Льготы для «упрощенцев»

Фирмы-«упрощенцы», занятые в производственной и социальной сферах и перечисленные в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса до 31 декабря 2018 года платят страховые взносы только в Пенсионный фонд РФ по ставке 20%.

К категории льготников относятся, в частности, компании:

• производящие пищевые продукты, текстиль, обувь, мебель, транспортные средства и оборудование;
• осуществляющие научные исследования и разработки;
• занимающиеся ремонтом бытовых изделий и автотранспортных средств;
• ведущие деятельность в области образования, здравоохранения, строительства, предоставления социальных услуг;
• торгующие в розницу фармацевтическими, медицинскими товарами и ортопедическими изделиями и др.

Такая деятельность должна являться основной, то есть доля доходов от реализации продукции или оказанных услуг должна составлять не менее 70% от общего объема доходов. Величину доходов определяют по правилам статьи 346.15 Налогового кодекса.

Подтвердить льготу «упрощенцы» могут следующими документами:

• заявлением о переходе на УСН (форма 26.2-1);
• копией налоговой декларации по УСН с отметкой налоговой инспекции о принятии:
• копией книги учета доходов и расходов;
• расшифровкой доходов по видам доходов (справка организации, справка-подтверждение основного вида экономической деятельности).

Организация на УСН, занимающаяся оптовой торговлей, может получить право на льготный тариф страховых взносов 20%, если возьмет на себя часть производственных функций. А с реальными производителями будет работать, например, по договору подряда.

Напомним, что льготный вид деятельности «упрощенца» признается основным при условии, если он составляет не менее 70% от общего объема доходов. Чтобы не потерять право на применение пониженного тарифа, необходимо тщательно контролировать это соотношение. Для этого фирма может участвовать в производстве как непосредственно силами своих работников, так и косвенно, закупая материалы, разрабатывая новые модели продукции и осуществляя контроль за ее изготовлением. А также производить подготовку продукции к реализации и ее послепродажное обслуживание. Тогда как вклад подрядчиков в изготовление изделий будет сведен лишь к трудовому участию.

Аналогичная ситуация была рассмотрена судьями ФАС Центрального округа (постановление от 28 февраля 2014 года по делу № А64-2179/2013). Чтобы снизить фискальную нагрузку по страховым взносам оптовая компания превратилась «на бумагах» в производителя, одновременно привлекая подрядчиков. У ревизоров возник вопрос, почему льготная деятельность не осуществлялась фирмой самостоятельно. Но компании удалось отстоять свою правоту в суде. Ведь формально условие о наличии 70% дохода от основного вида деятельности было соблюдено. Таким образом, компания на «упрощенке» получила право на пониженный тариф страховых взносов.