Оплата обучения сотрудника
Последний раз обновлено:
Если в вашей компании есть сотрудники-студенты, то можно оплатить их учебу. Это даст возможность уменьшить страховые взносы и налог на прибыль.
С оплаты получения сотрудниками основного или дополнительного профессионального образования не начисляют страховые взносы. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ. Для этого у российского образовательного учреждения должна быть лицензия, у иностранного – соответствующий статус. Какие программы являются основными, а какие – дополнительными, разъясняет статья 10 Закона от 29 декабря 2012 года № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации».
Так, к основным профессиональным относят программы:
- начального профессионального образования;
- среднего профессионального образования;
- высшего профессионального образования (программы бакалавриата, подготовки специалиста и магистратуры);
- послевузовского профессионального образования.
Дополнительные образовательные программы включают в себя рабочие программы учебных курсов, предметов, дисциплин (модулей).
Для подтверждения расходов на обучение в образовательных учреждениях потребуются такие документы:
- план (программа) подготовки сотрудников и будущих работников на текущий год. В нем нужно указать цели повышения образовательного уровня персонала или подготовки будущих работников и перечислить фамилии посылаемых на учебу;
- приказ (распоряжение) руководителя о направлении физических лиц на обучение (подготовку, переподготовку, повышение квалификации);
- договор с образовательным учреждением, заключенный непосредственно от имени организации (но не от имени работников);
- ксерокопия лицензии на ведение образовательной деятельности российским учреждением;
- копия документа, подтверждающего наличие соответствующего статуса у иностранного образовательного учреждения;
- документы, подтверждающие оплату обучения (выписки банков, приходные ордера);
- акт об оказании услуг. В нем нужно указать наименование учебной программы и ее стоимость в рублях. При долгосрочном обучении документ составляется по каждому отчетному периоду, то есть раз в квартал, и оплата услуг включается в состав расходов ежеквартально;
- копия документа об окончании обучения (справка об окончании курсов, копия диплома, аттестата, сертификата, удостоверения, свидетельства и т. п.). Эти документы не обязательны, но желательны.
Документы, которые подтверждают затраты на обучение, необходимо хранить не менее 4 лет.
Заменив часть зарплаты оплатой обучения сотрудника по любой из образовательных программ, можно сэкономить на страховых взносах.
Работник ООО «Пассив» Сидоров С.С. получает высшее образование. Стоимость обучения составляет 50 000 рублей в год. Если обучение будет оплачивать фирма, то эта сумма не будет облагаться страховыми взносами.
Зарплата Сидорова – 360 000 руб. в год (30 000 руб. в месяц).
«На руки» он получает 313 200 руб. (360 000 – 13%) в год.
Часть заработной платы можно заменить оплатой обучения. Предположим, что фирма уменьшит размеры выплат в пользу Сидорова. Их сумма составит 352 529 руб. в год:
302 529 руб. – заработная плата;
50 000 руб. – оплата обучения.
Сидоров будет получать «на руки» столько же: 313 200 руб. (50 000 + (302 529 – 13%)) в год.
А компания будет ежегодно экономить на оплате труда Сидорова 7471 руб. (360 000 – 352 529).
Но еще больше фирма «выгадает» на страховых взносах. Экономия составит 17 241,30 руб. ((360 000 – 352 529 + 50 000) х 30%).
Заключать договор на обучение можно не только со своим сотрудником, но и с любым человеком, который ищет работу. Этот договор должен предусматривать обязанность «студента» по прошествии трех месяцев после окончания обучения заключить с фирмой трудовой договор и отработать в ней не менее года. Если эти условия не будут выполнены, то расходы на обучение, учтенные ранее при исчислении налога на прибыль, нужно будет отразить во внереализационных доходах.