  • ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (Приказ Минфина России от 06.07.1999 № 43н)
  • ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» (Приказ Минфина России от 25.11.1998 № 56н)
  • ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (Приказ Минфина России от 13.12.2010 № 167н)
  • ПБУ 9/99 «Доходы организации» (Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н)
  • ПБУ 10/99 «Расходы организации» (Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н)
  • ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах» (Приказ Минфина России от 29.04.2008 № 48н)
  • ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам» (Приказ Минфина России от 08.11.2010 № 143н)
  • ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» (Приказ Минфина России от 16.10.2000 № 92н)
  • ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 107н)
  • ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» (Приказ Минфина России от 02.07.2002 № 66н)
  • ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (Приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н)
  • ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (Приказ Минфина России от 10.12.2002 № 126н)
  • ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности» (Приказ Минфина России от 24.11.2003 № 105н)
  • ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений» (Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н)
  • ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (Приказ Минфина России от 28.06.2010 № 63н)
  • ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (Приказ Минфина России от 02.02.2011 № 11н)
  • ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов» (Приказ Минфина России от 06.10.2011 № 125н)

3. Федеральных стандартов бухгалтерского учета:

  • ФСБУ 5/2019 «Запасы» (Приказ Минфина от 15.11.2019 № 180н)
  • ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» (Приказ Минфина от 16.10.2018 № 208н)
  • ФСБУ 6/2020 «Основные средства» (Приказ Минфина от 17.09.2020 № 204н)
  • ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» (Приказ Минфина от 17.09.2020 № 204н в редакции приказа Минфина от 30 мая 2022 г. № 87н)
  • ФСБУ № 14/2022 «Нематериальные активы» (Приказ Минфина от 30 мая 2022 г. № 86н)

4. Налогового кодекса РФ

в целях

  • формирования полной и достоверной информации о порядке учета в 20242 году:
    • фактов хозяйственной жизни;
    • активов;
    • обязательств;
    • источников финансирования деятельности;
    • доходов;
    • расходов;
    • иных объектов, если это установлено федеральными стандартами;
  • обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей;
  • контроля правильности исчисления, полнотыой и своевременностиью уплаты в бюджет налогов

Приказываю:

  1. Утвердить учетную политику для целей бухгалтерского учета на 2024 год (Приложение № 1).
  2. Утвердить учетную политику для целей налогового учета на 2024 год (Приложение № 2).
  3. Контроль формирования и соблюдения положений учетной политики возложить на главного бухгалтера организации.
  4. Изменения учетной политики производить в случаях:
    • изменения законодательства РФ и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету и налогообложению - не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства;
    • в случае начала осуществления нового вида деятельности;
    • разработки новых способов ведения бухгалтерского учета;
    • существенного изменения условий хозяйствования.
  5. Изменения оформлять необходимыми распорядительными документами.
  6. Настоящий приказ вступает в действие с «01» января 2024 года.
Учетная политика
для целей бухгалтерского учета на 2024 год
Общие рекомендации к составлению учетной политики для бухгалтерского учета смотрите в Бераторе

    Общие положения

  1. При оценке статей бухгалтерской отчетности обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Федеральным стандартом бухгалтерского учета ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 года № 106н.
  2. Учетная политика утверждается
  3. В случае наличия у организации обособленных подразделений, настоящая Учетная политика распространяется на них в равной мере.
  4. Организация занимается следующими видами деятельности
    В составе доходов от обычных видов деятельности могут быть не только выручка от продажи продукции (товаров) и поступления, связанные с выполнением работ или оказанием услуг. Это могут быть и другие виды доходов, но при определенных условиях, смотрите в Бераторе
  5. При формировании аналитического учета объектов бухгалтерского учета использовать
  6. В связи с введением на основании Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ института единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС) с 1 января 2024 года в рабочем плане счетов открыть к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет «Расчеты по страховым взносам по единому тарифу» (без отдельных субсчетов по видам страхования) .
  7. В связи с введением на основании Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ института единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС) с 1 января 2024 года в рабочем плане счетов открыть к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Единый налоговый платеж» .
  8. В связи с началом применения с 2024 года ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» в рабочем плане счетов открыть

    — к счету 04 «Нематериальные активы» субсчета, которые позволяют вести аналитический учет наличия и движения НМА по инвентарным объектам, группам и видам:
    .

    — к счету 05 «Амортизация нематериальных активов» субсчета, которые позволят раздельно накапливать данные о суммах амортизации и обесценения в разрезе отдельных инвентарных объектов, групп и видов НМА:

    — к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет «Приобретение НМА» с аналитикой по каждому объекту капвложений в НМА:

    — к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» с аналитикой затрат по видам работ, договорам, заказам:

  9. В связи с началом применения с 2024 года ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» в рабочем плане счетов открыть забалансовые счета для учета объектов нематериальных активов, стоимость которых ниже лимита, установленного организацией
  10. В связи с началом применения с 2024 года ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» в рабочем плане счетов открыть забалансовые счета для учета средств индивидуализации, созданных организацией своими силами, которые не учитываются в составе нематериальных активов
  11. Организация – субъект малого предпринимательства применяет упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая бухгалтерскую отчетность, не является эмитентом публично размещаемых ценных бумаг, не является налогоплательщиком налога на прибыль и не применяет следующие ПБУ:
    • Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02), утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н;
    • Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008), утвержденное Приказом Минфина России от 29.04.2008 № 48н;
    • Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2010), утвержденное Приказом Минфина России от 08.11.2010 № 143н;
    • Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02), утвержденное Приказом Минфина России от 02.07.2002 № 66н;
    • ПБУ 2/2008 «Учет строительного подряда», утвержденное приказом Минфина России от 24.10.2008 N 116н. Доходы и расходы по договорам строительного подряда учитывать в общем порядке согласно требованиям Федерального стандарта бухгалтерского учета ПБУ 9/99 «Доходы организации»
  12. Организация не применяет Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы», утвержденный приказом Минфина России от 15.11.2019 № 180н, так как является микропредприятием и имеет право на упрощенный бухгалтерский учет, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность (п. 2 ФСБУ 5/2019).
  13. Организация
  14. Организация применяет ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утвержденный приказом Минфина РФ от 17.09.2020 № 204н, с 2022 года.
  15. Организация применяет ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», утвержденный приказом Минфина РФ от 17.09.2020 № 204н, с 2022 года.
  16. Организация применяет ФСБУ 25/2018 «Аренда», утвержденный приказом Минфина РФ от 16.10.2018 № 208н, с 2022 года.
  17. Организация применяет ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» с 2024 года. Переход на применение ФСБУ 14/2022 осуществляет
  18. Применять ФСБУ 14/2022 только в отношении нематериальных активов, принятых к учету в 2024 году Для субъектов малого предпринимательства, которые имеют право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность
  19. Организация отражает последствия изменения учетной политики в связи с началом действия ФСБУ 5/2019 «Запасы», утвержденный приказом Минфина от 15.11.2019 № 180н, с 2021 года
  20. Последствия изменений учетной политики отражать в отчетности перспективно (п. 15.1 Федерального стандарта бухгалтерского учета ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 года № 106н). Для субъектов малого предпринимательства, которые имеют право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность
  21. Бухгалтерский учет вести по простой системе (без двойной записи) (п. 6.1 Федерального стандарта бухгалтерского учета ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 года № 106н). Для субъектов малого предпринимательства, которые имеют право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность
  22. Бухгалтерский учет вести
  23. Организация ведет документооборот и оформляет первичные бухгалтерские документы в соответствии с ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете», утвержденным приказом Минфина РФ от 16.04.2021 № 62н.
  24. Факты хозяйственной жизни оформлять первичными учетными документами, составленными на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа:
  25. Первичные документы оформлять
  26. Оформлять путевые листы по форме и в порядке, утвержденным приказом Минтранса РФ от 28.09.2022 № 390 (в редакции приказа Минтранса от 05.05.2023 № 159)
  27. Исправлять первичные учетные документы, составленные в бумажном виде, путем зачеркивания ошибочного текста или суммы (так, чтобы оставались видны ошибочные данные) и указания исправленного текста или суммы над зачеркнутым. Делается надпись "Исправлено", указывается дата исправления, проставляются подписи лиц, составивших этот документ, с должностью и Ф.И.О.
  28. Для подписания документов бухучета в электронной форме использовать следующие виды электронных подписей (п. 17 ФСБУ 27/2021, Федеральный закон от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ «Об электронной подписи»)
  29. Утвердить в качестве регистров бухгалтерского учета, составляемых на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью, регистры, Пропуски или изъятия при регистрации объектов бухгалтерского учета, а также регистрация мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета не допускается. (п. 2 ст. 10 закона от 06.12.2011 №402-ФЗ)
  30. В связи с началом применения с 2024 года ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» утвердить регистры для учета объектов нематериальных активов, стоимость которых ниже лимита, установленного организацией, и средств индивидуализации, созданных организацией самостоятельно. Формы утвердить отдельным приказом в качестве дополнения к настоящему приказу об учетной политике.
  31. Исправлять регистры бухучета, составленные в бумажной форме, следующим способам:
  32. Ошибку в электронном первичном документе и регистре исправлять путем составления нового документа с указанием того, что он составлен взамен первоначального, и даты исправления. Исправленный электронный документ заверять электронными подписями ответственных лиц с расшифровкой их должностей, Ф. И. О. или других реквизитов, необходимых для идентификации.
  33. Бухгалтерский учет осуществляет
  34. §
    п. 4 ПБУ 9/99 «Доходы организации».
    Осуществляемый вид деятельности является обычным для организации, если поступления от него составляют не менее % от общей суммы выручки, полученной за отчетный период. В составе доходов от обычных видов деятельности могут быть не только выручка от продажи продукции (товаров) и поступления, связанные с выполнением работ или оказанием услуг. Это могут быть и другие виды доходов, но при определенных условиях, смотрите в Бераторе
  35. Расходы по всем кредитам и займам учитывать как прочие расходы (п. 7 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утв. Приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 107н). Субъектам малого предпринимательства, которые имеют право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность).
  36. Если управленческие расходы непосредственно связаны с приобретением или производством запасов, они включаются в себестоимость запасов. К управленческим расходам, связанным с производством, относятся
  37. §
    п. 3 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».
    Ошибку бухгалтерского учета признавать существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период Порядок исправления ошибок, допущенных в бухучете, регламентирует ПБУ 22/2010. Как его применять, смотрите в Бераторе
  38. §
    п. 9 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»
    Возникшие в результате исправления существенных ошибок прошлых лет прибыли и убытки учитывать перспективно и отражать на счете 91 «Прочие доходы и расходы». (п. 9 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утв. Приказом Минфина России от 28 июня 2010 г. № 63н). Для субъектов малого предпринимательства, которые имеют право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность
  39. Инвентаризацию активов и обязательств (включая случаи обязательного проведения инвентаризации, уст. п. 3 ст. 11 Закона № 402-ФЗ) проводить на основании отдельного приказа руководителя. В приказе устанавливать дату инвентаризации, перечень активов и обязательств, подлежащих инвентаризации, состав инвентаризационной комиссии.
  40. Право подписи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей предоставить (Ф.И.О., должность).
  41. Сроки действия доверенностей устанавливаются в зависимости от ситуации, но не более одного года (ст. 186 ГК РФ).
  42. Ответственность за организацию работ по ведению учета, хранения и выдачи трудовых книжек и исполнительных листов возложить на (Ф.И.О., должность).
  43. Порядок передачи документов бухгалтерского учета организации при смене руководителя организации (ч. 4 ст. 29 Закона № 402-ФЗ) утверждается при наступлении указанного обстоятельства самостоятельным распорядительным документом.
  44. Лимит остатка наличных денег в кассе головного предприятия и в кассах обособленных подразделений устанавливать отдельным приказом руководителя на основании расчета, представленного главным бухгалтером, исходя из Формулы для расчета уточняйте в Бераторе
  45. Экземпляр приказа об установлении лимита по обособленным подразделениям направляется в соответствующее подразделение не позднее чем за рабочих дней до момента его вступления в силу.
  46. Расчеты с подотчетными лицами осуществлять как в наличном, так и в безналичном порядке. В случае безналичных расчетов подотчетное лицо в заявлении на выдачу аванса должно указывать реквизиты, необходимые для перечисления на счет работника, открытый в кредитной организации, с применением как банковских карт, используемых в рамках зарплатного проекта, так и иных.
  47. Проверка авансового отчета бухгалтерской службой, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляется не позднее рабочих дней с момента его представления подотчетным лицом.
  48. Лимит остатка наличных денег Для субъектов малого предпринимательства, которые имеют право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность
  49. Комиссию для проведения ревизии кассы (в том числе внезапной), создавать в составе не менее трех человек отдельным распорядительным документом. Ревизию кассы проводить не реже .
  50. Создать постоянно действующую комиссию для приема-передачи и списания объектов основных средств и оборудования в составе:
    Председатель (Ф.И.О., должность):
    Члены комиссии (Ф.И.О., должность):

  51. Запасы

  52. Учет запасов вести на основании Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы», утвержденного приказом Минфина России от 15.11.2019 № 180н.
  53. Последствия изменения учетной политики в связи с началом применения ФСБУ 5/2019 отражаются
  54. Запасами считаются активы, потребляемые или продаваемые в течение периода не более 12 месяцев (п. 3 ФСБУ 5/2019).
  55. Расчет операционного цикла, который превышает 12 месяцев, приведен в приложении к данной учетной политике.
  56. Запасы, которые используются для управленческих нужд (офисная бумага, картриджи, канцелярские и прочие быстрорасходуемые принадлежности, которые не соответствуют признакам основного средства), списывать в расходы отчетного периода (п. 2 ФСБУ 5/2019). Единовременное списание запасов для управленческих нужд в расходы подтверждать актом в момент их выдачи сотрудникам.
  57. Единицей бухгалтерского учета запасов является
  58. Запасы признавать в бухгалтерском учете по фактической себестоимости. Затраты, связанные с хранением,
  59. В соответствии с требованием рациональности бухучета, установленного п. 6 ПБУ 1/2008, скидку при приобретении запасов п. 12 ФСБУ 5/2019
  60. Скидку при приобретении запасов не отражать, если вероятность предоставления скидки поставщиком отсутствует п. 12 ФСБУ 5/2019, п. 6 ПБУ 1/2008
  61. Затраты на заготовку и доставку запасов до места их продажи или использования включать в их фактическую стоимость (подп. «б» п. 11 ФСБУ 5/2019). Если перевозка нескольких видов запасов осуществлялась одним транспортом, то расходы делить между запасами
  62. Транспортно-заготовительные расходы по товарам учитывать (подп. «б» п. 11 ФСБУ 5/2019)
  63. Себестоимость незавершенного производства и готовой продукции оценивать в единичном производстве по фактической стоимости.
  64. Себестоимость незавершенного производства и готовой продукции оценивать в массовом производстве
  65. Списание материалов производить
  66. Чистая стоимость продажи материалов, полуфабрикатов и прочих запасов оценивается
  67. К прямым расходам, которые относятся на незавершенное производство, относятся подп. «е» п. 3 ФСБУ 5/2019, п. 23 ФСБУ 5/2019:
  68. Организация не проверяет на обесценение следующую продукцию незавершенного производства п. 28 ФСБУ 5/2019
  69. Долгосрочные активы к продаже отражать
  70. Основные средства

  71. Учет основных средств осуществляется в соответствии с ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и 26/2020 «Капитальные вложения», утвержденными приказом Минфина России от 17 сентября 2020 года № 204н.
  72. Организация переходит на ФСБУ 6/2020
  73. Организация переходит на ФСБУ 26/2020
  74. Если при осуществлении капвложений в основные средства организации предоставляется отсрочка (рассрочка) платежа, при отсрочке (рассрочке) на период месяцев в стоимость капитальных вложений включается сумма денежных средств, которая была бы уплачена организацией при отсутствии указанной отсрочки (рассрочки). Размер платы за отсрочку (рассрочку) платежей рассчитывать на основании положений договоров (п. 12 ФСБУ 26/2020)
  75. Организация, принимая к учету актив, удовлетворяющий условиям п. 4 ФСБУ 6/2020, относит его к объектам основных средств с учетом пункта 5 ФСБУ 6/2020
  76. Организация отражает на забалансовом счете активы со сроком использования более 12 месяцев. Для обеспечения контроля за сохранностью активов со сроком использования более 12 месяцев, не отнесенных в состав ОС, стоимость таких активов принимать на забалансовый учет (п. 5 ФСБУ 6/2020).
  77. Организация учитывает объект основных средств в качестве инвентарного объекта. В качестве инвентарного объекта учитывается объект ОС со всеми его приспособлениями и принадлежностями. При наличии у одного объекта нескольких частей, стоимость и сроки полезного использования которых существенно отличаются от стоимости и срока полезного использования объекта в целом, каждая такая часть признается самостоятельным инвентарным объектом. Стоимость и срок полезного использования части считаются существенно отличающимися, если разница составляет более % соответственно от стоимости и срока полезного использования объекта в целом. п. 10 ФСБУ 6/2020
  78. Организация признает самостоятельными инвентарными объектами существенные по величине затраты на ремонт, ОС по п. 2.3.7 и 2.3.8 ГОСТ 18322-2016 (утв. приказом Росстандарта от 28 марта 2017 г. № 186-ст) с частотой более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев. Величина затрат признается существенной, если она превышает процентов первоначальной стоимости основного средства. п. 10 ФСБУ 6/2020)
  79. §
    п. 5, 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»
    Установить классификацию основных средств по видам и группам (п. 11 ФСБУ 6/2020):
  80. Установить способ последующей оценки каждой группы основных средств п. 13, 17 ФСБУ 6/2020
  81. Установить, что переоценка каждой группы основных средств, отличных от инвестиционной недвижимости, проводится (п. 16 ФСБУ 6/2020)
  82. Учет инвестиционной недвижимости вести (п. 21 ФСБУ 6/2020)
  83. Установить способ списания накопленной дооценки на нераспределенную прибыль (п. 20 ФСБУ 6/2020)
  84. Срок полезного использования основных средств (п. 8 ФСБУ 6/2020) установить исходя из (п. 9 ФСБУ 6/2020)
  85. Проверять основные средства на обесценение (п. 38 ФСБУ 6/2020)
  86. Проверять капитальные вложения в основные средства на обесценение (п. 17 ФСБУ 26/2020)
  87. Организация, имея право на применение упрощенных способов учета, не проверяет основные средства на обесценение (п. 3 ФСБУ 6/2020)
  88. Организация, имея право на применение упрощенных способов учета, не проверяет капитальные вложения на обесценение (п. 4 ФСБУ 26/2020)
  89. Применять следующие правила начисления амортизации объекта основных средств (п. 33 ФСБУ 6/2020)
  90. По основным средствам, срок полезного использования которых определяется периодом, в течение которого их использование будет приносить экономические выгоды организации, амортизацию начислять
  91. Объекты основных средств, выведенные из эксплуатации, по которым принято решение о ликвидации (демонтаже), списываются с бухгалтерского учета. Остаточная стоимость таких ОС относится на прочие расходы организации. До момента фактической ликвидации (демонтажа) данное имущество в целях обеспечения его сохранности учитывается за балансом. (п. 40 ФСБУ 6/2020)
  92. §
    п. 9 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утв. Приказом Минфина РФ от 26.12.02 № 135н. Письмо Минфина России от 12 мая 2003 года № 16-00-14/159.
    Специальный инструмент, специальные приспособления, специальное оборудование и специальную одежду учитывать в составе
  93. Нематериальные активы

  94. С 2024 года учет нематериальных активов вести на основании ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» (утв. приказом Минфина от 30 мая 2022 г. № 86н) и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» (утв. приказом Минфина от 17 сентября 2020 г. № 204н, в редакции приказа Минфина от 30 мая 2022 г. № 87н).
  95. Переход на учет нематериальных активов по ФСБУ 14/2022 осуществить
  96. §
    п. 29 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»
    Если при осуществлении капвложений в нематериальные активы организации предоставляется отсрочка (рассрочка) платежа , при отсрочке (рассрочке) на период месяцев в стоимость капитальных вложений включается сумма денежных средств, которая была бы уплачена организацией при отсутствии указанной отсрочки (рассрочки). Размер платы за отсрочку (рассрочку) платежей рассчитывать на основании положений договоров (п. 12 ФСБУ 26/2020)
  97. Стоимость материального носителя, в котором выражены результаты интеллектуальной деятельности, учитывать
  98. Установить стоимостной лимит для отнесения объекта к нематериальным активам (п. 7 ФСБУ 14/2022)
  99. Контроль за наличием и движением нематериальных активов, стоимость которых ниже лимита и расходы на создание или приобретение которых списываются единовременно, осуществлять с помощью
  100. Проверку капитальных вложений в нематериальные активы на обесценение проводить (п. 17 ФСБУ 26/2020)
  101. Признать в бухгалтерском учете в составе нематериальных активов лицензионные договоры в отношении права на использование РИД и средства индивидуализации, учитываемые ранее на счете 97 «Расходы будущих периодов» (пп. «б» п. 53 ФСБУ 14/2022)
  102. Исключить из состава нематериальных активов деловую репутацию, возникшую в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса. В соответствии с ФСБУ 14/2022 использовать понятие гудвил (деловая репутация), созданный собственными силами, который формируется в порядке, предусмотренном МСФО (IFRS) 3 (п. 10 ФСБУ 14/2022)
  103. Исключить из состава нематериальных активов средства индивидуализации, созданные собственными силами организации (п. 8 ФСБУ 14/2022)
  104. Контроль за наличием и движением средства индивидуализации, созданных собственными силами организации, осуществлять с помощью
  105. Классифицировать нематериальные активы по видам и группам (п. 12 ФСБУ 14/2022)
  106. Установить способ оценки НМА (п. 15 ФСБУ 14/2022)
  107. По переоцененной стоимости (п. 17 ФСБУ 14/2022) учитывать следующие объекты НМА, которые будут переоцениваться:
  108. Проводить переоценку нематериальных активов (п. 21 ФСБУ 14/2022) регулярно таким образом, чтобы балансовая стоимость объекта была равна или не отличалась существенно от его справедливой стоимости по данным активного рынка (п. 19 ФСБУ 14/2022)
  109. Установить способ пересчета стоимости (переоценки) нематериальных активов (п. 22 ФСБУ 14/2022):
  110. Суммы накопленной дооценки нематериальных активов списывать на нераспределенную прибыль организации (п. 26 ФСБУ 14/2022)
  111. Амортизацию нематериальных активов производить (п. 40, п. 41 ФСБУ 14/2022)
  112. При начислении амортизации нематериальных активов способом уменьшаемого остатка применять специальный коэффициент (но не выше 3)
  113. Стоимость нематериальных активов полностью списываются на расходы по обычным видам деятельности, без начисления амортизации (п. 4 ФСБУ 26/2020). Для субъектов малого предпринимательства, которые имеют право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность
  114. Установить начало и окончание начисления амортизации нематериальных активов (п. 38 ФСБУ 14/2022)
  115. Установить периодичность начисления амортизации (п. 32 ФСБУ 14/2022) по нематериальным активам
  116. Проверка нематериальных активов на обесценение
  117. Расходы на НИОКР

  118. С 2024 года расходы на НИОКР учитывать как капитальные вложения в нематериальные активы на основании ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» в редакции приказа Минфина от 30.05.2022 № 87н.
  119. К стадии исследований (п. 17.4 ФСБУ 26/2020), на основании , относить следующие капвложения в нематериальные активы:
  120. К стадии разработок (п. 17.4 ФСБУ 26/2020), на основании , относить следующие капвложения в нематериальные активы:
  121. При невозможности отнесения затрат ни к стадии исследований, ни к стадии разработок, списывать их в расходы периода, в котором они понесены (п. 17.3, 17.6 ФСБУ 26/2020).
  122. Фактические затраты, связанные с осуществлением капитальных вложений в несколько объектов нематериальных активов, распределяются между ними на основании
  123. Учет займов и кредитов

  124. Учет расходов по займам и кредитам осуществляется в соответствии с ПБУ 15/2008 »Учет расходов по займам и кредитам».
  125. Расходы по займам и кредитам на приобретение актива
  126. Проценты, включаемые в стоимость актива, рассчитываются
  127. В случае получения бюджетной субсидии на возмещение части затрат на уплату процентов по полученным кредитам, средства которых были направлены на приобретение, сооружение и (или) изготовление актива, затраты на уплату процентов по этим кредитам включаются в стоимость инвестиционного актива в сумме за вычетом полученной (подлежащей получению с высокой вероятностью) субсидии.
  128. Дополнительные расходы по займам (кредитам) включаются в состав прочих расходов
  129. Активы, обязательства, доходы, расходы, выраженные в иностранной валюте

  130. Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, и курсовых разниц ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденным Приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н.
  131. §
    п. 6 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»
    При несущественном изменении официального курса иностранной валюты к рублю, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, пересчет в рубли, связанный с совершением большого числа однородных операций в такой иностранной валюте, производить по среднему курсу, исчисленному
  132. §
    п. 7 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»
    Денежные знаки в кассе организации и средства на банковских счетах (банковских вкладах), выраженные в иностранной валюте, в рубли по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых Центральным банком Российской Федерации
  133. Государственная помощь

  134. Учет государственной помощи ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 16.10.2000 № 92н.
  135. §
    п. 7 ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»
    Бюджетные средства признавать
  136. §
    п. 7 ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»; п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»
    Прочее целевое финансирование признавать
  137. Финансовые вложения

  138. Учет финансовых вложений осуществляется в соответствии с ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений".
  139. Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений является
  140. §
    п. 26 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»
    При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определять исходя из оценки, определяемой
  141. §
    п. 19 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»
    Последующую оценку финансовых вложений Для субъектов малого предпринимательства, которые имеют право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность
  142. Учет расходов по налогу на прибыль

  143. Учет расчетов по налогу на прибыль организаций осуществляется в соответствии с ПБУ 18/02 »Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
  144. §
    п. 2 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»
    Федеральный стандарт бухгалтерского учета ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утв. Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н Для субъектов малого предпринимательства, которые имеют право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность
  145. §
    п. 22 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»
    Величину текущего налога на прибыль определять Посмотрите пример заполнения строки 2410 «Текущий налог на прибыль» Отчета о финансовых результатах.
  146. Аренда

  147. Учет аренды ведется в соответствии с ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», утвержденным приказом Минфина России от 16 октября 2018 года № 208н.
  148. Организация не применяет ФСБУ 25/2018 в отношении договоров аренды, исполнение которых истекает до конца 2022 года п. 51 ФСБУ 25/2018. К таким договорам относятся .
  149. Организация является малым предприятием и вправе применять упрощенные способы учета. Организация применяет ФСБУ 25/2018 только в отношении договоров аренды, исполнение которых начинается с 1 января 2022 года п. 52 ФСБУ 25/2018. К таким договорам относятся: .
  150. Организация является арендодателем. Как малое предприятие, имеет право на упрощенный учет договоров аренды на основании п. 26, п. 28 ФСБУ 25/2018, кроме случаев, указанных в подп. «а» и «б» п. 25 ФСБУ 25/2018. В качестве объектов операционной аренды классифицируются следующие договоры: .
  151. Организация является арендодателем. Для учета сделок по неоперационной и финансовой аренде применяет счета бухгалтерского учета 76.5 «Инвестиции в аренду» и 76.6 «НДС по договору аренды».
  152. Организация является арендодателем. Начисление процентов на чистую стоимость инвестиции в аренду осуществляет один раз п. 37 ФСБУ
  153. Организация является арендодателем. Резерв под обесценение инвестиции в аренду создает п. 38 ФСБУ 25/2018
  154. Организация является арендодателем. Доходы по операционной аренде организация признает
  155. Организация является арендодателем. Доходы по операционной аренде организация признает п. 42 ФСБУ 25/2018
  156. Организация является арендатором. На применение ФСБУ 25/2018 организация переходит
  157. Организация является арендатором. При выполнении условий, установленных пунктом 12 ФСБУ 25/2018, в случаях, перечисленных в подпунктах «а», «б» и «в» пункта 11 ФСБУ 25/2018, организация не признает предмет аренды в качестве права пользования активом и не признает обязательство по аренде. При применении пункта 11 ФСБУ 25/2018 арендные платежи признаются в качестве расхода
  158. Организация является арендатором. В случае, указанном в подпункте «а» пункта 11 ФСБУ 25/2018, организация применяет пункт 11 ФСБУ 25/2018 в отношении группы однородных по характеру и способу использования предметов аренды, по следующим договорам аренды .
  159. Организация является арендатором. В случаях, указанных в подпунктах «б» и «в» пункта 11 ФСБУ 25/2018, организация применяет пункт 11 ФСБУ 25/2018 в отношении каждого предмета аренды по следующим договорам аренды .
  160. Организация является арендатором. Организация является малым предприятием и имеет право на упрощенный бухучет, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность. Организация применяет упрощенный порядок расчета объектов учета: фактическую стоимость права пользования активом исходя из подпунктов «а» и «б» пункта 13 ФСБУ 25/2018, а обязательство по аренде - как сумму номинальных величин будущих арендных платежей на дату этой оценки п. 13, 14 ФСБУ 25/2018.
  161. Организация является арендатором. Начисление процентов на обязательство по аренде осуществляет один раз п. 19 ФСБУ
  162. Организация является арендатором. Для учета операций по аренде используются следующие субсчета:
    08.9 «Получение прав пользования арендованным имуществом»
    01.3 «Права пользования арендованным имуществом»
    02.2 «Амортизация прав пользования арендованным имуществом»
    76.5 «Обязательство по аренде»
    76.6 «НДС по арендному обязательству».
  163. Организация является арендатором. При амортизации прав пользования арендованным имуществом применяется тот же способ амортизации, который установлен для аналогичных основных средств п. 10 ФСБУ 25/2018.
  164. Организация является арендатором. На основании приказа Минфина от 29 июня 2022 г. № 101н если арендованный объект попадает в те, по которым арендатор выполняет переоценку, организация может
  165. Бухгалтерская отчетность

  166. При составлении бухгалтерской отчетности организация руководствуется нормами: Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н; Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/2011, утвержденного Приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н.
  167. §
    п. 6 Приказа Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
    Формировать представляемую бухгалтерскую отчетность. Для субъектов малого предпринимательства, которые имеют право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность Рекомендовано три возможных способа организации упрощенного учета. Какие это способы, смотрите в Бераторе
  168. Все приложения к приказу об учетной политике, которые упоминаются по тексту, вам следует сформировать самостоятельно.
  •  

Памятка

Для компаний, которые в соответствии с законодательством вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (методические основы упрощенного бухучета)

Малые предприятия освобождены от обязанности учитывать требования следующих ПБУ

1. ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (п. 3). При отказе не нужно создавать резервы предстоящих расходов.

2. ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» (п. 2.1). При отказе можно учитывать расходы по договорам строительного подряда в общем порядке согласно требованиям ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, без специальных корректировок.

3. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (п. 2). При отказе в бухгалтерском учете не нужно выявлять постоянные и временные разницы и формировать постоянные налоговые доходы и расходы, а также отложенные налоговые активы и обязательства.

4. ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах» (п. 3). При отказе в годовой отчетности не нужно отражать сведения о связанных сторонах, которые оказывают влияние на деятельность фирмы.

5. ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам».

6. ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (п. 2 ПБУ 23/2011)

Отказ от ПБУ нужно закрепить в учетной политике.

ПБУ, обязательные к применению малыми предприятиями, но содержащие определенные послабления при ведении учета:

1. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

2. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»

3. ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».

4. ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».

5. Малым предприятиям дано право применять кассовый метод учета доходов и расходов. Правило о кассовом методе закреплено в ПБУ 9/99 «Доходы организации» (п. 12) и в ПБУ 10/99 "Расходы организации" (п. 18).

Малым предприятиям дано право применять кассовый метод учета доходов и расходов. Правило о кассовом методе закреплено в ПБУ 9/99 «Доходы организации» (п. 12) и в ПБУ 10/99 «Расходы организации» (п. 18).

ФСБУ, обязательные к применению малыми предприятиями, но содержащие определенные послабления при ведении учета:

1. ФСБУ 5/2019 «Запасы».

2. ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения.

3. ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды».

4. ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»