Налоговый учет прямых расходов, включаемых в затраты текущего месяца
Последний раз обновлено:
В рекомендациях налоговой службы нет сводных регистров по учету прямых расходов, которые относят к реализованной продукции и включают в затраты отчетного периода. Поэтому мы советуем разработать соответствующие регистры самостоятельно. Далее мы приведем их рекомендуемую форму.
Эти регистры оформляют на основании первичных документов, связанных с формированием прямых расходов, и регистров налогового учета, в которых есть необходимая информация (регистра-расчета стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде, регистра учета расходов по оплате труда и т. д.).
Как оформить и заполнить регистр, покажет пример.
АО «Актив» занимается деревообработкой.
На 1 января на складе «Актива» находилось 7200 куб. м обработанной древесины. Сумма прямых расходов на ее обработку составила 2 160 000 руб.
Стоимость «незавершенки» на начало января (по прямым статьям расходов) – 585 000 руб.
В течение января переработали 12 600 куб. м леса. Сумма прямых расходов на переработку составила 3 795 000 руб.
В январе реализовали 16 000 куб. м древесины. Количество нереализованной древесины на конец месяца составило 3800 куб. м (7200 + 12 600 – 16 000).
Стоимость «незавершенки» на конец января (по прямым статьям расходов) равна 600 000 руб.
Стоимость готовой продукции, выпущенной в течение января, составит:
585 000 + 3 795 000 – 600 000 = 3 780 000 руб.
Стоимость нереализованной продукции на конец месяца будет равна:
(2 160 000 руб. + 3 780 000 руб.)× 3800 куб. м : (7200 куб. м + 12 600 куб. м) = 1 140 000 руб.
Регистр по учету прямых расходов, которые должны быть списаны в январе, будет заполнен так:
Учетный период - 1 квартал.
Стоимость незавершенного производства на начало месяца, в руб. - 585 000
Стоимость нереализованной готовой продукции на начало месяца, в руб. – 2 160 000
Прямые расходы (в руб.):
- Стоимость материалов и полуфабрикатов – 2 300 000
- Сумма начисленной заработной платы, включая страховые взносы – 1 115 000
- Суммы начисленной амортизации (в руб.) - 380 000
- Общая сумма прямых расходов (в руб.) – 3 795 000
Стоимость незавершенного производства на конец месяца, в руб. - 600 000
Стоимость нереализованной готовой продукции на конец месяца, в руб. – 1 140 000
Сумма прямых расходов, которая списывается за месяц (в руб.) – 4 800 000
Связаться с нами